3.4.1 Phõn tớch chung sự biến động của CPKD trong mối liờn hệ với doanh thu
Phõn tớch chung sự biến động của chi phớ kinh doanh trong mối liờn hệ với doanh thu nhằm thu thập chớnh xỏc về số liệu chi phớ kinh doanh của doanh nghiệp trong giai đoạn 2008-2009 để qua đú đỏnh giỏ khỏi quỏt tỡnh hỡnh chung đối với biến động chi phớ kinh doanh và chất lượng quản lý chi phớ kinh doanh chỉ ra những nguyờn nhõn tổng quỏt, từ đú làm cơ sở định hướng phõn tớch cụ thể.
Việc phõn tớch này cũng là sự đỏnh giỏ về cơ cấu phõn bổ giữa cỏc bộ phận chi phớ trong tổng chi phớ kinh doanh từ đú thấy cơ cấu đú cú hợp lớ hay khụng đồng thời đỏnh giỏ tỡnh hỡnh quản lý sử dụng chi phớ núi chung và từng bộ phận chi phớ núi riờng.
- Để phõn tớch chi phớ kinh doanh trong mối liờn hệ với doanh thu trước hết ta cần tớnh tỷ trọng của từng bộ phận chi phớ trong tổng chi phớ.
- Tớnh tỷ suất chi phớ núi chung và của từng bộ phận chi phớ núi riờng.
- Sử dụng phương phỏp so sỏnh để xỏc định mức độ biến động về số tiền, tỷ lệ tăng (giảm) của doanh thu, chi phớ. Đồng thời xỏc định sự thay đổi về tỷ trọng, tỷ suất.
Ta sử dụng cỏc chỉ tiờu sau:
+, Doanh thu thuần về bỏn hàng và cung cấp dịch vụ: Năm 2008: M = 6.457.337.138
Năm 2009: M = 9.502.156.360
+, Tổng chi phớ kinh doanh: là biểu hiện bằng tiền của toàn bộ cỏc khoản chi phớ mà doanh nghiệp bỏ ra để kinh doanh gồm : chi phớ mua hàng, chi phớ bỏn hàng, chi phớ quản lý doanh nghiệp.
Năm 2008: F = 682.555.171 Năm 2009: F = 1.014.273.998 +, Tỷ suất chi phớ:
Năm 2008:
F’ = 10,57 (%) Năm 2009:
F’ = 1.014.273.998 * 100
9.502.156.360 F’ = 10,67 (%)
+, Mức độ tăng, giảm tỷ suất chi phớ: phản ỏnh sự thay đổi tuyện đối về tỷ suất chi phớ giữa hai kỡ:
So sỏnh giữa năm 2008 và 2009: ∆F’ = 10,67 – 10,57 ∆F’ = 0,1 (%)
+, Tốc độ tăng (giảm) tỷ suất chi phớ:
TF’ = 0,1 * 100
10,57 TF’ = 0,95 (%)
+, Mức độ tiết kiệm hay lóng phớ chi phớ:
U = ∆F’ * M1 = 0,1% x 1.014.273.998 = 1.014.274 đồng.
Sử dụng biểu 5 cột để phõn tớch chi phớ kinh doanh trong mối liờn hệ với doanh thu.
Biểu 7 : Phõn tớch chi phớ kinh doanh trong mối liờn hệ với doanh thu:
Đơn vị tớnh: Đồng Việt Nam
Cỏc chỉ tiờu Năm 2008 Năm 2009
So sỏnh tăng giảm Số tiền
Tỷ lệ (%)
1 2 3 4 5
1. Doanh thu thuần 6.457.337.138 9.502.156.360 3.044.819.322 47,15 2. Chi phớ kinh doanh 682.555.171 1.014.273.998 331.718.827 48,60 3. Tỷ suất chi phớ (%) 10,57 10,67 4.Mức độ tăng giảm tỷ suất chi phớ (%) 0,1 5. Tốc độ tăng giảm 0,95 TF’ = ∆F’ F’0 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
tỷ suất chi phớ (%) 6. Mức độ tiết kiệm (lóng phớ) chi phớ.
1.014.274
Qua bảng phõn tớch trờn ta thấy chi phớ kinh doanh năm 2009 tăng lờn 331.718.827 đồng với tỷ lệ tăng 48,60% so với năm 2008. Doanh thu của cụng ty cũng tăng 3.044.819.322 đồng với tỷ lệ tăng là 47,15%. Như vậy ta thấy tốc độ tăng của chi phớ lớn hơn mức độ tăng của doanh thu và cụng ty đó lóng phớ một khoản chi phớ là 1.014.274 đồng. Dựa vào những phõn tớch đú ta thấy việc quản lý cỏc khoản mục trong chi phớ kinh doanh của cụng ty chưa hợp lớ, gõy ra những lóng phớ trong kinh doanh. Vỡ vậy qua cỏc đỏnh giỏ và phõn tớch trờn cụng ty cần đưa ra những biện phỏp để quản lý và sử dụng chi phớ kinh doanh hợp lớ hơn.
3.4.2 Phõn tớch chi phớ kinh doanh theo chức năng hoạt động.
Mục đớch của việc phõn tớch chi phớ kinh doanh theo chức năng hoạt động là đỏnh giỏ cơ cấu phõn bổ giữa cỏc bộ phận chi phớ để từ đú thấy cơ cấu phõn bổ chi phớ đú đó hợp lớ chưa. Đồng thời đỏnh giỏ tỡnh hỡnh quản lý chi phớ núi chung và của từng bộ phận chi phớ núi riờng qua đú thấy bộ phận chi phớ nào sử dụng tốt, bộ phận nào chưa tốt để đưa ra nhưng giải phỏp phự hợp nhất nhằm tiết kiệm chi phớ một cỏch tối đa.
Biểu 8:
Phõn tớch tổng hợp tỡnh hỡnh chi phớ kinh doanh theo chức năng hoạt động
Đơn vị : Đồng Việt Nam
Cỏc chỉ tiờu Năm 2008 Năm 2009 So sỏnh tăng giảm
Số tiền Tỷ trọng(%) Tỷ suất (%) Số tiền Tỷ trọng (%) Tỷ suất (%) Số tiền Tỷ lệ (%) Tỷ trọng (%) Tỷ suất (%) 1 2 3 4 5 6 7 8 = 5 – 2 9 = 8/2 10 = 6–3 11 = 7–4 1. Chi phớ mua hàng 149.263.112 21,87 2,31 242.335.216 23,89 2,55 93.072.104 62,35 2,02 0,24 2. Chi phớ bỏn hàng 52.718.645 7,72 0,82 105.276.485 10,38 1,11 52.557.840 99,69 2,66 0,29 3. Chi phớ QLDN. 480.573.414 70,41 7,44 666.662.297 65,73 7,01 186.088.883 38,72 - 4,68 -0,43 4. Tổng chi phớ KD 682.555.171 100 10,57 1.014.273.998 100 10,67 331.718.827 48,60 - 0,1 5. Doanh thu 6.457.337.138 - - 9.502.156.360 - - 3.044.819.222 47,15 - -
331.718.827đồng với tỷ lệ tăng là 48,60% so với năm 2008. Trong khi mức tăng của doanh thu năm 2009 là 3.044.819.222đồng với tỷ lệ tăng là 47,15% so với năm 2008. Tỷ lệ tăng của chi phớ lớn hơn tỷ lệ tăng của doanh thu. Ta xột sự biến động của từng khoản mục chi phớ kinh doanh để thấy được sự tăng lờn của chi phớ kinh doanh là do:
+, Chi phớ mua hàng tăng 93.072.104 đồng với tỷ lệ tăng là 62,35%, tỷ trọng chi phớ mua hàng tăng 2,02% và tỷ suất chi phớ cũng tăng 0,24%.
+, Chi phớ bỏn hàng tăng 52.557.840 đồng với tỷ lệ tăng là 99,69%, tỷ trọng chi phớ bỏn hàng tăng 2,66%, tỷ suất chi phớ bỏn hàng tăng 0,82%.
+, Chi phớ quản lý doanh nghiệp tăng 186.088.883 đồng với tỷ lệ tăng là 38,72%, tỷ trọng chi phớ bỏn hàng giảm 4,68% và tỷ suất chi phớ bỏn hàng giảm 0,43%.
Như vậy, tổng chi phớ kinh doanh năm 2009 tăng so với năm 2008 là do cả ba khoản mục chi phớ đều tăng.
Để đỏnh giỏ về chất lượng quản lý chi phớ, cần phải phõn tớch được chỉ tiờu tỷ suất chi phớ, tức là để thu được một đồng doanh thu thỡ cần bỏ ra bao nhiờu đồng chi phớ. Khi tý suất chi phớ tăng làm doanh nghiệp bội chi và đõy là phần lóng phớ. Giai đoạn năm 2008-2009, tỷ suất chi phớ tăng 0,1% chứng tỏ cụng ty quản lý chi phớ kinh doanh chưa tốt. Cụ thể tỷ suất chi phớ mua hàng, chi phớ bỏn hàng năm 2009 đều tăng tương ứng là 0,24% và 0,29% so với năm 2008, cũn tỷ suất chi phớ quản lý doanh nghiệp giảm 0,43%, điều này chứng tỏ chi phớ mua hàng và chi phớ bỏn hàng trong doanh nghiệp vẫn cũn nhiều lóng phớ. Chi phớ quản lý doanh nghiệp năm 2009 tăng 38,72% so với năm 2008, tuy nhiờn cả tỷ trọng và tỷ suất của chi phớ này đều giảm tương ứng là 4,68% và 0,43% chứng tỏ cỏc biện phỏp sử dụng và quản lý chi phớ này đó đem lại hiệu quả cao.
Để cú thể làm rừ nguyờn nhõn tăng, giảm của cỏc khoản mục chi phớ trờn ta sẽ đi sõu phõn tớch chi tiết cỏc yếu tố chi phớ theo từng chức năng hoạt động.
a, Phõn tớch chi phớ mua hàng.
Chi phớ mua hàng tại cụng ty bao gồm:
- Chi phớ giao dịch, đàm phỏn ký kết hợp đồng.
- Chi phớ vận chuyển, bốc xếp, bốc dỡ hàng hoỏ: chi phớ vận chuyển, bốc dỡ hàng hoỏ là do cụng ty đi thuờ ngoài.
Biểu 9:
Phõn tớch chi tiết chi phớ mua hàng.
(Đơn vị: đồng)
Cỏc chỉ tiờu Năm 2008 Năm 2009 So sỏnh tăng (giảm)
Số tiền Tỷ trọng (%) Tỷ suất (%) Số tiền Tỷ trọng (%) Tỷ suất (%) Số tiền Tỷ lệ (%) Tỷ trọng (%) Tỷ suất (%)
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 1. Chi phớ giao dịch đàm phỏn kớ kết hợp đồng 48.988.629 32,82 0,76 77.622.620 32,03 0,82 28.633.991 58,45 -0,79 0,06 2. Chi phớ vận chuyển, bốc xếp, bốc dỡ hàng hoỏ. 100.274.483 67,18 1,55 164.712.596 67,97 1,73 64.438.113 64,26 0,79 0,18 3. Tổng chi phớ mua hàng 149.263.112 100 2,31 242.335.216 100 2,55 93.072.104 62,35 2,02 0,24 4. Tổng doanh thu 6.457.337.138 - 9.502.156.360- - - 3.044.819.222 47,15 - -
chi phớ mua hàng năm 2009 tăng 93.072.104 đồng với tỷ lệ tăng là 62,35% so với năm 2008 trong khi đú tổng doanh thu năm 2009 tăng 3.044.819.222 đồng với tỷ lệ tăng là 47,15%. Như vậy tỷ lệ tăng của chi phớ mua hàng lớn hơn tỷ lệ tăng của doanh thu, tỷ trọng và tỷ suất chi phớ mua hàng so với doanh thu tăng lờn tương ứng 2,02% và 0,24%.
Xột sự biến động của từng khoản muc chi phớ tới chi phớ mua hàng ta thấy:
- Chi phớ giao dịch đàm phỏn ký kết hợp đồng năm 2009 tăng 28.633.991 đồng với tỷ lệ tăng là 58,45% so với năm 2008, tỷ trọng của nú giảm 0,79% trong khi đú tỷ suất chi phớ tăng 0,06%. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
- Chi phớ vận chuyển, bốc xếp hàng hoỏ năm 2009 tăng 64.438.113đồng với tỷ lệ tăng là 64,26% so với năm 2008, tỷ trọng và tỷ suất chi phớ lại tăng tương ứng 0,79% và 0,18%.
Với những phõn tớch trờn ta thấy giai đoạn 2008-2009 cụng ty quản lý chi phớ mua hàng chưa tốt, tỷ suất chi phớ mua hàng tăng từ 2,31% lờn 2,55% dẫn đến cụng ty đó lóng phớ một khoản chi phớ mua hàng. Trong cỏc khoản mục chi tiết về chi phớ mua hàng thỡ tỷ suất của cỏc khoản mục này đều tăng, cụ thể là tỷ suất chi phớ giao dịch đàm phỏn ký kết hợp đồng và chi phớ vận chuyển, bốc xếp hàng hoỏ năm 2009 đều tăng so với năm 2008 tương ứng là 0,06% và 0,18%. Điều này cho thấy việc sử dụng và quản lý cỏc khoản mục trong chi phớ mua hàng vẫn cũn nhiều lóng phớ, qua đú doanh nghiệp cần cú những biện phỏp cụ thể hơn để giảm cỏc khoản chi phớ này một cỏch tối đa nhất.
b, Phõn tớch chi phớ bỏn hàng.
Chi phớ bỏn hàng tại cụng ty chiếm tỷ trọng nhỏ trong tổng chi phớ kinh doanh tuy nhiờn tỷ lệ tăng của nú lại cao nhất trong cỏc khoản mục chi phớ vỡ vậy cần phõn tớch rừ chi phớ bỏn hàng để từ đú đưa ra cỏc giải phỏp tiết kiệm chi phớ bỏn hàng tốt nhất.
Chi phớ bỏn hàng tại cụng ty gồm:
- Chi phớ vật liệu bao bỡ: là những khoản chi phớ về vật liệu bao bỡ dựng để bảo quản hàng hoỏ tại kho và trong quỏ trỡnh bỏn hàng.
- Chi phí dụng cụ đồ dùng: đó là những khoản chi phí mua sắm sử dụng các công cụ đồ dùng tại kho hàng.
- Chi phí dịch vụ mua ngoài: chi phí điện nớc phục vụ cho bán hàng. Để phõn tớch chi tiết chi phớ bỏn hàng ta sử dụng biểu 11 cột như sau:
Biểu 10
PHÂN TÍCH CHI TIẾT CHI PHÍ BÁN HÀNG
(Đơn vị tớnh: đồng)
Cỏc chỉ tiờu Năm 2008 Năm 2009
Số tiền Tỷ trọng (%) Tỷ suất (%) Số tiền Tỷ trọng (%) Tỷ suất (%)
1 2 3 4 5 6
1. Chi phớ nhõn viờn BH 25.988.629 49,30 0,40 55.622.620 52,83 0,59 2. Chi phớ vật liệu bao bỡ 10.502.139 19,92 0,16 18.712.596 17,77
3. Chi phớ dụng cụ, đồ dựng 12.221.400 23,18 0,19 23.705.219 22,52
4. Chi phớ DV mua ngoài 4.006.477 7,60 0,06 7.236.050 6,88
5. Tổng chi phớ bỏn hàng 52.718.645 100 0,82 105.276.485 1000, 1,11 6. Tổng doanh thu 6.457.337.138 - 9.502.156.360- -
phớ bỏn hàng năm 2009 tăng 52.557.840đồng với tỷ lệ tăng là 99,69% so với năm 2008 trong khi tổng doanh thu năm 2009 tăng 3.044.819.222 đồng với tỷ lệ tăng là 47,15%. Như vậy tỷ lệ tăng của chi phớ bỏn hàng lớn hơn nhiều so với tỷ lệ tăng của doanh thu, tỷ trọng và tỷ suất chi phớ bỏn hàng tăng tương ứng là 2,66% và 0,29%.
Xột sự biến động của từng khoản muc chi phớ tới chi phớ bỏn hàng ta thấy: - Chi phớ nhõn viờn bỏn hàng năm 2
009 tăng 29.633.991 đồng với tỷ lệ tăng là 114,03%. tỷ trọng và tỷ suất đều tăng lờn tương ứng là 3,53% và 0,18%
- Chi phớ vật liệu bao bỡ năm 2009 tăng 8.210.457 đồng với tỷ lệ tăng là 78,18% so với năm 2008, tỷ trọng của nú giảm 2,15% những tỷ suất chi phớ lại tăng 0,04%.
- Chi phớ đồ dựng, dụng cụ năm 2009 tăng 11.483.819đồng với tỷ lệ tăng là 93,96% so với năm 2008, tỷ trọng giảm 0,66% nhưng tỷ suất tăng 0,06%.
- Chi phớ dịch vụ mua ngoài năm 2009 tăng 3.229.573đồng với tỷ lệ tăng là 80,61%, tỷ trọng giảm 0,72% nhưng tỷ suất chi phớ tăng 0,01%.
Như vậy, với những số liệu phõn tớch ở trờn ta thấy chi mua dịch vụ mua ngoài năm 2009 tăng với tỷ lệ cao so với năm 2008 , chứng tỏ cụng ty đó sử dụng chi phớ dịch vụ mua ngoài chưa hiệu quả gõy ra lóng phớ. Cỏc khoản mục chi tiết về chi phớ bỏn hàng đều tăng về tỷ suất chứng tỏ cỏc khoản mục này được sự dụng chưa hợp lớ đặc biệt là chi phớ nhõn viờn bỏn hàng tăng với tỷ lệ 114,03% và cả tỷ trọng và tỷ suất chi phớ đều tăng cao tương ứng 3,53% và 0,18%. Vỡ vậy doanh nghiệp cần cú những biện phỏp đẻ điều chớnh việc sử dụng chi phớ nhõn viờn bỏn hàng một cỏch tiết kiệm hơn
c, Phõn tớch chi phớ quản lý doanh nghiệp. Chi phớ quản lý doanh nghiệp tại cụng ty gồm:
- Chi phớ nhõn viờn quản lý: là những khoản chi phớ tiền lương, phụ cấp và cỏc khoản bảo hiểm cho nhõn viờn, cỏn bộ quản lý như: Ban giỏm đốc, quản lý…
- Chi phớ đồ dựng văn phũng: là những khoản chi phớ mua sắm đồ dựng cho cụng tỏc văn phũng như: mỏy tớnh, điện thoại…
- Cỏc khoản thuế, phớ, lệ phớ: là những khoản chi phớ như phớ, lệ phớ hải quan, thuế mụn bài, thuế nhà đất… (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Biểu 11:
PHÂN TÍCH CHI TIẾT CHI PHÍ QUẢN Lí DOANH NGHIỆP
(Đơn vị tớnh: đồng)
Cỏc chỉ tiờu Năm 2008 Năm 2009
Số tiền Tỷ trọng (%) Tỷ suất (%) Số tiền Tỷ trọng (%) Tỷ suất (%)
1 2 3 4 5 6 7
1. Chi phớ nhõn viờn quản lý 410.251.984 81,37 6,35 570.730.506 85,61 6,01 2. CP đồ dựng văn phũng 25.502.139 5,31 0,39 38.215.003 5,73 0,40 3. CP điện thoại, điện nước 12.256.105 2,55 0,19 15.201.697 2,28 0,16 4. Thuế, phớ,lệ phớ 18.268.127 3,80 0,28 22.102.888 3,32 0,23 5. CP dịch vụ mua ngoài 14.295.059 2,97 0,23 20.412.203 3,06 0,21 3. Tổng chi phớ QLDN 480.573.414 100 7,44 666.662.297 100 7,01 6. Tổng doanh thu 6.457.337.138 - 9.502.156.360- -
của cụng ty khỏ tốt. Vỡ tổng chi phớ quản lý doanh nghiệp năm 2009 tăng 186.088.883 đồng với tỷ lệ tăng là 38,72% so với năm 2008 trong khi tổng doanh thu năm 2009 tăng 3.044.819.222 đồng với tỷ lệ tăng là 47,15%. Như vậy tỷ lệ tăng của chi phớ bỏn hàng nhỏ hơn so với tỷ lệ tăng của doanh thu, tỷ trọng và tỷ suất chi phớ bỏn hàng giảm tương ứng là 4,68% và 0,43%. Cú được kết quả này là do cỏc khoản mục chi tiết trong chi phớ quản lý mặc dự tỉ lệ trong tổng chi phớ quản lý doanh nghiệp tăng tuy nhiờn tỷ trọng và tỷ suất lại giảm, cụ thể:
- Chi phớ nhõn viờn quản lý năm 2009 tăng 160.047.522 đồng với tỷ lệ tăng là 39,12%. Tỷ trọng tăng 4,24% nhưng tỷ suất giảm 0,34%.
- Chi phớ đồ dựng văn phũng năm 2009 tăng 12.712.864đồng với tỷ lệ tăng là 49,85% so với năm 2008, tỷ trọng và tỷ suất đều tăng tương ứng 0,42% và 0,01%.
- Chi phớ điện thoại, điện nước năm 2009 tăng 2.945.592đồng với tỷ lệ tăng là 24,03% so với năm 2008, tỷ trọng và tỷ suất giảm tương ướng 0,27% và 0,03%.
- Thuế, phớ, lệ phớ năm 2009 tăng 3.834.761 đồng với tỷ lệ tăng là 20,99%. Tuy nhiờn, tỷ trọng và tỷ suất giảm tương ứng 0,48% và 0,05%.
- Chi phớ dịch vụ mua ngoài năm 2009 tăng 6.117.144 đồng với tỷ lệ tăng là 42,79%, tỷ trọng tăng 0,09% nhưng tỷ suất chi phớ giảm 0,02%.
Như vậy, với những số liệu phõn tớch ở trờn ta thấy trong cỏc khoản mục chi tiết của chi phớ quản lý doanh nghiệp thỡ chỉ cú chi phớ đồ dựng văn phũng là tăng lờn với tỷ