Để đánh giá tình hình thực hiện kế hoạch chi phí nhân công trong giá thành thực tế với chi phí nhân công trong giá thành dự toán, ta sử dụng công thức sau: = TMVL = Tỷ lệ thực hiện kế hoạch chi phí khoản mục NC trong ZXL
Chi phí nhân công thực tế Chi phí nhân công dự toán
Và mức tiết kiệm hoặc lãng phí về chi phí nhân công trong việc thực hiện khối lợng công tác xây lắp thực tế so với kế hoạch là: ∆ZNC
∆ZNC = Chi phí nhân công thực tế - Chi phí nhân công dự toán Nếu:
TMNC > 100% và ∆ZNC >0 thì Xí nghiệp đã lãng phí chi phí nhân công TMNC <100% và ∆ZNC <0 thì Xí nghiệp đã tiết kiệm chi phí nhân công Các nhân tố ảnh hởng tới chi phí nhân công trong giá thành:
- Khối lợng và cơ cấu khối lợng công tác xây lắp thực hiện trong kỳ - Đơn giá tiền lơng cho việc thực hiện một đơn vị khối lợng công tác
Tổng hợp mức độ ảnh hởng của các nhân tố này sẽ là mức lãng phí hay tiết kiệm chi phí nhân công
Phân tích tình hình sử dụng chi phí nhân công của Xí nghiệp ở 4 công trình:
Bảng 9: Tình hình thực hiện chi phí nhân công ở 4 công trình
Đơn vị: đồng
TT Tên công trình Dự toán Thực tế ∆ZNC TMNC(%)
1 Tuyến cáp ngầm cao thế.. 10.331.263 9.816.000 -845.260 95,013 2 Đại tu đờng dây 110KV. 824.250.676 828.568.374 4.317.698 100,524 3 Đa điện về xã Giao An... 100.318.950 97.164.169 -3.154.781 96,855 4 Cải tạo điện xã Bắc Hồng. 182.264.452 188.050.646 5.786.194 103,175
Nguồn: Báo cáo quyết toán tài chính năm 2001
Trong 4 công trình thì có 2 công trình chi phí nhân công vợt dự toán, theo bảng ta có:
- Công trình tuyến cáp ngầm cao thế 24KV và trạm biến áp tổng công ty phát hành sách đã tiết kiệm chi phí 845.260 đồng hay 8,182%
- Công trình đại tu đờng dây 110KV lộ 172 - 174 Thác Bà - Yên Bái đã lãng phí 4.317.698 đồng hay 0,524%
- Công trình đa điện về xã Giao An Lang Chánh - Thanh Hoá đã tiết kiệm chi phí 3.154.781 đồng hay 3,145%
- Công trình cải tạo điện xã Bắc Hồng - Đông Anh đã lãng phí 5.786.194 đồng hay 3,175%
Trong công trình tuyến cáp ngầm cao thế 24KV... Xí nghiệp dự định đây là công trình có tính chất thi công phức tạp, phải cắt đờng và đào bới khối lợng đát khá lớn, nhng tại thực địa thì sau khi xẻ mặt cắt, lớp đất đá bên dới rất dễ đào bới và thi công nhanh hơn dự toán. Do giá trị công trình không lớn, mặc dù chi phí nhân công giảm 8,182% nhng chỉ là 845.260 đồng
Riêng hai công trình đại tu đờng dây 110KV... và cải tạo điện xã Bắc Hồng...thực tế thi công đã phát sinh nhiều công việc ngoài kế hoạch nh sử dụng lao động phổ thông để vận chuyển các vật liệu, phế thải sữa chữa ra ngoài. Đây cũng vì công trình đại tu, sữa chữa, cải tạo nên không dễ dàng lờng hết mọi chi phí nhân công phát sinh. Do đó, chi phí nhân công đều tăng lên
Nói chung, tình hình sử dụng chi phí nhân công ở Xí nghiệp Xây Lắp Điện còn rất nhiều tồn tại nh đã phân tích ở trên. Nhng để hiểu thêm tình hình sử dụng chi phí nhân công ta xem bảng số liệu trong 3 năm gần đây
Bảng 8: Tình hình sử dụng chi phí nhân công trong giá thành trong 3 năm Đơn vị: ng.đồng TT Năm Dự toán Thực tế ∆ZNC TMNC(%) 1 1999 3.022.818 3.301.854 279.036 109,231 2 2000 3.065.430 3.297.177 231.747 107,560 3 2001 4.091.243 4.209.725 118.482 102,896
Nguồn: Báo cáo quyết toán tài chính hàng năm
Nh vậy chi phí nhân công qua các năm đều vợt dự toán với tỷ lệ khá cao. Hạ thấp chi phí khoản mục này là nội dung lớn của Xí nghiệp trong công tác phấn đấu hạ giá thành xây lắp trong giai đoạn tới.