- Trình tự ghi sổ toán theo Hình tứ toán trên máy vi tính (B ểu số 05)
2.2.7. toán thuế thu nhập doanh nghiệp
2.2.7.1.Chứng từ kế toán và luân chuyển chứng từ
- Sổ cái tài khoản Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ - Sổ cái tài khoản Doanh thu hoạt động tài chính
- Sổ cái tài khoản thu nhập khác - Sồ cái tài khoản giá vốn hàng bán
- Sổ cái tài khoản chi phí hoạt động tài chính - Sổ cái tài khoản chi phí bán hàng
- Sổ cái tài khoản chi phí quản lý doanh nghiệp - Sổ cái tài khoản chi phí khác
Cuối kỳ, kế toán sẽ tiến hành tập hợp các khoản doanh thu và chi phí phát sinh trong kỳ , tính ra số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp trong kỳ áp dụng đối với doanh nghiệp vừa và nhỏ với thuế suất 20 (Thông tư số 141/2013/TT- BTC hướng dẫn thi hành Nghị định số 92/2013/NĐ-CP ngày 13 tháng 8 năm 2013 của Chính phủ )
2.2.7.2. ài khoản và trình t hạch toán
Kế toán sử dụng tài khoản 821 để hạch toán chi phí thuế TNDN trong kỳ
- Tập hợp doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ, doanh thu hoạt động tài chính và thu nhập khác
2.299.448.876 + 4.290.000 = 2.303.738.876 đồng
- Tập hợp giá vốn hàng bán, chi phí tài chính, chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí khác
1.961.350.252 + 640.000 + 333.186.188 + 99.567.060 = 2.394.743.500 đồng - Thu nhập chịu thuế
2.303.738.876 - 2.394.743.500 = (91.004.624)
Do tổng chi phí lớn hơn tổng doanh thu, doanh nghiệp không đạt lợi nhuận. Vì vậy tài khoản 821 “Chi phí thuế TNDN” không có số phát sinh
Trường hợp doanh nghiệp cuối năm Doanh thu – Chi Phí > 0, thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính = (Doanh thu – chi phí) x 20
Nợ TK 821: Số phát sinh thuế TNDN
Có TK 3334 Số phát sinh thuế TNDN
Cuối năm, kết chuyển TK 821 sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh
Nợ TK 911:
Có TK 821: Chi phí thuế TNDN