Vĩnh Phúc
* Kế toán tổng hợp nhập kho nguyên vật liệu
Nguyên vật liệu nhập kho của Công ty chủ yếu từ nguồn thu mua bên ngoài. Vật liệu ở công ty phần lớn được mua qua phương thức thanh toán trả chậm, trả trực tiếp bằng tiền mặt, tiền tạm ứng và trả bằng chuyển khoản, séc.
Trong trường hợp NVL được mua ngoài tại các cơ sở trong nước, kế toán phản ánh trị giá vốn thực tế nhập kho là không có thuế GTGT. Khi mua chịu nguyên liệu, vật liệu nhập kho kế toán ghi vào phiếu nhập kho. Đồng thời định khoản như sau :
Nợ TK 152 : Giá chưa thuế VAT Nợ TK 133 : Thuế VAT
Có TK 331 : Chi tiết theo đối tượng
Ví dụ: Căn cứ vào hoá đơn GTGT số 0000737 (biểu 2.1), phiếu nhập kho số PN 10 (biểu 2.3) kế toán vật tư sẽ định khoản trực tiếp trên máynhư sau :
Nợ TK 152 : 86.400.000 đ Nợ TK 133 : 8.640.000đ
Có TK 331 : 95.040.000 đ (Cty Lightheart )
Khi thanh toán tiền mua hàng với người cung cấp song song với việc ghi “sổ chi tiết thanh toán với người bán” thì kế toán tiến hành vào luôn “sổ tổng hợp phát sinh TK 331”
Nợ TK 331
Có TK 112
Sau đó căn cứ vào phiếu nhập kho, hóa đơn GTGT, hóa đơn bán hàng kế toán lập sổ chi tiết cho từng đối tượng sau đó lên bảng tổng hợp thanh toán với người bán ( TK 331 )
Biểu 2.10 : Sổ chi tiết thanh toán với người bán
Đơn vị: Công ty TNHH United Motor Vĩnh Phúc ĐC: KCN Quang Minh – Mê Linh – Hà Nội
SỔ CHI TIẾT THANH TOÁN VỚI NGƯỜI BÁN
Đối tượng : Công ty TNHH SX TM Lightheart Tháng 12/2012
Đơn vị tính: Đồng
Ngày tháng
Chứng từ Diễn giải TK đối
ứng
Số PS Số dư
SH NT Nợ Có Nợ Có
Số dư đầu tháng 50.688.000
26/12 0000737 26/12 Mua bóng đèn 12V-1,7W 152 86.400.000
26/12 0000737 26/12 Thuế GTGT được khấu trừ 133 8.640.000
02/12 UNC3-5 02/12 Thanh toán tiền mua bóng đèn 112 50.688.000
Tổng cộng 50.688.000 95.040.000
Số dư cuối tháng 95.040.000
Người ghi sổ Kế toán trưởng
Biểu 2.11 : Bảng tổng hợp phải trả người bán tháng 12/2012 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Đơn vị: Công ty TNHH United Motor Vĩnh Phúc ĐC: KCN Quang Minh – Mê Linh – Hà Nội
BẢNG TỔNG HỢP TK 331 - Phải trả người bán
Tháng 12/2012
Đơn vị tính: Đồng
Người ghi sổ Kế toán trưởng
( Ký, ghi rõ họ tên ) ( Ký, ghi rõ họ tên )
Trường hợp có sử dụng vật liệu nhập khẩu từ phía nước ngoài theo hợp đồng đã ký. Trước khi nhập kho, phòng kinh doanh xuất nhập khẩu sẽ lập bảng kê trị giá hàng nhập khẩu, bảng này được lập cho từng chuyến hàng nhập kho.
S T
Tên đơn vị bán hàng
Số dư đầu kỳ Số PS trong kỳ Số dư cuối kỳ
Nợ Có Nợ Có Nợ Có 1 Công ty TNHH TM SX Lightheart 50.688.000 50.688.000 95.040.000 95.040.000 2 Công ty TNHH Khang Trang 2.550.020 5.100.040 7.650.060 3 Cty TNHH Trần Thành 96.968.006 61.797.816 30.678.956 65.849.146 4 Cty Ống thép VN - Vinapipe 100.000.000 50.000.000 50.000.000 ……. Cộng 7.087.770.339 7.614.031.721 3.566.009.145 3.039.747.763
Khi hàng về nhập kho tại công ty, trình tự nhập kho tương tự như trường hợp mua hàng trong nước. Căn cứ vào phiếu nhập kho, tờ khai hải quan kế toán nhập dữ liệu theo định khoản:
Nợ TK 152: Giá CIF và thuế nhập khẩu Có TK 331 : Giá CIF
Có TK 3333 : Thuế nhập khẩu
Phản ánh số thuế GTGT của hàng nhập khẩu, căn cứ vào bảng kê thuế của hải quan, kế toán ghi:
Nợ TK 133
Có TK 3331
Ví dụ : Căn cứ vào TK hải quan số 1046/NK KD theo HĐ thương mại số CQLH 2012-2 ngày 20/12/2012 nhập khẩu hạt nhựa của công ty Chong Qing Lihua thì kế toán định khoản hàng nhập khẩu như sau :
Nợ TK 152 : 2.694.827.000 đ Có TK 331 : 2.583.060.000 đ Có TK 3333 : 111.767.000 đ Phản ánh thuế GTGT hàng NK : Nợ TK 133 : 269.483.000 đ Có TK 3331 : 269.483.000 đ 2.2.1. Tài khoản sử dụng
Công ty TNHH United Motor Vĩnh Phúc hiện nay đang tiến hành hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên nên kế toán tổng hợp NVL sử dụng các tài khoản sau:
Nợ TK 152 - Nguyên vật liệu
Có TK 331- Phải trả người bán
Ngoài ra kế toán còn sử dụng các tài khoản liên quan như: TK 111, 112, 141, 621, 622, 627, 641, 642…các tài khoản này được chi tiết đến các tài khoản cấp 2.
*Kế toán tổng hợp xuất kho nguyên vật liệu
Nhiệm vụ chủ yếu của Công ty là sản xuất do đó NVL tại Công ty chủ yếu xuất ra đế sản xuất. Ngoài ra Công ty cũng xuất vật liệu phục vụ cho công tác quản lý tại phân xưởng
Biểu 2.12 : Bảng kê xuất nguyên vật liệu
Đơn vị: Công ty TNHH United Motor Vĩnh Phúc
TK 152 Tháng 12/2012 Đơn vị tính: Đồng Số Tên Đơn TK 641 TK 642 TK 621 SL TT SL TT SL TT PX01 Dây nhiệt F3 526 203.500 107.041.000 PX05 Bóng đèn 12V- 1,7W 406 212.000 86.072.000 PX06 Băng keo 2.796 1.000 2.796.000 PX10 Phao xăng 9.289 11.178 103.832.442 ……. Tổng cộng 20.000 150.326.123 350.000 260.058.313 1.675.233 691.916.535
Người ghi sổ Kế toán trưởng
( Ký, ghi rõ họ tên ) ( Ký, ghi rõ họ tên ) (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Biểu 2.13 : Bảng tổng hợp xuất nguyên vật liệu
Đơn vị: Công ty TNHH United Motor Vĩnh Phúc
ĐC: KCN Quang Minh – Mê Linh – Hà Nội BẢNG TỔNG HỢP XUẤT NGUYÊN VẬT LIỆU
Tháng 12/2012 Đơn vị tính: Đồng
1 Xuất dùng cho sản xuất sản phẩm 691.916.535
2 Xuất dùng cho bán hàng 150.326.123
3 Xuất dùng cho quản lý doanh nghiệp 260.058.313
Tổng cộng 1.102.300.971
Người ghisổ Kế toán trưởng
( Ký, ghi rõ họ tên ) ( Ký, ghi rõ họ tên ) Đồng thời với việc vào các bảng trên, kế toán căn cứ vào các chứng từ kế toán liên quan và sổ kế toán chi tiết để nhập số liệu vào máy.
Cuối tháng, kế toán vật tư hoàn thành các bảng biểu, sổ kế toán liên quan để chuyển chi bộ phận kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành, chuyển cho kế toán tổng hợp để lập các báo cáo sản xuất,.. và các đối tượng có nhu cầu sử dụng thông tin vật tư.
2.2.2. Tính giá nguyên vật liệu tại Công ty TNHH United Motor Vĩnh Phúc Phúc
*Tính giá nguyên vật liệu nhập kho
NVL của công ty chủ yếu là mua ngoài, giá thực tế NVL mua ngoài nhập kho được xác định theo công thức sau :
Giá thực tế VL mua ngoài NK
=
Giá mua ghi trên HĐ (chưa thuế) + CP thu mua (nếu có) + Thuế nhập khẩu (nếu có) - Các khoản giảm trừ (nếu có) Trong đó CP thu mua bao gồm các chi phí phát sinh trong quá trình thu mua hàng hoá như : Chi phí vận chuyển, bốc dỡ, bảo quản, …Tuỳ theo từng hợp đồng kinh tế đã ký kết với nhà cung cấp mà các loại chi phí thu mua có
thể được cộng hoặc không được cộng vào giá thực tế của NVL nhập kho. Nếu chi phí vận chuyển do bên bán chịu thì trị giá thực tế NVL mua ngoài nhập kho không bao gồm chi phí vận chuyển.
Ví dụ :
Ngày 26/12/2012 công ty TNHH United Motor Vĩnh Phúc mua bóng đèn 12V-1,7W của công ty TNHH SX TM Lightheart theo hoá đơn số 0000737 với số lượng là 240.000 chiếc, đơn giá 360 đồng/chiếc (chưa có thuế VAT), VAT : 10%, chi phí vận chuyển do bên bán chịu.
Vậy trị giá thực tế của số bóng đèn nhập kho là : = 240.000 X 360 = 86.400.000 (đồng).
* Tính giá nguyên vật liệu xuất kho
Công ty TNHH United Motor Vĩnh Phúc tính giá NVL xuất kho theo phương pháp bình quân gia quyền. Trị giá NVL xuất kho được tính căn cứ vào số lượng NVL xuất kho trong kỳ và đơn giá bình quân gia quyền thực tế của số lượng NVL tồn đầu kỳ và nhập trong kỳ, đơn giá bình quân gia quyền được tính trong một tháng. Cụ thể, toàn bộ NVL sử dụng ở công ty được theo dõi trên sổ chi tiết vật tư, trên cơ sở theo dõi cả về mặt số lượng và mặt giá trị của từng lần nhập. Sau một tháng, kế toán vật tư tính ra đơn giá bình quân gia quyền để tính giá xuất cho số NVL xuất ra trong tháng theo công thức:
Đơn giá Giá thực tế NVL tồn đầu kỳ + Giá thực tế NVL nhập trong kỳ bình quân =
gia quyền Số lượng NVL tồn đầu kỳ + Số lượng NVL nhập trong kỳ Giá trị NVL xuất
kho trong kỳ =
Số lượng NVL
xuất kho X
Đơn giá bình quân gia quyền
Ví dụ : (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Theo số liệu tồn kho đầu kỳ T12/2012 đối với bóng đèn 12V-1,7W : Vật liệu tồn đầu tháng : 280.000 chiếc trị giá : 134.604.879 đồng Tình hình nhập, xuất trong tháng như sau :
- Ngày 26/12/2012 nhập kho 240.000 chiếc đơn giá 360đ/c (chưa có VAT)
- Ngày 30/12/2012 nhập kho 220.000 chiếc đơn giá 360đ/c (chưa có VAT)
- Ngày 15/12/2012 xuất kho 100.000 chiếc - Ngày 25/12/2012 xuất kho 112.000 chiếc
Kế toán vật tư tính đơn giá xuất kho trong tháng như sau : Đơn giá 134.604.879 + (240.000 x 360) + (220.000 x 360) bình quân =
gia quyền 280.000 + (240.000 + 220.000) = 406 (đồng)
Vậy trị giá vật liệu thực tế xuất kho là :
= (100.000 x 406) + (112.000 x 406) = 86.072.000 (đồng)
2.2.3. Quy trình ghi sổ
Dựa vào các chứng từ gốc kế toán vào sổ nhật ký chung, căn cứ vào số liệu trên sổ nhật ký chung kế toán lên sổ cái cho từng tài khoản.
Đơn vị: Công ty TNHH United Motor Vĩnh Phúc ĐC: KCN Quang Minh – Mê Linh – Hà Nội SỔ NHẬT KÝ CHUNG Tháng 12/2012 Mẫu số S03a – DN (Ban hành theoQĐ15/2006/QĐ- BTC ngày 20/3/2006 của BTC) Đơn vị tính: Đồng
Người ghi sổ Kế toán trưởng
( Ký, ghi rõ họ tên ) ( Ký, ghi rõ họ tên)
Chứng từ Diễn giải Tài khoản Số tiền
Số Ngày Nợ Có Nợ Có
Trang trước chuyển sang
16 02/12/2012 Nộp tiền vào tài khoản 111 25.000.000
112 25.000.000
20 16/12/2012 Thanh toán phí chuyển tiền 642 5.331.705 Thuế GTGT được khấu trừ 133 533.171
Thanh toán bằng TGNH 112 5.864.876
25 27/12/2012 Nhập kho bóng đèn 12V-1,7W 152 86.400.000 Thuế GTGT được khấu trừ 133 8.640.000
Chưa T.toán cho người bán 331 95.040.000
32 30/12/2012 Nhập khẩu hạt nhựa 152 2.694.827.000
Chưa T.toán cho người bán 331 2.583.060.000
Thuế NK hàng NK 3333 111.767.000
32 30/12/2012 Thuế GTGT hàng NK 133 269.483.000
3331 269.483.000
33 30/12/2012 Thanh toán tiền cho người bán 331 3.504.400.000
Bằng tiền gửi ngân hàng 112 3.504.400.000
Biểu 2.15 : Sổ cái TK Nguyên liệu , vật liệu (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Đơn vị: Công ty TNHH United Motor Vĩnh Phúc
ĐC: KCN Quang Minh – Mê Linh – Hà Nội
SỔ CÁI
Tên TK: Nguyên liệu, Vật liệu Số hiệu: 152 Tháng 12 năm 2012 Mẫu số S03b – DN (Ban hành theo QĐ15/2006/QĐ- BTC ngày 20/3/2006 của BTC) Đơn vị tính: Đồng Ngày tháng Chứng từ
ghi sổ Diễn giải
TK
ĐƯ Số tiền
Dư đầu tháng 3.168.790.959 T12 25 26/12 Mua NVL 331 86.400.000 Thuế GTGT 133 8.640.000 T12 26 30/12 Xuất VL để sx thành phẩm 154 1.161.700.971 ………….. Cộng PS trong tháng 716.508.000 1.161.700.971 Dư cuối tháng 2.723.597.988
Người ghi sổ Kế toán trưởng
( Ký, ghi rõ họ tên ) ( Ký, ghi rõ họ tên )
Biểu 2.16 : Sổ cái TK tiền gửi ngân hàng
Đơn vị: Công ty TNHH United Motor Vĩnh Phúc ĐC: KCN Quang Minh – Mê Linh – Hà Nội
SỔ CÁI
Tên TK: Tiền gửi ngân hàng Số hiệu: 112 Tháng 12 năm 2012 Mẫu số S03b – DN (Ban hành theo QĐ15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của BTC) Đơn vị tính: Đồng Ngày tháng ghi sổ Chứng từ
ghhi sổ Diễn giải
TK
ĐƯ Số tiền
Số Ngày Nợ Có
T12 16 02/12 Nộp tiền vào TK 111 25.000.000
T12 33 30/12 Thanh toán cho người bán 331 3.504.400.000
……… … ……… ………….
Cộng PS trong tháng 4.498.750.463 8.379.638.493
Dư cuối tháng 3.830.676.527
Người ghi sổ Kế toán trưởng
( Ký, ghi rõ họ tên ) ( Ký, ghi rõ họ tên )
CHƯƠNG 3: HOÀN THIỆN KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH UNITED MOTOR VĨNH PHÚC
3.1. Đánh giá chung về thực trạng kế toán nguyên vật liệu tại Công ty TNHH United Motor Vĩnh Phúc và phương hướng hoàn thiện TNHH United Motor Vĩnh Phúc và phương hướng hoàn thiện
Tuy mới thành lập được không lâu, trải qua nhiều khó khăn, đặc biệt trong nền kinh tế thị trường đang nhiều biến động, đến nay hoạt động của Công ty tuy có ảnh hưởng song Công ty vẫn đang cố gắng để có những biện pháp khắc phục. Tuy vậy sản phẩm của Công ty cũng đã tạo được chỗ đứng trên thị trường, thu nhập của công nhân viên được cải thiện. Đạt được như vậy là cả một quá trình phấn đấu không ngừng trong việc sử dụng đồng bộ nhiều biện pháp tổ chức kỹ thuật và quản lý của các bộ phận trong toàn công ty. Một trong những biện pháp cơ bản và đem lại hiệu quả mà công ty đang thực hiện
là tiết kiệm chi phí, hạ giá thành sản phẩm trên cơ sở đảm bảo và không ngừng nâng cao chất lượng sản phẩm.
Để thực hiện được điều này, việc tăng cường công tác quản lý và hoàn thiện công tác kế toán NVL là cần thiết vì đây là một trong những biện pháp hữu hiệu, quan trọng nhất góp phần tiết kiệm chi phí sản xuất, hạ giá thành sản phẩm, tránh mất mát, hao hụt, hư hỏng trong quá trình SXKD mà vẫn đảm bảo được chất lượng của sản phẩm sản xuất ra. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Sau một thời gian thực tập tại Công ty TNHH United Motor Vĩnh Phúc được tiếp xúc với thực tế công tác kế toán tại Công ty, cùng những kiến thức đã được học ở trường, em xin nêu lên một số nhận xét của cá nhân về thực trạng công tác kế toán NVL tại Công ty như sau:
3.1.1- Ưu điểm
Về bộ máy kế toán : Việc phân công, bố trí cán bộ trong phòng kế toán
của công ty là tương đối phù hợp với khả năng, chuyên môn của từng kế toán viên. Phòng kế toán có các nhân viên còn khá trẻ được đào tạo chuyên nghành kế toán, có năng lực chuyên môn nhiệt tình trong công việc và luôn trao dồi thêm kiến thức để hoàn thành tốt công việc, đội ngũ kế toán viên tại công ty tương đối đồng đều.
Bộ máy của Công ty tổ chức theo mô hình tập trung do đó tạo ra sự quản lý chặt chẽ trong bộ máy kế toán từ kế toán trưởng cho đến các kế toán viên. Việc phân chia nhiệm vụ của các kế toán viên thành các phần hành cụ thể giúp cho phòng kế toán bao quát được toàn bộ các nghịêp vụ kinh tế phát sinh hàng ngày với khối lượng lớn phức tạp, cũng như đảm bảo được sự phân công nhiệm vụ rõ ràng giữa các nhân viên kế toán, tạo ra sự chuyên môn hoá cao trong công việc từ đó có thể nâng cao năng suất và chất lượng từng cá nhân. Hàng ngày khi có nghiệo vụ kinh tế phát sinh đều được kế toán xử lý
kịp thời đầy đủ đồng thời giữa các bộ phận kế toán luôn có sự kiểm tra, đối chiếu sổ sách.
Về hình thức sổ kế toán : Hiện nay, Công ty đang áp dụng hình thức sổ
Nhật ký chung, đây là hình thức sổ đơn giản, tiện dụng, dễ làm, dễ đối chiếu, kiểm tra, và đặc biệt phù hợp với việc áp dụng kế toán máy trong công tác kế toán. Việc sử dụng máy vi tính và chương trình kế toán máy vào công tác kế toán góp phần nâng cao tốc độ xử lý thông tin, đáp ứng kịp thời yêu cầu quản lý của công ty. Ngoài ra, việc sử dụng máy tính còn góp phần nâng cao năng suất lao động, giảm nhẹ khối lượng công việc cho các kế toán viên, tạo điều kiện thuận lợi cho việc đối chiếu số liệu, việc cập nhật, lưu trữ và bảo quản các tài liệu kế toán.
Việc thu mua NVL :Trong thời gian qua Công ty đã thực hiện tương
đối tốt kế hoạch thu mua NVL phục vụ cho sản xuất. Mặc dù, khối lượng NVL cần sử dụng lớn, đa dạng về chủng loại quy cách, phẩm chất, lại có nhiều NVL rất phức tạp trong khâu thu mua (về nguồn cung cấp, về quá trình