*Kế toán chi tiết nhập kho nguyên vật liệu
Kế toán nguyên vật liệu ở Công ty sử dụng sổ chi tiết vật tư để ghi chép tình hình nhập xuất tồn nguyên vật liệu. Sổ chi tiết vật liệu là sổ kế toán chi tiết mở cho từng thứ, loại vật liệu tương ứng với thẻ kho của thủ kho.
Định kỳ sau khi nhận được các chứng từ nhập kho do thủ kho chuyển đến, kế toán vật liệu tiến hành sắp xếp phân loại theo thứ tự của phiếu nhập theo từng kho và ghi vào sổ chi tiết vật liệu cùng bảng tổng hợp nhập vật liệu.
Sổ chi tiết vật liệu được đóng thành từng quyển và mở phù hợp với từng loại vật loại của từng kho (đối với vật liệu chính), từng mã vật tư của từng kho (đối với vật liệu phụ) và từng nhóm vật liệu như nhiên liệu, phụ từng thay thế, vật tư quản lý.
Với việc nhập vật liệu cho sản phẩm thì kế toán phải theo dõi cả số lượng và giá trị nguyên vật liệu.
Định kỳ kế toán kiểm tra việc ghi chép thẻ kho của thủ kho. Nếu số liệu trên sổ chi tiết vật tư khớp với số liệu trên thẻ kho thì kế toán xác nhận vào thẻ kho.
Biểu 2.8 : Sổ chi tiết vật liệu tháng 12/2012
Đơn vị tính: Đồng
Chứng từ Diễn giải Nhập Xuất Tồn
SH NT SL ĐG TT SL ĐG TT SL ĐG TT Số dư đầu tháng 280.000 134.604.879 PN10 26/12 Nhập bóng đèn 12V-1,7W của công ty Lightheart 240.000 360 86.400.000 PN15 30/12 Nhập bóng đèn 12V-1,7W của công ty Tường Thuấn
220.000 360 79.200.000 PX08 15/12 Xuất bóng đèn 12V-1,7W để sản xuất 100.000 406 40.600.000 PX11 25/12 Xuất bóng đèn 12V-1,7W để sản xuất 112.000 406 45.472.000 Số dư cuối tháng 528.000 214.132.879
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
( Ký, ghi rõ họ tên ) ( Ký, ghi rõ họ tên ) ( Ký, ghi rõ họ tên )
Đơn vị : Công ty TNHH United Motor Vĩnh Phúc
ĐC: KCN Quang Minh – Mê Linh – Hà Nội SỔ CHI TIẾT VẬT LIỆU (SP,HH) THÁNG 12/2012
TK 152 Kho : PX Đồng hồ
Tên nhãn hiệu, quy cách vật tư : Bóng đèn 12V-1,7W
Mẫu sổ S10 – DN
( Ban hành theo QĐ 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)
*Kế toán chi tiết xuất kho nguyên vật liệu
Khi nhận được các chứng từ xuất kho do thủ kho chuyển tới phòng kế toán, kế toán vật liệu kiểm tra đối chiếu rồi ghi vào sổ chi tiết vật liệu. Cuối tháng kế toán căn cứ vào sổ chi tiết của từng loại vật liệu tiến hành ghi vào báo cáo vật liệu tồn kho, mỗi sổ chi tiết vật liệu được phản ánh trên 1 dòng của báo cáo vật liệu tồn kho.
Sau khi tính ra số lượng vật liệu tồn kho của từng thứ , từng loại vật liệu kế toán tiến hành đối chiếu số liệu trên báo cáo vật liệu tồn kho và báo cáo nhập – xuất – tồn kho của thủ kho gửi lên . Từ đó kế toán tiến hành lập bảng tổng hợp nhập – xuất – tồn vật liệu. Việc đối chiếu số liệu không chỉ để kiểm tra việc ghi chép giữa kho và phòng Kế toán mà còn để kiểm tra số lượng vật liệu xuất được chính xác .
Biểu 2.9 : Bảng tổng hợp Nhập - Xuất - Tồn NVL tháng 12/2012
Đơn vị: Công ty TNHH United Motor Vĩnh Phúc ĐC: KCN Quang Minh – Mê Linh – Hà Nội
BẢNG TỔNG HỢP NHẬP - XUẤT - TỒN NGUYÊN VẬT LIỆU
Từ ngày 01/12/2012 đến 31/12/2012 Kho : PX Đồng hồ Đơn vị tính: Đồng S T Tên nguyên vật liệu Tồn đầu kỳ Nhập trong kỳ ĐG BQ Xuất SX Tồn cuối kỳ SL TT SL TT SL TT SL TT 1 Dây điện F3 423.500 245.752.586 215.000 90.300.000 526 203.500 107.041.000 435.000 229.011.586 2 Giắc nhựa 6 lỗ 22.500 2.882.010 20.000 2.800.000 134 34.000 4.556.000 8.500 1.126.010 3 Bóng đèn 12V-1,7W 280.000 134.604.879 460.000 165.600.000 406 212.000 86.072.000 528.000 241.132.879 4 Kẹp dây chữ R 13.000 2.470.682 40.000 7.200.000 182 11.000 2.002.000 42.000 7.668.682 ……… Tổng 4.962.562 3.168.790.959 1.309.000 657.108.000 2.045.233 1.102.300.971 4.226.329 2.723.597.988
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc