Bên cạnh việc xuất kho vật liệu cho quá trình thi công xây dựng các công trình công nghiệp và dân dụng, trong một số trường hợp đặc biệt còn có một số vật tư đưa xuất bán ra ngoài. Vì vậy trong phần kế toán tổng hợp xuất vật liệu, Công ty sử dụng một số tài khoản sau:
+ TK 152: Nguyên liệu, vật liệu
+ TK 621: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp + TK 632: Giá vốn hàng bán
Ngoài ra còn sử dụng một số TK khác như : TK 111, TK112...
- Khi xuất kho vật liệu dùng cho việc thi công xây dựng công trình. Căn cứ vào giá thực tế xuất kho tính cho từng đối tượng sử dụng, kế toán ghi sổ theo định khoản:
Nợ TK 621: Chi tiết theo từng công trình
Có 152: Chi tiết vật liệu chính, vật liệu phụ
Ví dụ: Căn cứ vào Phiếu xuất kho ngày 04/01/2009 Công ty xuất xi măng
cho công trình do ông Lê Văn Khánh nhận hàng, kế toán tiến hành ghi sổ theo định khoản (Biểu số 05):
Nợ TK 621: 15.975.000đ
Có TK 152(1): 15.975.000đ
Các nghiệp vụ xuất kho khác cho công trình trong tháng cũng tiến hành định khoản như trên.
- Trường hợp xuất dùng vật liệu cho quản lý (ở các đội công trình) kế
toán ghi : Nợ TK 627:
Có TK 152:
- Trường hợp vật liệu xuất kho dùng cho quản lý doanh nghiệp, kế toán ghi sổ theo đinh khoản:
Nợ TK 642 :
Có TK 152 :
- Trường hợp vật liệu xuất kho để bán kế toán ghi : Nợ TK 632 : Giá vốn hàng bán Có TK 152:
Ví dụ: Căn cứ vào chứng từ số 75 ngày 30/01/2009, Công ty xuất kho xi
măng bán cho khách hàng, kế toán tiến hành ghi sổ theo định khoản: Nợ TK 632: 27.740.000 đ
Có TK 152(1): 27.740.00đ
Như vậy tất cả các nghiệp vụ nhập kho và xuất kho trong tháng đều được ghi vào sổ Nhật ký chung theo trình tự phát sinh: ghi theo thứ tự thời gian và nội dung nghiệp vụ kinh tế theo đúng mối quan hệ khách quan giữa các đối tượng kế toán quan hệ đối ứng giữa các tài khoản - ( Biểu số 17)
Sau khi đã ghi vào sổ Nhật ký chung, kế toán tiến hành ghi vào sổ Cái tài khoản 1521 - (Biểu số 18). Và sổ Cái các tài khoản liên quan khác.
CHƯƠNG III