hiện nay Công ty Cổ Phần Thương Mại và Dịch Vụ Lửa Xanh đang áp dụng hình thức kế toán Nhật ký chung với việc hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên và sử dụng VND trong toàn bộ quá trình hạch toán của công ty. Công ty đăng ký mã số thuế và áp dụng phương pháp tính thuế theo phương pháp khấu trừ, niên độ kế toán áp dụng từ 01/01 đến 31/12. Ngoài ra Công ty còn lập sổ chi tiết kinh doanh cho từng kênh phân phối. Công ty áp dụng phương pháp khấu hao tài sản theo phương pháp đường thẳng
• Chứng từ và thủ tục kế toán
Để hoàn thiện khâu tiêu thụ của mình, công ty đã sử dụng phương thức bán hàng trực tiếp( bán tại kho, bán tài cửa hàng theo hợp đồng), và bán hàng qua đại lý. Các chứng từ sử dụng trong quá trình bán hàng bao gồm nhiều chứng từ do các nguồn khác nhau, nhưng một bộ chứng từ bắt buộc phải có là hợp đồng bán hàng, phiếu xuất kho, hóa đơn bán hàng. Ngoài ra tùy thuộc và các hình thức bán hàng khác nhau mà có các loại chứng từ khác nhau như phiếu xuất kho hàng gửi bán đại lý, bảng kê hàng hóa bán ra, hóa đơn vận chuyển, bảng kê hóa đơn bán ra trong kỳ của các đại lý…
- Giấy xác nhận đặt hàng ( nếu khách hàng mua lẻ), đơn đặt mua hàng ( đối với khách hàng mua theo hợp đồng).
- Hợp đồng mua bán: áp dụng với việc bán buôn hàng hóa, bán với số lượng lớn hoặc theo yêu cầu của khách hàng. Hợp đồng này được lập khi khách hàng gửi đơn đặt hàng tới công ty.
- Hóa đơn GTGT hay hóa đơn bán hàng thông thường: được lập khi công ty chuyển giao quyền sở hữu về hàng hóa cho người mua. (xem biểu 2.2 phần phụ lục)
- Phiếu xuất kho ( xem biểu 2.1 phần phụ lục)
- Phiếu thu tiền mặt ( nếu thanh toán bằng tiền mặt ngay), hoặc ghi nhận nợ ( nếu khách hàng chưa thanh toán ngay).
• Tài khoản sử dụng hạch toán kế toán bán hàng
Kế toán doanh thu và các khoản giảm trừ
Tài khoản 511 “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ” : Tài khoản này dùng để phản ánh doanh thu tiêu thụ sản phẩm, dịch vụ thực tế phát sinh trong kỳ
- Kết cấu tài khoản: Bên nợ:
+ Phản ánh các khoản giảm trừ doanh thu trong kỳ theo quy định + Chiết khấu thương mại kết chuyển cuối kỳ
+Trị giá hàng bán bị trả lại kết chuyển cuối lỳ +Giảm giá hàng bán kết chuyển cuối kỳ
+Thuế TTĐB,thuế xuất khẩu phải nộp tính trên doanh thu bán hàng thực tế chịu thuế TTĐB,thuế xuất khẩu
+Thuế GTGT(đối với các cơ sở kinh doanh nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp.
+ Kết chuyển doanh thu bán hàng thuần vào tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh
Bên có :Doanh thu bán sản phẩm,hàng hoá,dich vụ thực hiện trong kỳ
+ Các khoản doanh thu trợ cấp trợ giá, phụ thu mà doanh nghiệp được hưởng TK 511 không có số dư và được chi tiết thành 3tài khoản cấp hai:
+ TK 5111 “Doanh thu bán hàng hoá” + TK 5112 “Doanh thu bán các sản phẩm” + TK 5113 “Doanh thu cung cấp dich vụ”
TK 512 “Doanh thu nội bộ”: Tài khoản này phản ánh doanh thu của hàng hóa,
dịch vụ tiêu thụ trong nội bộ doanh nghiệp, hàng hóa biếu tặng, khuyến mãi…… Nội dung TK 512 tương tự như tài khoản 511và được chi tiết thành 3 TK cấp hai
+ TK 5121 “Doanh thu bán hàng”
+ TK 5122 “Doanh thu bán thành phẩm” + TK 5123 “Doanh thu cung cấp dịch vụ”
TK 521 “Chiết khấu thương mại”: Tài khoản này dùng để phản ánh khoản
- Kết cấu tài khoản
Bên nợ : Các khoản chiết khấu thương mại thực tế phát sinh trong kỳ Bên có : Kết chuyển toàn bộ khoản chiết khấu thương mại sang TK 511 TK 512 không có số dư
TK 531 “Hàng bán bị trả lại” Tài khoản này dùng để phản ánh số sản phẩm
công ty đã bán ra nhưng do kém chất lượng hoặc không đúng quy cách nên khách hàng trả lại và được công ty chấp nhận
- Kết cấu tài khoản
Bên nợ : Trị giá của hàng bán bị trả lại đã trả tiền cho người mua hoặc tính trừ vào nợ phải thu của khách hàng về số sản phẩm hàng hoá bán ra Bên có : Kểt chuyển doanh thu hàng bán bị trả lại vào bên nợ của TK 511 hoặc TK 512
TK 531 không có số dư
TK 532 “ Giảm giá hàng bán”: Tài khoản này dùng được sử dụng khi công ty quyết định giảm giá cho người mua
- Kết cấu tài khoản
Bênnợ: Các khoản giảm giá hàng bán đã chấp nhận cho người mua hàng Bên có: Kết chuyển toàn bộ khoản giảm giá hàng bán sang TK 511
TK 532 không có số dư
TK 632 – Giá vốn hàng bán: tài khoản này dùng để phản ánh giá vốn của hàng
hóa dịch vụ xuất bán trong kỳ - Kết cấu tài khoản
Bên nợ: Trị giá vốn của hàng hóa, dịch vụ xuất bán trong kỳ
Các khoản hao hụt mất mát hàng tồn kho sau khi trừ đi trách nhiệm của cá nhân gây ra
Trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho
Bên có: Kết chuyển chi phí giá vốn sang tài khoản 911 Hoàn nhập dự phòng
Tài khoản này không có số dư • Sổ sách kế toán
Báo cáo tài chính