- Cỏc nhõn viờn kinh tế ở cỏc xớ nghiệp thành viờn: Cú nhiệm vụ theo
2.2.2 Thực tế vận dụng chế độ kế toỏn trong Cụng ty
Bộ mỏy kế toỏn của cụng ty được tổ chức theo hỡnh thức kế toỏn tập chung. Đứng đầu bộ mỏy là kế toỏn trưởng, kế toỏn trưởng chịu trỏch nhiệm lónh đạo trực tiếp của Tổng giỏm đốc và cú nhiệm vụ theo dừi chung và lập kế hoạch tài chớnh, cỏc bản đối chiếu sản phẩm, cỏc bỏo cỏo sản xuất, bỏo cỏo chi phớ, nhận xột đỏnh giỏ tỡnh hỡnh doanh nghiệp.
- Cụng tỏc kế toỏn của Cụng ty Cổ phần Dệt Cụng Nghiệp Hà Nội : tuõn thủ theo quy định của nhà nước, cỏc chứng từ sổ sỏch được ỏp dụng theo chế độ kế toỏn. Hệ thống tài khoản kế toỏn của Doanh nghiệp ỏp dụng thống nhất hệ thống tài khoản kế toỏn ban hành theo quyết định 15/2009/QĐ – BTC ngày20/03/2009 của Bộ tài chớnh và cỏc thụng tư sửa đổi mới của Bộ tài chớnh
- Hỡnh thức kế toỏn : Cụng ty Cổ phần Dệt Cụng Nghiệp Hà Nội ỏp dụng hỡnh thức kế toỏn “ Nhật ký - Chứng từ ” gồm cú 10 Nhật ký chứng từ, 10 Bảng kờ, 3 Bảng phõn bổ, 6 sổ chi tiết, 1 sổ cỏi.
- Phương phỏp kế toỏn hàng tồn kho theo phương phỏp kờ khai thường xuyờn. Giỏ gốc hàng tồn kho xỏc định theo giỏ bỡnh quõn mỗi lần nhập.
- Phương phỏp tớnh giỏ thành theo phương phỏp hệ số
- Kỳ hạch toỏn của Cụng ty Cổ phần Dệt Cụng Nghiệp Hà Nội theo niờn độ từ 01/01 đến 31/12 năm dương lịch
- Nguyờn tắc và phương phỏp chuyển đổi đồng tiền khỏc ra đồng tiền sử dụng. Nghiệp vụ phỏt sinh bằng ngoại tệ ghi sổ bằng VND theo tỷ giỏ ngõn hàng tại thời điểm phỏt sinh, chờnh lệch tỷ giỏ hạch toỏn vào kết quả hoạt động tài chớnh
- Đơn vị tiền tệ sử dụng trong ghi chộp kế toỏn là VND - Phương phỏp ghi chộp tài sản cố định
+ Nguyờn tắc ghi nhận Giỏ trị cũn lại
TSCĐ = Nguyờn giỏ TSCĐ -
Giỏ trị hao mũn luỹ kế
NGTSCĐ
Mua sắm = Giỏ mua +
Chi phớ khỏc liờn quan trực tiếp đến việc đưa tài sản vào
trạng thỏi sẵn sàng sử dụng Nguyờn giỏ TSCĐ do nhà thầu xõy dựng bàn giao ghi theo giỏ quyết toỏn vốn cụng trỡnh đầu tư XDCB hoàn thành.
+ Phương phỏp tớnh khấu hao theo phương phỏp đường thẳng tớnh trờn thời gian sử dụng hữu ớch: theo quyết định QĐ 206/2003/BTC ngày 12/12/2003 của bộ tài chớnh ban hành
+ Nguyờn tắc đỏnh giỏ tài sản cố định: Theo nguyờn giỏ và giỏ trị cũn lại của TSCĐ
- Cụng ty Cổ phần Dệt Cụng Nghiệp Hà Nội thuộc đối tượng nộp thuế GTGT theo phương phỏp khấu trừ
Cụng ty đó ứng dụng mỏy vi tớnh trong cụng tỏc kế toỏn, phần mềm kế toỏn mà cụng ty đang ứng dụng là Fast Accounting 2000. Chương trỡnh này
hiện đang ỏp dụng cho kế toỏn : Tiền mặt, ngõn hàng, bỏn hàng, mua hàng, vật tư, tổng hợp TSCĐ
BIỂU 1. 6
TRèNH TỰ GHI SỔ KẾ TOÁN THEO HèNH THỨC NHẬT Kí CHỨNG TỪ TẠI CễNG TY
Ghi chỳ :
Ghi hàng ngày Ghi cuối thỏng Đối chiếu kiểm tra
Chứng từ gốc và cỏc bảng phõn bổ Bảng kờ Nhật ký chứng từ Thẻ và sổ kế toỏn chi tiết Sổ cỏi Bảng tổng hợp chi tiết
Doanh nghiệp ỏp dụng hệ thống tài khoản kế toỏn theo quyết định số 15/2009/ QĐ – BTC ngày 20/03/2009 của Bộ trưởng Bộ Tài chớnh. Hệ thống tài khoản kế toỏn cụng ty ỏp dụng gồm 62 tài khoản theo chế độ
Loại 1: Tài sản ngắn hạn gồm 19 tài khoản cấp 1
TK 111 Tiền mặt
TK 112 Tiền gửi ngõn hàng
TK121 Đầu tư chứng khoỏn ngắn hạn TK 129 Dự phũng giảm giỏ đầu tư ngắn hạn TK 131 Phải thu khỏch hàng
TK 133 Thuế GTGT được khấu trừ TK 136 Phải thu nội bộ
TK138 Phải thu khỏc
TK 139 Dự phũng phải thu khú đũi TK 141 Tạm ứng
TK 142 Chi phớ trả trước ngắn hạn TK 151 Hàng mua đang đi đường TK 152 Nguyờn liệu, vật liệu TK 152.1 Nguyờn vật liệu chớnh
TK 152.1.3 Nguyờn vật liệu chớnh cho xớ nghiệp Sợi TK 152.1.4 Nguyờn vật liệu chớnh dựng cho xớ nghiệp Dệt TK 152.1.5 Nguyờn vật liệu chớnh dựng cho xớ nghiệp Nhuộm TK 152.1.6 Nguyờn vật liệu chớnh dựng cho xớ nghiệp Cơ điện TK 152.1.8 Nguyờn vật liệu chớnh dựng cho xớ nghiệp May TK 152.1.9 Nguyờn vật liệu chớnh dựng cho Gia cụng TK 152.2 Nguyờn vật liệu phụ
TK 152.2.3 Vật liệu phụ dựng cho xớ nghiệp Sợi TK 152.2.4 Vật liệu phụ dựng cho xớ nghiệp Dệt
TK 152.2.5 Vật liệu phụ dựng cho xớ nghiệp Nhuộm TK 152.2.6 Vật liệu phụ dựng cho xớ nghiệp Cơ điện TK 152.2.8 Vật liệu phụ dựng cho xớ nghiệp May TK 152.2.9 Vật liệu phụ dựng cho Gia cụng TK 152.3 Nhiờn liệu
TK 152.3.3 Nhiờn liệu dựng cho Xớ nghiệp Sợi TK 152.3.4 Nhiờn liệu dựng cho Xớ nghiệp Dệt TK 152.3.5 Nhiờn liệu dựng cho Xớ nghiệp Nhuộm TK 152.3.6 Nhiờn liệu dựng cho Xớ nghiệp Cơ điện TK 152.3.8 Nhiờn liệu dựng cho Xớ nghiệp May TK 152.4 Phụ tựng thay thế
TK 152.5 Phế liệu thu hồi TK 153 Cụng cụ, dụng cụ
TK 154 Chi phớ sản xuất, kinh doanh dở dang
TK 154.3 Chi phớ sản xuất, kinh doanh dở dang của xớ nghiệp Sợi TK 154.4 Chi phớ sản xuất, kinh doanh dở dang của xớ nghiệp Dệt TK 154.5 Chi phớ sản xuất, kinh doanh dở dang của xớ nghiệp Nhuộm TK 154.6 Chi phớ sản xuất, kinh doanh dở dang của xớ nghiệp Cơ điện TK 154.8 Chi phớ sản xuất, kinh doanh dở dang của xớ nghiệp May TK 155 Thành phẩm
TK 156 Hàng hoỏ
TK 157 Hàng gửi đi bỏn
TK 159 Dự phũng giảm giỏ hàng tồn kho
Loại 2: Tài sản dài hạn gồm 5 tài khoản cấp 1
TK 211 Tài sản cố định hữu hỡnh TK 214 Hao mũn tài sản cố định TK 222 Vốn gúp liờn doanh
TK 241 Xõy dựng cơ bản dở dang TK 242 Chi phớ trả trước dài hạn
Loại 3: Nợ phải trả gồm 12 tài khoản cấp 1
TK 311 Vay ngắn hạn
TK 315 Nợ dài hạn đến hạn trả TK 331 Phải trả người bỏn
TK 333 Thuế và cỏc khoản phải nộp nhà nước TK 334 Phải trả người lao động
TK 335 Chi phớ phải trả TK 336 Phải trả nội bộ TK 338 Phải trả, phải nộp khỏc TK 341 Vay dài hạn TK 342 Nợ dài hạn TK 351 Quỹ dự phũng trợ cấp mất việc làm TK 352 Dự phũng phải trả
Loại 4:Nguồn vốn kinh doanh gồm 8 tài khoản cấp 1
TK 411 Nguồn vốn kinh doanh
TK 412 Chờnh lệch đỏnh giỏ lại tài sản TK 413 Chờnh lệch tỷ giỏ hối đoỏi TK 414 Quỹ đầu tư phỏt triển TK 415 Quỹ dự phũng tài chớnh TK 421 Lợi nhuận chưa phõn phối TK 431 Quỹ khen thưởng, phỳc lợi
TK 441 Nguồn vốn đầu tư xõy dựng cơ bản
Loại 5: Doanh thu gồm 6 tài khoản cấp 1
TK 511 Doanh thu bỏn hàng và cung cấp dịch vụ TK 512 Doanh thu bỏn hàng nội bộ
TK 515 Doanh thu hoạt động tài chớnh TK 521 Chiết khấu thương mại
TK 531 Hàng bỏn bị trả lại TK 532 Giảm giỏ hàng bỏn
Loại 6 : Chi phớ sản xuất kinh doanh gồm 7 tài khoản cấp 1
TK 621: Chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp
TK 621.3 Chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp của xớ nghiệp Sợi TK 621.4 Chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp của xớ nghiệp Dệt TK 621.5 Chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp của xớ nghiệp Nhuộm TK 621.6 Chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp cho xớ nghiệp Cơ điện TK 621.8 Chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp cho xớ nghiệp May TK 622: Chi phớ nhõn cụng trực tiếp
TK 622.3 Chi phớ nhõn cụng trực tiếp cho xớ nghiệp Sợi TK 622.4 Chi phớ nhõn cụng trực tiếp cho xớ nghiệp Dệt TK 622.5 Chi phớ nhõn cụng trực tiếp cho xớ nghiệp Nhuộm TK 622.6 Chi phớ nhõn cụng trực tiếp cho xớ nghiệp Cơ điện TK 622.8 Chi phớ nhõn cụng trực tiếp cho xớ nghiệp May TK 627 : Chi phớ sản xuất chung
TK 627.3 Chi phớ sản xuất chung cho xớ nghiệp Sợi TK 627.4 Chi phớ sản xuất chung cho xớ nghiệp Dệt TK 627.5 Chi phớ sản xuất chung cho xớ nghiệp Nhuộm TK 627.6 Chi phớ sản xuất chung cho xớ nghiệp Cơ điện TK 627.8 Chi phớ sản xuất chung cho xớ nghiệp May TK 632 : Gớa vốn hàng bỏn
TK 635 Chi phớ tài chớnh TK 641 Chi phớ bỏn hàng
Loại 7: Thu nhập khỏc : gồm 1 tài khoản
TK 711 Thu nhập khỏc
Loại 8: Chi phớ khỏc gồm 2 tài khoản
TK 811 Chi phớ khỏc
TK 821 Chi phớ thuế thu nhập doanh nghiệp
Loại 9: Xỏc định kết quả kinh doanh
TK 911 Xỏc định kết quả kinh doanh Trước đõy khi quy mụ cụng ty cũn lớn
TK 152.1.1 Nguyờn vật liệu chớnh dựng cho xớ nghiệp sợi A TK 152.1.2 Nguyờn vật liệu chớnh dựng cho xớ nghiệp Sợi B TK 152.1.3 Nguyờn vật liệu chớnh dựng cho xớ nghiệp Sợi í
Nay 3 loại tài khoản này được sử dụng chung là TK 152.1.3 Nguyờn vật liệu chớnh dựng cho xớ nghiệp Sợi
TK 152.1.7 Cụng ty khụng sử dụng
Tương tự cỏc tài khoản như 154, 621,622,627 cũng thay đổi như vậy
2.3. Một số vấn đề chung về chi phớ sản xuất và tớnh giỏ thành tại cụng ty2.3.1 Đặt điểm phân loại chi phớ sản xuất ,giá thành sản phẩm tại cụng ty