kiểm toán được hay không
Ý kiến từ chối hoặc rút khỏi hợp đồng Không thể kiểm toán
Quyết định mức rủi ro kiểm soát phải sử dụng Có thể kiểm toán
2
3
Mức tối đa Mức được chứng minh bằng sự hiểu biết đã có
Mức thấp hơn khả năng có thể chứng minh được
Mở rộng sự hiểu biết nếu thấy cần thiết Lập kế hoạch và thực hiện
thử nghiệm kiểm soát
Xác định liệu mức đánh giá về rủi ro kiểm soát có được giảm hơn từ kết quả của các thử nghiệm kiểm soát hay không
Quyết định mức RRPH gắn liền với mức tối đa của RRKS, hoặc điều chỉnh mức RRKS cao hơn mức kế hoạch ban đầu và điều chỉnh các khảo sát chính thức phù hợp với mức RRPH thấp hơn này
Điều chỉnh tăng RRPH và điều chỉnh các khảo sát chính thức để phù hợp với mức RRPH tăng lên này
Không thể giảm
KẾT LUẬN CHƯƠNG 1
Chương 1 đã trình bày khái quát các vấn đề:
Thứ nhất, các vấn đề về kiểm toán BCTC: khái niệm kiểm toán BCTC, các phương pháp kiểm toán BCTC, rủi ro và trọng yếu, cơ sở dẫn liệu và bằng chứng kiểm toán, quy trình kiểm toán BCTC, từ đó đưa ra được một cái nhìn tổng quan về kiểm toán BCTC.
Thứ hai, các vấn đề liên quan đề tài đã lựa chọn: quy trình nghiên cứu và đánh giá hệ thống KSNB trong kiểm toán BCTC trên các mặt: khái niệm hệ thống KSNB, ba bộ phận cấu thành hệ thống KSNB và quy trình nghiên cứu và đánh giá hệ thống KSNB trong 4 giai đoạn của cuộc kiểm toán BCTC: tiếp nhận khách hàng và đánh giá rủi ro hợp đồng, lập kế hoạch kiểm toán, thực hiện kiểm toán và kết thúc kiểm toán BCTC. Trong mỗi giai đoạn đã nêu lên được các thủ tục kiểm toán tương ứng, đặc thù dựa trên các lý luận đã được nghiên cứu.
Đây là cơ sở để nghiên cứu thực trạng quy trình nghiên cứu và đánh giá hệ thống KSNB do Công ty TNHH Tư vấn – Kiểm toán S&S thực hiện ở chương 2 và và đề xuất các giải pháp nhằm hoàn thiện quy trình này trong chương 3.
Chương 2
THỰC TRẠNG QUY TRÌNH NGHIÊN CỨU VÀ ĐÁNH GIÁ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ DO CÔNG TY TNHH
2.1. KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH TƯ VẤN - KIỂM TOÁN S&S
2.2.1. Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty TNHH Tư vấn – Kiểm toán S&S
Công ty TNHH tư vấn – kiểm toán S&S được thành lập theo giấy chứng nhận đăng kí kinh doanh số 4102013654 do Sở kế hoạch và đầu tư Thành phố Hồ Chí Minh cấp ngày 16/01/2003 và đăng kí thay đổi lần thứ ba vào ngày 29/07/2004 với loại hinh là Công ty TNHH hai thành viên trở lên.
Tên giao dịch: S&S Auditing and Consulting Co., Ltd Tên viết tắt: S&S Co., Ltd
Tên công ty: Công ty TNHH Tư vấn – Kiểm toán S&S Vốn điều lệ: 600.000.000 VND
Website: www.ssaudit.com
Điện thoại: 08 910 4996 – 910 4997 Fax: 08 910 4998
S&S là công ty 100% vốn Hàn Quốc, đại diện là Tổng giám đốc Sam Han Lee, chứng chỉ CPA của California, Hoa Kì năm 2000 và là người Hàn Quốc đầu tiên có chứng chỉ CPA của Việt Nam năm 2005, chứng chỉ kiểm toán viên số 1077/KTV.
Thành lập năm 2003, trụ sở chính tại Nguyễn Thị Minh Khai, Quận 1, Tp. Hồ Chí Minh với quy mô 30 nhân viên và 30 khách hàng. Năm 2005, đáp ứng nhu cầu thị trường, Công ty mở văn phòng đại diện tại phòng 1506, tòa nhà 24T2, khu đô thị Trung Hòa – Nhân Chính, Tp. Hà Nội. Năm 2008, công ty được công nhận bản quyền Smarbook theo quyết định số 3751/200B/QTC và 3714/2008/QTC, điều này góp phần vào sự phát triển của S&S trong lĩnh vực cung cấp phần mềm bên cạnh lĩnh vực chính là kiểm toán. Hiện nay, quy mô công ty đã lớn hơn rất nhiều, bắt đầu khởi điểm với 30 nhân viên, nay đã lên đến 80 nhân viên. Đội ngũ nhân viên đều tốt nghiệp các trường đại học danh tiếng trong và ngoài nước, có kinh nghiệm nhiều năm trong lĩnh vực kế toán, kiểm toán và thuế, đã có 11 nhân viên có bằng CPA.
S&S hoạt động trên 4 lĩnh vực chính: kế toán, kiểm toán, tư vấn thuế và cung cấp phần mềm kế toán.
Tình hình hoạt động kinh doanh của công ty ngày càng phát triển, thể hiện qua số lượng khách hàng và doanh thu tăng dần qua các năm (Bảng 2.1)
Bảng 2.1: Doanh thu của công ty S&S trong giai đoạn 2010-2013
ĐTV: triệu đồng
Năm 2010 2011 2012 2013
Doanh thu 6.525.000 8.830.000 9.240.000 9.800.000 Có thể nói, cho đến nay, S&S đã khẳng định được vị thế của mình trên thị trường kiểm toán, là một trong những doanh nghiệp hàng đầu trong các doanh nghiệp có vốn Hàn Quốc bởi danh tiếng của Tổng giám đốc Sam Han Lee nói riêng và chất lượng dịch vụ kiểm toán được cung cấp nói chung. Công ty được cộng đồng doanh nghiệp Hàn Quốc tại Việt Nam biết đến và đánh giá cao.
Công ty cung cấp dịch vụ cho các khách hàng trên toàn lãnh thổ Việt Nam, bạn hàng chủ yếu cuả công ty là các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài như: Hàn Quốc, Nhật Bản.
Bên cạnh việc phát triển lĩnh vực hoạt động chủ yếu, công ty cũng chú trọng đến phát triển văn hóa doanh nghiệp hướng tới sự phát triển bền vững. Các mục tiêu và Ban giám đốc và đội ngũ nhân viên của công ty luôn hướng đến là:
- Duy trì đội ngũ lãnh đạo năng động, sáng tạo, tài năng, trách nhiệm, uy tín để đảm bảo được sự phát triển ổn định.
- Thực hiện kế hoạch phát triển trong giai đoạn 2010-2015: đổi mới phương thức quản lý, điều hành kinh doanh, tạo động lực giúp công ty phát triển trong một môi trường cạnh tranh ngày càng cao.
- Tạo môi trường làm việc năng động, hiệu quả, thân thiện, phát triển và thu hút nhân tài trên cơ sở đảm bảo lợi ích cả nhân viên nhận đươc tương xứng với những gì đã cống hiến.
2.2.2. Đặc điểm bộ máy quản lý của công ty
Tổ chức bộ máy của S&S bao gồm: tổng giám đốc, phó tổng giám đốc và các phòng ban (Sơ đồ 2.1). Trong đó:
- Tổng giám đốc: là thành viên sáng lập, trực tiếp điều hành và quản lý toàn diện mọi hoạt động của công ty
- Phó tổng giám đốc: hỗ trợ giám đốc điều hành công ty theo sự phân công và ủy nhiệm của tổng giám đốc
- Các phòng nghiệp vụ của công ty: cung cấp dịch vụ kiểm toán báo cáo tài chính, tư vấn, kế toán và thuế. Đây là các bộ phận trực tiếp cung cấp dịch vụ cho khách hàng và tạo lợi nhuận dưới sự lãnh đạo của ban giám đốc.
- Các phòng ban còn lại thực hiện theo đúng chức năng của mình
- Các nhóm nghiệp vụ ở văn phòng đại diện tại Hà Nội có chức năng và nhiệm vụ giống như các phòng nghiệp vụ
Sơ đồ 2.1: Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý tại S&S