Sổ chi tiết theo đối tượng
2.1.4 Kế toán chi phí sản xuất chung
2.1.4.1 Nội dung
• Những công việc chung của toàn thể công trường hoạt động luôn được quan tâm chú ý, và nhờ có những hoạt động đó mà những hoạt động khác trên công trường luôn mang lại hiệu quả. Chi phí cho những hoạt động đó được kế toán ghi nhận là chi phí sản xuất chung. Khoản mục chi phí này bao gồm rất nhiều nội dung hạch toán như : lương ban điều hành công trường, lương nhân công bảo vệ, chi phí tiếp khách, chi phí dịch vụ mua ngoài, chi phí chuyển tiền, chi phí bảo hành công trình, chi phí khấu hao,… Nội dung chi phí sản xuất chung tương đối nhiều nên đây cũng là khoản mục chi phí khó kiểm soát nhất tại các công trường. Các chi phí này khi phát sinh đã được kế toán theo dõi chi tiết theo từng công trình, nên kế toán không thực hiện bút toán phân bổ theo đối tượng sử dụng mà chỉ thực hiện việc in các chứng từ liên quan và lưu trữ. Do tính chất phức tạp của công việc nên việc ghi nhận các loại chi phí cũng chỉ mang tính tương đối cũng là điều dễ hiểu.
• Hạch toán TK 334 TK 338 TK 152,153,142 TK 214 TK 141 TK 111,112,331 TK 627 TK 154 (1a) Chi phí nhân viên quản lý
(1b)Trích BHXH, BHYT, KPCĐ của CNXL, CNSDMTC, NV qlý
(2) Chi phí vật liệu, CCDC
(3) Chi phí khấu hao TSCĐ
(5) Q/toánTạm ứng về giá trị xây lắp hoàn thành bàn giao
(6) kết chuyển, phân bổ chi phí SXC
Thuế GTGT được KT
(4) C/phí d.vụ mua ngoài, bằng tiền khác
TK 632
(7Cuối kỳ kết chuyển chi phí sản xuất chung dưới mức
công suất bình thường
2.1.4.2 Tài khoản sử dụng
Tài khoản được sử dụng để tổng hợp các chi phí này là TK 627 – Chi phí sản xuất chung. Do có quá nhiều nội dung chi phí trong khoản mục này nên TK 627 cũng được chi tiết theo nội dung chi phí để tiện theo dõi, chi tiết như sau :
TK6271 : Chi phí dịch vụ mua ngoài như phí chuyển tiền, chi phí điện nước, chi phí dịch vụ bảo vệ,…
TK 6272 : Lương Ban điều hành
TK 6273 : Chi phí nguyên vật liệu, CCDC, chi phí khấu hao
TK 6274 : Chi phí chung khác (chi phí điện nước, tiền ăn, chi dùng sinh hoạt trên công trường, chi phí bảo hành công trình, chi phí tổng thầu…)
Do kế toán không thực hiện theo dõi, ghi sổ bằng tay mà hoàn toàn bằng máy nên việc tổ chức chi tiết các TK và theo dõi chúng là công việc được thực hiện khá dễ dàng.
2.1.4.3 Quy trình ghi sổ kế toán
Khoản mục chi phí tiền lương chỉ có tiền lương của Ban điều hành công trường, cùng các khoản trích theo lương của Ban điều hành. Căn cứ để ghi nhận khoản chi phí này là bảng lương của Ban điều hành – được kế toán công ty lập dựa trên bảng chấm công do kế toán công trường theo dõi (bảng chấm công, cùng bảng thanh toán lương tương tự của nhân công), từ bảng thanh toán lương của Ban điều hành, kế toán trích lập những khoản trích theo lương cho toàn bộ nhân viên Ban điều hành cũng khối nhân viên văn phòng công ty. Bảng này được kế toán thực hiện trên Excel ( Tính cho cả Ban điều hành của các công trường cùng khối nhân viên văn phòng )
Biểu số 18 Bảng phân bổ tiền lương và Bảo hiểm xã hội
Bảng phân bổ tiền lương và BHXH
Tháng 10/2010 Đơn vị tính : đồng STT TK ghi Có Tổng lương TK338 Tổng các khoản trích 3382 3383 3384 1 Lương BĐH-HH T10 – TK 6272-HH 79.600.000 1.592.00 0 11.940.000 1.592.000 Khoản trích trừ vào lương – TK 334 - - 3.980.000 796.000 2 Lương BĐH-HN T10 – TK6272-HN 61.000.000 1.220.00 0 9.150.000 1.220.000 Khoản trích trừ vào lương – TK 334 - - 3.050.000 610.000 … … … …
3 Lương nhân viên VP – TK 6422 132.850.00 0 2.657.00 0 19.927.500 2.657.000 Khoản trích trừ vào lương – TK 334 - - 6.642.500 1.328.500 Cộng 351.950.00 0 7.039.00 0 52.792.500 21.117.000 87.987.500 Ngày 31/10/2010
Người lập Kế toán trưởng
Các chi phí khấu hao tài sản của công trường nào được theo dõi trực tiếp cho tài sản của công trường đó và tính ngay vào chi phí chung của công trường. Các tài sản này chủ yếu nằm trong nhóm tài sản phục vụ công tác quản lý tại công trường : máy in, máy photo, máy fax, ổn áp – biến áp,… Bảng tính và phân bổ khấu hao được lập như biểu số 15- phần hạch toán thi chi phí máy thi công.
Các chi phí tiếp khách của công trình nào được ghi nhận trực tiếp vào chi phí sản xuất chung của công trình đó vì phần mềm kế toán cho phép theo dõi chi tiết theo nhiều tiêu thức khác nhau.
Các chi phí chuyển tiền cho công trình nào cũng được kế toán tính ngay cho công trình đó, khi kế toán nhận được giấy báo Nợ của ngân hàng.
Chi phí NVL được ghi nhận khi có bảng phân bổ chi phí NVL, CCDC
Các chi phí mua ngoài chung được ghi nhận là các chi phí chung khi kế toán công trường tập hợp đầy đủ chứng từ liên quan.Tiền ăn ca của công nhân và Ban điều hành công trình tính trong các khoản chi phí này.
Chi phí tổng thầu (2% giá trị công trình), chi phí bảo hành công trình cũng được kế toán đưa vào trong nội dung chi phí của khoản mục chi phí chung.
Khi có chứng từ cho việc hạch toán kế toán vào các phần hành tương ứng trên máy tính. Sau quá trình cập nhật dữ liệu thì các dữ liệu đã được chuyển sang các phần hành tương ứng vào nhật ký chung, sổ chi tiết theo dõi đối tượng TK 627, sổ cái TK627.
Biểu số 19: Trích sổ chi tiết theo đối tượng TK 627
Công ty cổ phần tư vấn đầu tư xây dựng Ba Đình