Tổ chức bộ máy kế toán và chính sách kế toán áp dụng tại đơn vị.
Bộ máy kế toán:
Bộ máy phòng kế toán tài chính gồm có 4 kế toán viên: - Kế toán trưởng kiêm kế toán tổng hợp
- Kế toán tài sản cố định, nguyên vật liệu
- Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương - Kế toán thanh toán và các khoản nộp ngân sách
Sơ đồ 2.2. Sơ đồ bộ máy kế toán của công ty.
Chức năng, nhiệm vụ của các kế toán viên trong từng phần hành:
- Kế toán trưởng kiêm kế toán tổng hợp: Là người giúp việc cho Giám đốc công ty trong lĩnh vực kế toán và quản lý kinh tế trong công ty. Vì vậy có hai chức năng tham mưu, giúp việc cho giám đốc. Kế toán trưởng là lãnh đạo phòng kế toán thực hiện tốt chức năng nhiệm vụ của phòng kế toán .
- Kế toán tài sản cố định và nguyên vật liệu:
Kế toán tài sản cố định quản lý và lập các thẻ tài sản cố định để theo dõi sự biến động của tài sản cố định. Trích khấu hao tài sản cố định để chuyển kế toán trưởng hạch toán khấu hao tài sản cố định hàng quý để chuyển chi phí vào giá thành sản phẩm, theo dõi việc sử dụng cho thuê, cho mượn thanh lý tài sản cố định để phản ánh sự biến động của tài sản .
Kế toán trưởng (kiêm kế toán tổng hợp)
Kế toán TSCĐ, NVL
Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương Kế toán thanh toán và các khoản nộp, thu ngân sách Thủ quỹ
Kế toán nguyên vật liệu: Bao gồm kế toán nguyên vật liệu, nhiên liệu, và phụ tùng thay thế .
- Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương
Kế toán tiền lương trong công ty có mối quan hệ chặt chẽ với bộ phận tổ chức lao động tiền lương và các tổ sản xuất công ty. Kế toán tiền lương hàng tháng nhận các bảng chấm công của các phòng ban của các tổ sản xuất, kết quả sản xuất để tính lương ngày lương sản phẩm cho cán bộ công nhân của công ty theo đúng thang bảng lương, đơn giá lương sản phẩm hiện hành của công ty.
- Kế toán thanh toán và kế toán các khoản thu nộp ngân sách: Có nhiệm theo dõi tiền gửi ngân hàng và quỹ tiền mặt.
. - Thủ quỹ: là người giữ két của công ty, thực hành các nghiệp vụ thu, chi đúng với phiếu thu, phiếu chi. Quản lý chứng từ đã thu, chi về tiền mặt để cuối tháng đối chiếu với kế toán thanh toán, đảm bảo số tiền mặt đúng với số dư sổ sách.
Chính sách kế toán áp dụng tại doanh nghiệp
- Chế độ kế toán áp dụng: chế độ kế toán theo quyết định 15/2006/QĐ- BTC. - Kỳ kế toán năm gồm 12 tháng (bắt đầu từ ngày 01/01 kết thúc vào ngày
31/12).
- Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán (VNĐ).
- Tính và nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ. - Hình thức kế toán áp dụng là: hình thức nhật ký chứng từ.
- Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho: HTK được ghi nhận theo ngyên tắc giá gốc.
- Hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên. Tổ chức hệ thống thông tin kế toán
a. Tổ chức hạch toán ban đầu
•Đặc điểm chứng từ sử dụng: chứng từ sử dụng trong công ty áp dụng theo quy định của BTC, chứng từ đi mua là chủ yếu vì có ít các nghiệp vụ kinh tế đặc thù. •Một số chứng từ sử dụng:
STT Tên chứng từ Số hiệu
1 Bảng chấm công 01a – LĐTL
2 Phiếu xác nhận sản phẩm hoặc công việc hoàn thành 05 – LĐTL
3 Biên bản thanh lý( nghiệm thu) hợp đồng giao 09 – LĐTL
4 Phiếu nhập kho 01-VT
5 Phiếu xuất kho 02-VT
6 Bảng phân bổ nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ 07-VT
7 Phiếu thu 01-TT
8 Phiếu chi 02-TT
9 Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ 06-TSCĐ
10 Hóa đơn giá trị gia tăng 01GTKT-3LL
11 Hóa đơn bán hàng thông thường 02GTKT-3LL
12 Biên bản kiểm nghiệm vật tư, công cụ, dụng cụ 03-VT
•Trình tự luân chuyển chứng từ tại công ty:
1) Lập chứng từ: lập theo các yếu tố của chứng từ (hoặc tiếp nhận Chứng từ từ bên ngoài) tùy theo nội dung kinh tế của các nghiệp vụ
2) Kiểm tra chứng từ: khi nhận chứng từ công ty tiến hành kiểm tra tính hợp lệ, hợp pháp và hợp lý của các chứng từ đó.
3) Sử dụng chứng từ cho lãnh đạo nghiệp vụ và ghi sổ kế toán.
4) Lưu trữ chứng từ và hủy chứng từ: sau khi ghi sổ và kết thúc kỳ hạch toán, chứng từ đượcchuyển vào lưu trữ, khi hết hạn lưu trữ chứng từ được đem hủy.
b. Tổ chức hệ thống tài khoản kế toán
Công ty áp dụng hệ thống tài khoản theo quyết định 15/2006/QĐ- BTC .
- Hệ thống tài khoản của công ty bao gồm các loại: TK loại 1 và loại 2 để phản ánh tình hình Tài sản của DN; TK loại 3 và loại 4 dùng phản ánh nguồn vốn; các TK loại 5,6,7,8, TK loại 9 chỉ có tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh cuối kỳ.
- TK sử dụng: TK chủ yếu là các tài khoản phản ánh HTK: TK 152, 154, 155, 156; các TK phản ánh công nợ TK 131, 331 và một số TK khác như TK 111, 112, 311
c. Tổ chức hệ thống sổ kế toán:
Sơ đồ 2.3. Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức nhật ký - chứng từ.
áNguồn: chế độ kế toán Việt Nam
Nhật ký chứng từ
Bảng kê Sổ, thẻ kế toán chi
tiết Chứng từ kế toán và các bảng phân bổ Bảng tổng hợp chi tiết Sổ cái
Báo cáo tài chính
Ghi chú:
Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra
- Tổ chức hệ thống báo cáo: định kỳ (năm), công ty lập các báo cáo kế toán theo quyết định số 15/2006/QĐ – BTC của Bộ tài chính bao gồm:
- Bảng Cân đối kế toán: Mẫu số B 01 - DNN
- Báo cáo Kết quả hoạt động kinh doanh: Mẫu số B 02 - DNN - Bản Thuyết minh báo cáo tài chính: Mẫu số B 09 - DNN Báo cáo tài chính gửi cho cơ quan thuế công ty lập và gửi thêm phụ biểu sau:
- Bảng Cân đối tài khoản: Mẫu số F 01- DNN
Cơ sở lập báo cáo tài chính
Báo cáo tài chính được lập bằng đồng Việt Nam (VND), theo nguyên tắc giá gốc và phù hợp với các Chuẩn mực kế toán Việt Nam, Hệ thống kế toán Việt Nam và các quy định hiện hành về kế toán tại Việt Nam.