b, Trường hợp doanh nghiệp không thuộc đối tượng nộp thuế hoặc tính thuế
1.2.3.1.4. Kế toán tổng hợp nguyên liệu vật liệu theo phương pháp kiểm kê định kỳ
định kỳ
a. Tài khoản sử dụng
Kế toán tổng hợp NLVL theo phương pháp kiểm kê định kỳ sử dụng các tài khoản 151; 152; 611
( 1) Đầu kỳ kế toán, kết chuyển trị giá NLVL tồn kho đầu kỳ ( theo kết quả kiểm kê cuối kỳ trước), ghi tăng tài khoản mua hàng, đồng thời phản ánh giảm các TK đối ứng như: hàng mua đang ( 151); NLVL ( 152).
( 2) Khi mua NLVL sử dụng vào SXKD hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ thì giá gốc NLVL mua vào được phản ánh vào TK 611 là giá không có thuế GTGT, ghi: tăng TK 611, tăng TK thuế GTGT ( 133), đồng thời phản ánh tăng TK phải trả cho người bán, hoặc phản ánh giảm các TK tiền mặt ( 111), tài khoản tiền gửi ngân hàng ( 112)…
( 3) Khi mua NLVL sử dụng vào SXKD hàng hóa, dịch vụ không thuộc đối tượng chịu thuế GTGT hoặc thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính theo phương pháp trực tiếp thì giá gốc NLVL mua vào được phản ánh vào TK 611 là giá đã có thuế GTGT, ghi tăng TK 611 đồng thời phản ánh tài khoản đối ứng ghi tăng TK 331, hoặc ghi giảm TK 111; 112
( 4) Khi thanh toán tiền hàng nếu được hưởng chiết khấu thanh toán, ghi giảm tài khoản 331, đối ứng ghi giảm số tiền phải trả và ghi tăng TK doanh thu tài chính ( 515)
( 5) Trường hợp DN mua NLVL không đúng quy cách, chủng loại, phẩm chất ghi trong hợp đồng kinh tế, phải trả lại cho người bán hoặc được giảm giá, ghi: nếu thu ngay bằng tiền ghi tăng TK 111, 112, hoặc ghi giảm TK 331 ( nếu chưa thanh toán với người bán), đối ứng ghi giảm TK 611, ghi giảm TK 133
( 6) Cuối kỳ kế toán
- Căn cứ vào kết quả kiểm kê thực tế, kế toán kết chuyển giá trị NLVL tồn kho cuối kỳ, ghi tăng TK 151; 152 đối ứng ghi giảm TK 611
- Trị giá thực NLVL xuất dùng trong SXKD, ghi tăng các TK chi phí như TK 621; 623; TK 627; TK 641; TK642… đối ứng ghi giảm TK 611
- Trị giá thực tế NLVL thiếu hụt, mất mát, căn cứ vào biên bản xác định thiếu hụt, mất mát chờ xử lý, ghi tăng TK phải thu khác ( 138), đối ứng ghi giảm TK 611