Dựa vào bảng thanh toán lương và các khoản trích theo lương của phân xưởng gửi về ,kế toán lập bảng phân bổ tiền lương {Phụ lục 9}. Sau đó, kế toán phân bổ chi phí nhân công trực tiếp cho các sản phẩm theo định mức tiền lương và số lượng sản phẩm nhập kho.
Tại PX Chế tạo biến thế, cách phân bổ tương tự như việc phân bổ CF NVL : Với tổng chi phí tiền lương thực tế công nhân sản xuất sản phẩm máy biến áp là :104.762.307 đồng, tổng chi phí tiền lương định mức là: 84.485.731 ta có hệ số phân bổ là :
Hệ số phân bổ = 104.762.307 =1,24 84.485.731
Từ hệ số phân bổ và định mức tiền lương cho sản phẩm máy biến áp 500KVA là 15.337.783,44 đồng, ta có tiền lương nhân công phân bổ cho sản phẩm này ở PX Chế tạo Biến thế là:
1,24 x 15.337.783,44 = 19.018.851,47 đồng
Với CF nhân công trực tiếp sản xuất vật liệu phụ tại PX Đúc dập ,dựa vào giá thành sản phẩm (đai đế), kế toán bóc tách được CF nhân công sản xuất vật liệu phụ máy biến áp 500KVA là : 1.598.800 đồng
19.018.851,47 + 1.598.800 = 20.617.651,47 đồng
Như vậy, căn cứ vào bảng tính lương, bảng thanh toán lương xưởng chế tạo biến thế { Phụ lục 8} , bảng phân bổ tiền lương và các khỏan trích theo lương {Phụ lục 9} ,sổ chi tiết TK 334 { Phụ lục 10}, sổ chi tiết TK 338 { Phụ lục 11} ,kế toán hạch toán chi phí nhân công trực tiếp cho sản phẩm máy biến áp 500 KVA như sau:
Tiền lương cho công nhân : Nợ TK 622 : 20.617.651,47 Có TK 334: 20.617.651,47
Kinh phí công đoàn : Nợ TK 622 : 412.353,029 Có TK 3382: 412.353,029 Bảo hiểm xã hội : Nợ TK 622: 3.298.824,235 Có TK 3383 : 3.298.824,235 Bảo hiểm y tế : Nợ TK 622: 618.529,544
Có TK 3384: 618.529,544 Bảo hiểm thất nghiệp: Nợ TK 622: 206.176,515
Có TK 338 9: 206.176,515
Các số liệu được ghi vào sổ chi tiết TK 622 {Phụ lục 13} .Sổ này được mở chung cho tất cả các phân xưởng.
Tổ chức ghi sổ
Hàng tháng dựa vào bảng chấm công, bảng kê khai khối lượng sản phẩm hòan thành , kế toán tính lương cho mỗi công nhân phân xưởng –thể hiện trên bảng thanh toán lương,lên sổ chi tiết 622. Sau đó , kế toán lập “Bảng phân bổ tiền lương và BHXH” –trên cơ sở bảng thanh toán lương, thanh toán làm đêm, làm thêm giờ, tỷ lệ trích BHXH, BHYT, KPCĐ. Căn cứ cơ sở số liệu trên: “Bảng phân bổ tiền lương và BHXH” ,kế toán lập bảng kê số 4-{Phụ lục 18}. Dựa vào các sổ chi tiết , bảng kê liên quan lập NKCT số 7-{ Phụ lục 19}. Cuối tháng, căn cứ vào sổ này kế toán ghi sổ cái 622-{ Phụ lục 14}
3.3.2.3. Kế toán chi phí sản xuất chung.
Đặc điểm
Tại công ty, chi phí sản xuất chung bao gồm các khoản chi phí sau:
trích theo lương của nhân viên phân xưởng
- Chi phí vật liệu xuất dùng cho quản lý phân xưởng - Chi phí công cụ dụng cụ dùng cho quản lý phân xưởng
- Chi phí dịch vụ mua ngoài dùng cho quản lý phân xưởng: là các chi phí như tiền điện nước
- Chi phí khấu hao tài sản cố định của các phân xưởng.
- Chi phí bằng tiền khác :là những khoản chi phí khác ngoài các chi phí trên
Chứng từ sử dụng