a) Chứng từ kế toỏn
3.2.3. Giải phỏp thứ ba, hoàn thiện về nghiệp vụ bỏn hàng
+Về việc lập dự phũng giảm giỏ hàng tồn kho:
Tỏc động về tài chớnh: Dự phũng giảm vốn lưu động thực sự nằm trong luõn chuyển, dự phũng quỏ lớn khụng cần thiết sẽ làm giảm hiệu quả sử dụng vốn. Dự phũng quỏ nhỏ so với yờu cầu sẽ khụng đủ bự đắp thõm hụt do giảm giỏ, dẫn đến tỡnh trạng mất cõn bằng vốn lưu động, ảnh hưởng tới kinh doanh của doanh nghiệp.
Cụng ty nờn mở TK 159(1593) - Dự phũng giảm giỏ hàng tồn kho.
Dự phũng giảm giỏ hàng tồn kho chỉ được lập vào cuối niờn độ kế toỏn, trước khi lập bỏo cỏo tài chớnh. Khi lập dự phũng giảm giỏ hàng tồn kho phải thực hiện theo đỳng cỏc quy định của cơ chế quản lý tài chớnh hiện hành. Việc lập dự phũng phải tớnh cho từng thứ hàng hoỏ tồn kho nếu cú bằng chứng chắc chắn về sự giảm giỏ thường xuyờn, cú thể xảy ra trong niờn độ kế toỏn, căn cứ vào số lượng, giỏ trị hàng tồn kho xỏc định khoản giảm giỏ hàng tồn kho cho niờn độ kế toỏn tiếp theo.
Nợ TK
159(1593)
Cú - Giỏ trị dự phũng giảm giỏ hàng
tồn kho được hoàn nhập vào kết quả SXKD
- Giỏ trị dự phũng giảm giỏ hàng tồn kho đó tớnh vào CPQL doanh nghiệp
SD: Giỏ trị dự phũng giảm giỏ hàng tồn kho
Cuối niờn độ kế toỏn nếu cú những chứng cứ chắc chắn về giỏ trị thực tế của hàng tồn kho thấp hơn giỏ trị cú thể bỏn được trờn thị trường, kế toỏn lập dự phũng giảm giỏ hàng tồn kho theo cỏc quy định của cơ chế tài chớnh hiện hành, ghi:
Nợ TK 632 - Giỏ vốn hàng bỏn
Cú TK 159(1593) - Dự phũng giảm giỏ hàng tồn kho Cuối niờn độ kế toỏn sau:
+ Trường hợp số dự phũng cần lập cho năm < hơn số dự phũng cần lập của năm trước, ghi:
Nợ TK 159(1593) Cú TK 632
+ Trường hợp số dự phũng cần lập cho năm sau > số dự phũng cần lập của năm trước, ghi:
Nợ TK 632
Cú TK 159(1593)
(Quý I Năm 2014, Cụng ty chưa phải tiến hành lập dự phũng giảm giỏ hàng tồn kho).
+ về lập dự phũng phải thu khú đũi:
Trong hoạt động kinh doanh của Cụng ty CP Thương mại và Sản xuất Minh Quang theo dõi thời gian nợ của cỏc khỏch hàng, tuy nhiờn những khoản phải thu quỏ thời hạn lõu mà cú khả năng khú đũi hoặc khỏch hàng khụng thể trả được. Nhưng Cụng ty vẫn chưa cú kế hoạch lập dự phũng phải thu khú đũi. Vỡ vậy Cụng ty nờn lập dự phũng phải thu khú đũi để phũng những tổn thất về cỏc khoản phải thu khú đũi cú thể xảy ra, hạn chế những đột biến về kết quả kinh doanh trong một kỳ kế toỏn.
Cuối niờn độ kế toỏn doanh nghiệp phải cú dự kiến số nợ cú khả năng khú đũi, tớnh trước vào chi phớ kinh doanh trong kỳ hạch toỏn. Số tớnh trước này được gọi là dự phũng cỏc khoản phải thu khú đũi. Việc xỏc định số lập dự phũng về cỏc khoản phải thu khú đũi và việc xử lý xoỏ nợ khú đũi phải theo quy định của cơ chế tài chớnh.
Doanh nghiệp mở TK 159 (1592) để theo dõi
-
Căn cứ vào quy định của cơ chế tài chớnh, cuối niờn độ kế toỏn, tớnh dự phũng cỏc khoản phải thu khú đũi, ghi:
Nợ TK 642(6422) :Chi phớ QLDN
Cú TK 159(1592) :Dự phũng phải thu khú đũi
- Khi hoàn nhập cỏc khoản dự phũng phải thu khú đũi theo quy định, ghi: Nợ TK 159(1592)
Cú TK 642(6422)
- Nếu cú khoản phải thu khú đũi thực sự khụng thể thu nợ được, doanh nghiệp làm thủ tục xoỏ nợ, ghi:
Nợ TK 159(1592) Cú TK 131
Cú TK 138 - Phải thu khỏc
Đồng thời ghi vào bờn nợ TK 004 - Nợ khú đũi đó xử lý
Đối với những khoản phải thu khú đũi đó xử lý xoỏ nợ, nếu khỏch hàng trả lại, khi thu tiền, ghi:
Nợ TK 111, 112 Cú TK 711
Nợ TK
159(1592)
Cú - Cỏc khoản nợ phải thu khú đũi
khụng thu được phải xử lý xoỏ nợ. - Kết chuyển số chờnh lệch về dự phũng đó lập khụng sử dụng cũn lại đến cuối niờn độ kế toỏn lớn hơn số phải trớch lập dự phũng cho niờn độ sau.
- Số dự phũng cỏc khoản phải thu khú đũi tớnh vào chi phớ.
DC: Số dự phũng cỏc khoản phải thu khú đũi cũn lại vào cuối kỳ
Đồng thời ghi vào bờn cú TK 004- Nợ khú đũi đó xử lý. (TK ngoài bảng) Khi tớnh số dự phũng phải thu khú đũi của niờn độ sau:
Trường hợp số dự phũng cần lập của niờn độ sau ớt hơn số dự phũng đó lập của niờn độ trước thỡ số chờnh lệch ghi:
Nợ TK 159(1592) Cú TK 642(6422)
Trường hợp số dự phũng cần lập của niờn độ sau nhiều hơn số dự phũng đó lập cũn lại của niờn độ trước thỡ số phải lập dự phũng bổ sung ghi:
Nợ TK 642(6422)
Cú TK 159(1592)
(Quý I Năm 2014, Cụng ty chưa phải tiến hành lập dự phũng phải thu khú đũi).