- Nguyên nhân khách quan: Các nguyên nhân khách quan có thể kể đến có thể là: do khối lượng, áp lực công việc rất lớn và yêu cầu về tiến độ của
3.2.2. Về tổ chức công tác kiểm toán tại Công ty TNHH Tài chính và Kiểm toán VN
Kiểm toán VN
Hoàn thiện việc đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ:
Đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ là một trong những công việc quan trọng để xác định quy mô, thời gian và các thử nghiệm nào nên được thực hiện trong một cuộc kiểm toán. Có ba phương pháp để Kiểm toán viên có thể sử dụng để mô tả hệ thống kiểm soát nội bộ: phương pháp bảng câu hỏi về hệ thống kiểm soát nội bộ, phương pháp bảng tường thuật về hệ thống kiểm soát nội bộ và phương pháp lưu đồ. Hiện tại Công ty Tài chính và Kiểm toán VN chủ yếu sử dụng phương pháp bảng câu hỏi về hệ thống kiểm soát nội bộ được thiết kế sẵn để thu thập thông tin về hệ thống kiểm soát nội bộ của khách hàng. Phương pháp này có nhiều ưu điểm, tuy nhiên không phải đối với mọi loại hình doanh nghiệp thì việc sử dụng bảng câu hỏi về hệ thống nội bộ đều mang lại kết quả tốt nhất. Đối với các khách hàng có quy mô lớn, phức tạp, Kiểm toán viên nên sử dụng phương pháp lưu đồ (lưu đồ dọc và lưu đồ
ngang). Sử dụng lưu đồ giúp Kiểm toán viên nhận xét chính xác hơn về các thủ tục kiểm soát áp dụng đối với các hoạt động và dẽ dàng nhận ra các điểm mạnh và các điểm yếu trong hệ thống kiểm soát nội bộ của công ty khách hàng, từ đó chỉ ra những thủ tục kiểm soát cần bổ sung. Trong khi đó bảng câu hỏi hoặc bảng tường thuật về kiểm soát nội bộ cung cấp thêm sự phân tích về kiểm soát giúp Kiểm toán viên hiểu biết đầy đủ hơn về hệ thống kiểm soát nội bộ của đơn vị được kiểm toán. Việc sử dụng kết hợp bảng câu hỏi với lưu đồ hoặc với bảng tường thuật sẽ cung cấp cho Kiểm toán viên hình ảnh tối ưu về hệ thống kiểm soát nội bộ, giúp Kiểm toán viên hiểu biết tốt hơn về hệ thống kiểm soát nội bộ của khách hàng.
Hoàn thiện việc thực hiện thủ tục phân tích:
Thủ tục phân tích chỉ được sử dụng hạn chế trong giai đoạn thực hiện kiểm toán, khi thực hiện kiểm tra tổng hợp số dư hay số phát sinh của các khoản mục, giúp định hướng khi xác định kích thước mẫu để thực hiện kiểm tra chi tiết, hầu hết các khoản mục luôn được kiểm tra chi tiết với số lượng mẫu lớn. Để có thể giảm bớt số lượng kiểm tra chi tiết và tiết kiệm thời gian, Kiểm toán viên nên sử dụng thủ tục phân tích nhiều hơn nữa vì thủ tục phân tích trong giai đoạn thực hiện kiểm toán giúp Kiểm toán viên ước tính số dư hay số phát sinh của các khoản mục trên Báo cáo tài chính, so sánh số ước tính với số liệu thực tế trên sổ sách của khách hàng.
Công ty cần có những quy định, chính sách chặt chẽ hơn nữa trong việc buộc các nhân viên kiểm toán khi tiến hành cuộc kiểm toán phải thực hiện đầy đủ các bước công việc cũng như trình tự, khối lượng công việc. Tuy nhiên Công ty cũng cần có những biện pháp giảm bớt áp lực nặng nề về việc phải hoàn thành công việc và “bị” đánh giá lên các nhân viên. Thực tế cho thấy chương trình mà công ty đang khuyến khích là: tổ chức các buổi nói chuyện giữa các nhân viên cấp dưới và các cấp trên đang trực tiếp đánh giá
kết quả làm việc của mình là rất có ý nghĩa và cần được phát triển nhằm giảm bớt không khí căng thẳng và tạo điều kiện cho các nhà quản lý đến gần hơn với nhân viên.