Ngày 01/02/2012, thu tiền hàng sửa chữa xe 29U – 5256 số tiền 550.000đ
Nợ TK 1111: 550.000 Cú TK 1311: 550.000
Ngày 03/2/2012, thu tiền sửa chữa xe theo bỏo giỏ số 11135 số tiền: 820.000
Nợ TK 1111: 820.000 Cú TK 1311: 820.000
Thu tiền khỏch hàng thanh toỏn, sau đú thủ quỹ lập phiếu thu. Thủ quỹ tiến hành thu tiền. Sau khi cú phiếu thu, phiếu chi tiến hành nhập số liệu, kế toỏn lập chứng từ ghi sổ, vào sổ quỹ tiền mặt, cuối cựng vào sổ cỏi TK 111
Trình tự ghi sổ kế toán
Ghi chỳ: Ghi hàng ngày: Ghi cuối thỏng: Đối chiếu kiểm tra:
Phiếu thu, phiếu chi Giấy bỏo nợ, giấy bỏo cú.
Sổ quỹ Sổ chi tiết 111, 112 Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Chứng từ ghi sổ Bảng tổng hợp Sổ cỏi TK111, 112
2.2.1.1.6. Giải thớch quy trỡnh kế toỏn:
Từ cỏc chứng từ gốc như là cỏc phiếu chi, phiếu thu, giấy bỏo nợ, giấy bỏo cú… Kế toỏn tiến hành lập Chứng từ- Ghi sổ. Đồng thời căn cứ vào cỏc chứng từ gốc kế toỏn tiền mặt vào cỏc sổ chi tiết tiền mặt và sổ quỹ tiền mặt. Cũn kế toỏn tiền gửi ngõn hàng vào sổ chi tiết tiền gửi ngõn hàng và sổ tiền gửi ngõn hàng. Đến cuối 6 thỏng đầu năm và 6 thỏng cuối năm từ cỏc chứng từ ghi sổ đó lập kế toỏn vốn bằng tiền tiến hành vào sổ cỏi cỏc TK111, TK112. Từ đú vào bảng cõn đối số phỏt sinh và lập bỏo cỏo tài chớnh
Cụng ty CP Trang Viờn Việt Nam
Ngày thỏng Biển số Số bỏo
giỏ Số tiền Nội dung Ghi chỳ
01-02-2012 29U - 5256 550,000 Sửa chữa xe
03-02-2012
30P - 0955 11135 820,000 Sửa chữa xe
04-02-2012 30H - 5763 KL 150,000 Sửa chữa xe
Thủ quỹ Người lập phiếu Kế toỏn trưởng Giỏm đốc
2.2.1.2. Tiền gửi ngõn hàng
*Chứng từ sử dụng Giấy Bỏo Nợ Giấy Bỏo Cú Phiếu tớnh lói Ủy Nhiệm Thu Ủy Nhiờm Chi
Sộc
* Tài khoản sử dụng
Tk 112 “Tiền gửi Ngõn hàng”
* Sổ kế toỏn sử dụng: .
- Sổ chi tiết tiờn gửi ngõn hàng - Giấy bỏo nợ, giấy bỏo cú - Ủy nhiệm thu, ủy nhiệm chi - Cỏc sổ tổng hợp
* Quy trỡnh kế toỏn tiền gửi ngõn hang
Căn cứ vào Phiếu Nhập Kho, vật tư, tài sản, Biờn Bản nghiệm thu, Biờn Bản thanh lý hợp đồng đó cú đầy đủ chữ ký của cấp trờn, kế toỏn TGNH sẽ lập Ủy Nhiệm Chi gồm 4 liờn chuyển lờn cho Tổng Giỏm Đốc hoặc Kế toỏn trưởng duyệt. Sau đú kế toỏn TGNH sẽ gửi Ủy Nhiệm Chi này cho Ngõn hàng để Ngõn hàng thanh toỏn tiền cho người bỏn, sau đú Ngõn hàng sẽ gửi Giấy Bỏo Nợ về cho cụng ty. Căn cứ vào Giấy Bỏo Nợ, kế toỏn sẽ hạch toỏn vào sổ chi tiết TK 112.
Khỏch hàng thanh toỏn tiền nợ cho cụng ty, Ngõn hàng sẽ gửi Giấy Bỏo Cú, kế toỏn sẽ hạch toỏn ghi vào sổ chi tiết TK 112
Khi nhận được chứng từ của Ngõn hàng, kế toỏn TGNH phải kiểm tra đối chiếu với cỏc chứng từ gốc kốm theo. Trường hợp cú chờnh lệch với sổ sỏch kế toỏn của cụng ty, giữa số liệu trờn chứng từ gốc với chứng từ của Ngõn hàng thỡ kế toỏn phải thụng bỏo cho Ngõn hàng để cựng đối chiếu và giải quyết kịp thời.
* Vớ dụ minh họa:
Ngày 15/02/2012, Cụng ty ACB thanh toỏn tiền mua xe huyndai theo HĐ: Hd09/0023 , số tiền 972.000.000
Nợ TK 112: 972.000.000 Cú TK 131: 972.000.000
2.2.2. Kế toỏn nguyờn vật liệu, cụng cụ dụng cụ
* Nội dung
Kế toỏn nguyờn vật liệu cụng cụ dụng cụ phỏn ỏnh giỏ trị hiện cú và tỡnh hỡnh xuất nhập nguyờn vật liệu của cụng ty.
* Chứng từ sử dụng:
Chứng từ bờn ngoài:
o Đối với nguyờn phụ liệu mua nội địa: Húa dơn GTGT
Hợp đồng với nhà cung cấp.
o Đối với nguyờn phụ liệu nhập khẩu: Purchase contract (Hợp đồng)
Commercial invoice (Húa đơn thương mại) Tờ khai hải quan
Chứng từ khỏc (nếu cú) Chứng từ bờn trong cụng ty: o Húa dơn
o Phiếu nhập kho o Phiếu xuất kho
o Lệnh cấp phỏt kiờm phiếu xuất vật tư theo hạn mức o Lệnh cấp phỏt kiờm xuất vật tư thuờ ngoài chế biến o Phiếu xuất kho kiờm vận chuyển nội bụ.
* Tài khoản sử dụng: - TK152: “nguyờn vật liệu” - TK153: “Cụng cụ dụng cụ” - TK156: “Hàng húa” * Sổ kế toỏn sử dụng: Thẻ kho Sổ chi tiết Bảng kờ Nhật ký chứng từ
* Quy trỡnh ghi sổ kế toỏn:
• Quy trỡnh luõn chuyển phiếu nhập kho: Phụ thuộc vào tỡnh hỡnh thực tế bỏn hàng Phũng Vật tư lờn kế hoạch đi mua Nguyờn vật liệu. Khi nguyờn vật liệu về tới cụng ty , thủ kho cựng trưởng phũng vật tư tiến hành kiểm tra chất lượng, số lượng, quy cỏch, nguồn cung ứng…để lập biờn bản nhiệm thu. Sau đú, phũng vật tư lập phiếu nhập kho, cỏn bộ thu mua nguyờn vật liệu ký vào biờn bản, chuyển cho thủ kho nhập kho nguyờn vật liệu, ghi thẻ kho rồi chuyển lờn cho phũng kế toỏn ghi sổ và theo dừi
Ghi chỳ: Ghi hàng ngày: Ghi cuối thỏng: Đối chiếu kiểm tra:
Sơ đồ hạch toỏn chữ T: TK 331103,331104 TK 152104, 152201 TK 632 Chỳng từ gốc (phiếu nhập kho, xuất kho, húa đơn
GTGT) Thẻ kho Sổ chi tiết 111, 112 Chứng từ ghi sổ Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Sổ cỏi Bảng tổng hợp
TK 1388 TK 1368 NVL nhập hồi NVL xuất nội bộ
TK 154 TK 1388
NVL sử dụng khụng hết NVL xuất trả, xuất đổi
TK 621 NVL xuất sản xuất
TK 627 NVL xuất cho may mẫu
TK 157 NVL xuất cho gửi bỏn
TK 152801 NVL xuất đưa ngoài gia cụng
*Vớ dụ minh họa:Ngày 02/02/2012 nhập kho NVL phụ tựng ụtụ để bảo dưỡng.
Cụng ty Cổ phần Trang Viờn Việt nam
Địa chỉ: : 536 Trương Đinh – Tõn Mai – HM - HN
PHIẾU NHẬP KHO THÁNG 2/2012
Ngày thỏng Tờn Vật tư ĐVT
Số
lượng Đơn giỏ Thành tiền 02-02-2012 Đốn gầm c 4 80,000 320,000 02-02-2012 Gương trũn c 2 120,000 240,000 02-02-2012 Gương trũn c 4 180,000 720,000 02-02-2012 Tay gương c 2 240,000 480,000
Ngày 02 thỏng 02 năm 2012 Người lập phiếu Người giao hàng Thủ kho Kế toỏn trưởng Nguyễn Thị Huyền Nguyễn V.Trung Vũ Thị Thủy Phạm Thị Diệp
Giải thớch quy trỡnh luõn chuyển phiếu xuất kho: khi cú nhu cầu sử dụng để sửa chữa, bảo dưỡng xe cho khỏch hàng, cỏc phõn xưởng lập phiếu yờu cầu xin lĩnh nguyờn vật liệu phụ tựng gửi lờn phũng kế toỏn. Kế toỏn xem xột để duyệt phiếu yờu cầu lĩnh vật tư. Sau khi được duyệt phũng thiết bị vật tư sẽ lập phiếu xuất kho chuyển cho thủ kho. Thủ kho xuất nguyờn vật liệu, ghi thẻ kho, ký phiếu xuất kho chuyển cho kế toỏn nguyờn vật liệu ghi sổ, bảo quản và lưu giữ
Ngày 05/02/2012 xuất kho NVL, phụ tựng ụtụ để sửa chữa bảo dưỡng xe ụtụ cho khỏch hàng.
Cụng ty Cổ phần Trang Viờn Việt Nam
PHIẾU XUẤT KHO
Ngày thỏng Tờn Vật tư ĐVT SL Đơn giỏ Thành
tiền Diễn giải 05-02-2012 Đốn gầm c 4 80,000 320,000 Asia 05-02-2012 Gương trũn c 2 180,000 360,000 Asia 05-02-2012 Gương to c 4 180,000 720,000 Asia 05-02-2012 Tay gương c 2 120,000 240,000 Asia
Ngày 05 thỏng 02 năm 2012 Người lập phiếu Người nhận hàng Thủ kho Kế toỏn trưởng Nguyễn Thị Huyền Bựi V. Hiếu Vũ Thị Thủy Phạm Thị Diệp
2.2.3 Kế toỏn lương và cỏc khoản trớch theo lương.
* Nguyờn tắc phõn phối:
Lương cấp bậc bản thõn (hệ số lương cơ bản) là cơ sở tớnh lương những ngày cụng thời gian, cụng phộp, lễ tết, và cụng nghỉ hưởng BHXH và để trớch nộp BHXH, BHYT cho người lao động.
Thu nhập thực tế sẽ được phõn phối theo kết quả sản xuất kinh doanh và được tớnh theo hệ số lương cụng việc.
Hệ số lương cụng việc được xỏc định căn cứ vào tớnh chất cụng việc, khối lượng cụng việc và mức độ hoàn thành nhiệm vụ.
Lương sản phẩm sẽ được phõn phối theo kết quả sản xuất kinh doanh và được tớnh theo hệ số trượt. Hệ số trượt được xỏc định từ kết quả sản xuất kinh doanh hàng thỏng của mỗi đơn vị.
*Cơ sở tớnh toỏn:
- Doanh thu nhập kho hàng thỏng.
- Lương cấp bậc bản thõn (hệ số lương cơ bản – thực hiện theo thang bảng lương Nhà nước quy định).
- Hệ số lương cụng việc đối với nhõn viờn và cỏn bộ quản lý được Tổng Giỏm Đốc duyệt hệ số cho từng phũng. Đối với cụng nhõn theo đơn giỏ của từng cụng đoạn trong quy trỡnh sản xuất.
- Định mức thời gian (định mức chuẩn của cụng ty)
- Hệ số phõn loại thưởng trong lương hàng thỏng theo quy chế thi đua.
* Cỏch tớnh:
Lương sản phẩm:
Lương thời gian:
Lương phộp:
Lương làm thờm:
*Chứng từ sử dụng:
Bỏo cỏo chấm cụng thỏng
Danh sỏch đăng ký tự nguyện làm thờm giờ Bỏo cỏo chấm cụng ngoài giờ
Bảng thanh toỏn lương thỏng
Bảng tớnh trớch BHXH, BHYT, KPCĐ Bảng thanh toỏn BHXH,…
Tài khoản sử dụng:
334 Phải trả người lao động 33410
1
Phải trả tiền lương CNV 33420
1
Phải thu trả tiền ăn ca 33820
1
Kinh phớ cụng đoàn 33830
1
Bảo hiểm xó hội 33830
2
Phải thu phải trả BHXH 3384 Bảo hiểm y tế
2.2.3.4. Sổ kế toỏn sử dụng:
- Sổ cỏi cỏc TK334, TK 338. - Sổ chi tiết cỏc TK334, TK 338.
- Bảng tổng hợp chi tiết tiền lương và khần trớch theo lương.
2.2.3.5. Quy trỡnh luõn chuyển
Hỡnh thức trả cụng nhõn viờn cua cụng ty ỏp dụng là hỡnh thức trả lương giao khoỏn , khoỏn gọn cụng việc cho từng phõn xưởng. Cỏc tổ trưởng phõn xưởng phụ trỏch theo dừi tỡnh hỡnh lao động của cụng nhõn trong tổ( làm căn cứ cho việc thanh toỏn lương sau này). Cuối thỏng dựa vào kết quả nhiệm thu khối lượng xe bỏn ra và doanh số xe bảo trỡ bảo dưỡng để kế toỏn tớnh lương và thưởngchocụngnhõn.
Trỡnh tự ghi sổ kế toỏn lương và cỏc khoản trớch theo lương
Ghi chỳ: Ghi hàng ngày: Ghi cuối thỏng: Đối chiếu kiểm tra:
Bảng phõn bổ tiền lương
Sổ đăng ký chứng từ ghi
sổ Chứng từ ghi sổ Sổ chi tiết TK 334
Sổ cỏi Bảng tổng hợp chi tiết tiền lương
Bỏo cỏo tài chớnh Bảng cõn đối số phỏt sinh
CễNG TY CỔ PHẦN TRANG VIấN VIỆT NAM
BẢNG LƯƠNG NHÂN VIấN THÁNG 2/2012 TT Họ Tờn Bộ Phận Vị trớ Khoản mục Lương Lương thỏng Đi muộn Làm thờm Tổng lương Tạm ứng Cũn lại Lương TT Thưởn g Phạt Ngày cụng Số tiền Số giờ Số tiền S ố Giờ LT Số tiền I QUẢN LÍ - VP 10,400,000 - - 150 - - - - - Phan Trắc Long 400,000 - - 27.0 400,000 - - - 400,000 - 400,000 I.1 KD-DV 10,000,000 - - 74 4,006,410 - - 4,006,410 1,000,000 3,006,410 2 Lờ Văn Hiếu 2,500,000 Cũ 0.00 2,083,33 3 - - 2,083,3 33 1,000,000 1,083,333 3 Trần Thị Bớch 2,500,000 Hằng C 20.00 1,923,077 - - 1,923,077 1,923,077 II.1 QLSX - - - 47 - - - - - - 2,000,000 (2,000,000) 1 Ngụ Quang Trung XT 21.00 - - - 2,000,000 (2,000,000) 2 Nguyễn Cao Hồi VT 26.00 - - - -
II.2 CễNG NHÂN - - 259 - - - 29 - - 7,000,000 (7,000,000)
1 Nguyễn Xuõn Trường Mỏy TT 27.00 - - 4.0 - - -
11 Nguyễn Văn Đạt Sơn 15.00 - - - - -
Cộng 10,400,000 456 - - - 29 - - 12,000,000 (7,593,590)
Hà Nội, ngày 04 thỏng 02 năm 2012
Kế toỏn thanh toỏn Kế toỏn trưởng
( ký, họ tờn) ( ký, họ tờn)
Cụng ty CP Trang Viờn Việt Nam
Địa chỉ : 536 Trương Đinh – Tõn Mai – HM - HN
DANH SÁCH THƯỞNG CễNG THÁNG 2/2012 1 Lờ Văn Hiếu CVDV 200,0 00 2 Phạm Thị Hằng KT 500,0 00 3 Nguyễn Thị Thao KT 500,0 00 4 Nguyễn Ngọc Thắng CVDV 500,0 00 12 Trần Văn Chất Sơn 500,0 00
13 Kiều Văn Tựng Sơn 500,0 00
14 Ngụ Văn Quang Đbúng 500,0 00
… ….. … ….
25 Nguyễn Xuõn Thuỷ Mỏy 500,0 00
26 Chị thuỷ L.cụng 500,000
TỔNG 13,20 0,000
Kế toỏn thanh toỏn Kế toỏn trưởng
2.2.4. Kế toỏn tài sản cố định
* Nội dung
Tài sản cố định là những tư liệu lao động cú giỏ trị lớn, thời gian sử dụng dài đem lại lợi ớch lõu dài cho đơn vị và tài sản cố định hao mũn dần khi tham gia vao quỏ trỡnh sản xuất kinh doanh.
*Chứng từ sử dụng:
Húa đơn GTGT
Phiếu nhập kho, Phiếu xuất kho Hợp đồng kinh tế
Biờn bản nghiệm thu Biờn bản giao nhận TSCĐ Biờn bản đỏnh giỏ lại TSCĐ Biờn bản thanh lý hợp đồng Lệnh điều động TSCĐ
* Tài khoản sử dụng:
Số hiệu Tờn Tài khoản
211 TSCĐ hữu hỡnh
21110
1 TSCĐ hữu hỡnh- Nhà cửa vật kiến trỳc 21120
1 TSCĐ hữu hỡnh- Mỏy múc thiết bị 21130
1 TSCĐ hữu hỡnh- Phương tiện vận tải, truyền dẫn 21140
1 TSCĐ hữu hỡnh- Thiết bị, dụng cụ quản lý 21150
1 TSCĐ hữu hỡnh- Cõy, sỳc vật làm việc 21180
1 TSCĐ hữu hỡnh- khỏc
212 TSCĐ đi thuờ tài chớnh
213 TSCĐ vụ hỡnh 21310 1 TSCĐ vụ hỡnh- Quyền sử dụng đất cú thời hạn 21320 1 TSCĐ vụ hỡnh- Nhón hiệu hàng húa 21330 1 TSCĐ vụ hỡnh- Quyền phỏt hành 21340 1 TSCĐ vụ hỡnh- Phần mềm mỏy tớnh 21350
1 TSCĐ vụ hỡnh- Giấy phộp và giấy phộp nhượng quyền 21360
1 TSCĐ vụ hỡnh- Bản quyền, bằng sỏng chế 21370
1 TSCĐ vụ hỡnh- Cụng thức pha chế, kiểu mẫu, thiết kế 21380
1 TSCĐ vụ hỡnh- TSCĐ vụ hỡnh đang triển khai
214 Hao mũn TSCĐ
1
21410
2 Hao mũn TSCĐ đi thuờ 21410
3 Hao mũn TSCĐ vụ hỡnh
* Sổ kế toỏn sử dụng:
- Thẻ TSCĐ
- Sổ cỏi TK 211, 214
* Quy trỡnh kế toỏn tỏi sản cố định
Cụng ty mua tài sản cố định, nhận gúp vốn , kế toỏn lập biờn bản giao nhận đồng thời tớnh và phõn bổ khấu hao TSCĐ. Trong quỏ trỡnh sử dụng nếu cú hỏng tiến hành sửa chữa, nõng cấp hoặc thanh lý thỡ kế toỏn TSCĐ lập biờn bản giao nhận TSCĐ sủa chữa hoàn thành.
Căn cứ vào cỏc chứng từ gốc kế toỏn TSCĐ lập chứng từ ghi sổ. Cỏc chứng từ gốc sau khi làm căn cứ lập chứng từ ghi sổ được dựng để ghi sổ theo dừi TSCĐ. Căn cứ vào cỏc chứng từ ghi sổ định kỳ 6 thỏng đầu năm và 6 thỏng cuối năm kế toỏn vào sổ cỏi TK21, 212, 213, 214 vào bảng cõn đối kế toỏn và lập bỏo cỏo tài chớnh.
Ghi chỳ: Ghi hàng ngày: Ghi cuối thỏng: Đối chiếu kiểm tra:
Chứng từ tăng giảm TSCĐ Bảng tớnh KH TSCĐ Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Chứng từ ghi sổ Thẻ TSCĐ Sổ cỏi TK 211,214 Bảng tổng hợp chi tiết TSCĐ
Đơn vị: Cụng ty Cổ Phần Trang Viờn Việt Nam Địa chỉ: 536 Trương Đinh – Tõn Mai – HM - HN
BẢNG TÍNH VÀ PHÂN BỔ KHẤU HAO TSCĐ
Từ ngày 01/02/2012 đến 31/02/2012 TK 214 – Khấu hao TSCĐ T T Chỉ tiờu Sử dụng
toàn DN Tổ Sơn Tổ Mỏy Tổ Gũ Tổ Điện TK 642
TK 641 CPBH 1 KHTS CĐ 103.000.00 0 12.000.0 00 10.000.0 00 15.000.00 0 10.000.00 0 14.000.0 00 2.000.000 Cộng bảng 103.000.00 0 12.000.0 00 10.000.0 00 15.000.00 0 10.000.00 0 14.000.0 00 2.000.000
2.2.5. Kế toỏn phải thu khỏch hàng:
* Chứng từ sử dụng:
Húa đơn GTGT Hợp đồng Tờ khai xuất Giấy Bỏo Cú
Biờn bản đối chiếu cấn trừ cụng nợ
*Tài khoản sử dụng: