2009 So sánh 2011-2010 Số tiềnTLSố tiền TL Số tiền TL Số tiền TL Số tiền Tỷ lệ
2.3.1Tổ chức hạch toán kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ
* Chứng từ sử dụng:
- Hóa đơn mua hàng( hóa đơn GTGT) - Phiếu nhập, phiếu xuất
- Bảng kê mua hàng - Đề xuất mua vật tư - Đề nghị báo giá
- Biên bảng kiểm tra chất lượng - Phiếu chi, ủy nhiệm chi
- Giấy chứng nhận CO, CQ - Biên bản kiểm kê vật tư
* Tài khoản sử dụng:
- TK 152 “ nguyên liệu, vật liệu”. TK 152 có 3 tài khoản cấp 2: + TK 1521: nguyên liệu, vật liệu chính
+ TK 1522: nguyên liệu, vật liệu phụ + TK 1524: hàng của hãng ABB - TK 153 “ công cụ, dụng cụ”
- TK 331 “ phải trả cho người bán”. TK 331 chi tiết cho từng nhà cung cấp - TK 111 “ tiền mặt”
- TK 112 “ tiền gửi ngân hàng”
* Kế toán chi tiết nguyên vật liệu, công cụ- dụng cụ
Công ty sử dụng phương pháp thẻ song song - Nguyên tắc hạch toán:
+ Ở kho: ghi chép về mặt số lượng
+ Ở phòng kế toán: ghi chép cả mặt số lượng và mặt giá trị từng thứ nguyên vật liệu và công cụ, dụng cụ.
- Trình tự ghi chép:
+ Ở kho: hàng ngày thủ kho căn cứ vào phiếu nhập, phiếu xuất ghi số lượng vật liệu, công cụ dụng cụ thực nhập, xuất vào thẻ kho. Thẻ kho được phân riêng từng nguyên liệu, công cụ dụng cụ để tiện cho việc kiểm tra và đối chiếu. Thủ kho phải thường xuyên đối chiếu số tồn ghi trên sổ kho với số tồn thực tế. Định kỳ 3
tháng sẽ kiểm kê thực tế. Hàng ngày sau khi ghi thẻ kho xong, thủ kho phải chuyển những chứng từ nhập, xuất cho phòng kế toán.
+ Ở phòng kế toán: mở sổ chi tiết vật liệu, công cụ dụng cụ cho từng vật liệu, công cụ dụng cụ cho đúng với thẻ kho của từng kho để theo dõi về mặt số lượng và giá trị. Hàng ngày khi nhận chứng từ nhập, xuất kế toán phải kiểm tra chứng từ ghi đơn giá, tính thành tiền, phân loại chứng từ sau đó ghi vào sổ chi tiết. Cuối tháng, kế toán và thủ kho đối chiếu số liệu trên thẻ kho với sổ chi tiết vật liệu, công cụ dụng cụ. Đồng thời cuối tháng kế toán còn phải tổng hợp số liệu trên bảng tổng hợp nhập- xuất- tồn, đối chiếu với số liệu trên sổ cái tài khoản.
* Sơ đồ
Sơ đồ 2-3: Qui trình ghi sổ
( Nguồn : phòng tài chính- kế toán)
Ghi chú:
- Ghi hàng ngày: - Ghi cuối thàng: - Đối chiếu, kiểm tra:
* Kế toán tổng hợp nguyên liệu vật liệu, công cụ dụng cụ
Kế toán tổng hợp nguyên liệu vật liệu, công cụ dụng cụ được khái quát qua sơ đồ hạch toán sau:
TK 111, 112, 311, 331 TK 152, 153 TK 152 ( 1) ( 2) TK 133 TK 6232 (3) Chứng từ gốc ( phiếu nhập, phiếu xuất) Thẻ kho Sổ chi tiết vật liệu, CCDC Bảng tổng hợp N-X-T
(1) Mua nguyên liệu, vật liệu, công cụ dụng cụ nhập kho
(2) Xuất nguyên liệu, vật liệu( xuất điều chuyển kho: từ kho công ty sang kho dở dang sản xuất hay kho dở dang lắp ráp)
(3) Xuất nguyên liệu, vật liệu, công cụ dụng cụ phục vụ sản xuất * Đặc biệt: + Đối với sơn bột khi xuất kho định khoản:
Nợ TK 1544 Có TK 1521
Khi chế biến sơn thành sơn nước( khối sơn vỏ trạm) thì định khoản Nợ TK 155 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Có TK 1544
+ Khi làm hoàn công vật tư: - Kho điện: Nợ TK 1541
Có TK 152 - Kho cơ khí: Nợ TK 1543
Có TK 152