hình thức thẻ ATM.
Việc thanh toán tiền lương cho CBCNV được thực hiện từ đầu tháng. Kế toán viên lập Bảng thanh toán tiền lương tháng 11/2010 ngày 02/11/2010 và trình lãnh đạo ký duyệt.
Ví dụ tính tiền lương của ông Lê Hồng Tấn – chức vụ Giám đốc. Căn cứ theo bảng thanh toán thanh toán tiền lương tháng 11/2010 của Ban Quản Lý dự án.
Hệ số lương = 5,229 Hệ số phụ cấp = 0,3 Hệ số ngành = 2,3 Lương căn bản = 730,000 Mức lương tính BHXH = (5,229 + 0,3) * 730.000 = 4,036,170 đồng Trừ lại BHXH , BHYT. + BHXH = 4.036.170 * 6% = 242.170 đồng + BHYT = 4.036.170 * 1,5% = 60.543 đồng Cộng các khoản phải trừ = 242.170 + 60.543 = 302.713 đồng Tổng tiền lương thực lĩnh = 4.036.170 * 2,3 – 302.713 = 8.980.478 đồng Sau khi thanh toán tiền lương được duyệt , Kế toán viên lập các chứng từ :
• Bảng kê thanh toán tiền chi phí quản lý dự án từ tài khoản tiền gửi ngày 01/11/2010 , lập thành 02 liên
• Bảng kê chứng từ chi phí quản lý dự án ngày 01/11/2010 , lập thành 02 liên
• UNC số 62 ngày 02/11/2010 , lập ngày 02/11/2010, lập thành 03 liên để chuyển tiền từ kho bạc huyện Dĩ An sang tài khoản mở tại Ngân hàng nông nghiệp và phát triển nông thôn khu công nghiêp Sóng Thần ( Agribank Sóng Thần) theo số tài khoản : 5590201007400
Kho bạc kiểm tra , thanh toán và trả lại các chứng từ 01 liên ,để lưu tại đơn vị. Kế toán trưởng thực hiện định khoản ghi chứng từ ghi sổ số 121
Tổng tiền lương phải thanh toán cho CBCNV tháng 11/2010 là 90,840,995 đồng ( theo danh sách chi lương tháng 11/2010)
Kế toán thực hiện định khoản nghiệp vụ kinh tế như sau: Nợ TK 334 : 90.840.995
Có TK 112CPA : 90.840.995
Sau đó tiếp tục để chuyển tiền thanh toán tiền lương cho từng CBCNV vào tài khoản thẻ ATM, kế toán lập chứng từ là UNC số 11 lập ngày 02/11/2010 (03 liên) và kèm danh sách chi lương theo từng tài khoản cá nhân gửi đến ngân hàng. Sau khi ngân hàng kiểm tra số dư,chuyển tiền thì trả lại 01 liên UNC kèm với danh sách chi lương qua thẻ kế toán lưu kèm tại nghiệp vụ thanh toán lương tại kho bạc. Các chứng từ sử dụng : ( kèm theo phụ lục 2)
• Tại kho bạc nhà nước huyện Dĩ An
+ Bảng thanh toán tiền lương do đơn vị tự tính ngày 01/11/2010
+Bảng kê thanh toán tiền chi phí quản lý dự án từ tài khoản tiền gởi ngày 02/11/2010
+ Bảng kê chứng từ chi phí quản lý dự án ngày 02/11/2010 +UNC số 62 ngày 02/11/2010
• Tại ngân hàng Agribank Sóng Thần: + UNC số 11 ngày 02/11/2010
+ Danh sách chi lương theo tài khoản từng cá nhân
b.Chuyển khoản các khoản theo lương BHXH, BHYT, KPCĐ. b1. Phần BHXH, BHYT, BHTN của CBCNV đóng tháng 11/2010
Phần BHXH, BHYT của tháng 11/2010 đã được tính toán khấu trừ trực tiếp trên bảng thanh toán tiền lương tháng 11/2010 trước khi thanh toán tiền lương cho CBCNV. Kế toán trưởng thực hiện định khoản
Nợ TK 334: 2.980.919
Có TK 3383: 2.384.735 Có TK 3384: 596.184 Có TK 3385: 320.820
b2. Chuyển tiền BHXH,BHYT tháng 11/2010 cho BHXH huyện Dĩ An
Tổng quỹ lương tính bảo hiểm =39.745.580 đồng BHXH = 39.745.580 × 22% = 8.744.028
BHYT = 39.745.580 × 4,5% = 1.788.551 BHTN = 39.745.589 × 2% = 641.640
Kế toán sau khi chuyển khoản, lập định khoản và ghi chứng từ ghi sổ số 121 Nợ TK 3383: 8.744.028
Nợ TK 3384: 1.788.551 Nợ TK 3385: 320.820
Có TK 112CPA: 10.853.399
Các chứng từ sử dụng (kèm theo phụ lục 3)
+UNC số 63 ngày 2/11/2010 chuyển tiền từ tài khoản của Ban sang tài khoản của bảo hiểm xã hội huyện Dĩ An.
+Bảng kê thanh toán tiền chi phí quản lí dự án từ tài khoản tiền gửi ngày 2/11/2010 +Bảng kê chứng từ chi phí quản lí dự án ngày 02/11/2010.
b3. Kinh phí công đoàn
Kinh phí công đoàn sẽ được chuyển cho Liên Đoàn lao động huyện Dĩ An, tỉnh Bình Dương vào cuối mỗi qúy. Kế toán sau khi chuyển khoản, lập định khoản như sau (nghiệp vụ này phát sinh làm giảm một khoản tiền gửi của ban tại kho bạc, đồng thời cho biết số tiền kinh phí công đoàn đã chuyển khoản cho liên đoàn lao động)
Nợ TK 3382 : 2.369.872 Có TK 112CPA : 2.369.872 Các chứng từ sử dụng: (kèm theo phụ lục 3)
+ UNC số 66 ngày 01/12/2010 chuyển tiền từ tài khoản của ban Quản lý dự án huyện Dĩ An sang tài khoản của liên đoàn lao động huyện Dĩ An;
+ Bảng kê thanh toán tiền chi phí quản lý dự án từ tài khoản tiền gửi 02/11/2010;