để theo dõi chi phí đầu tư xây dựng dở dang.
Tài khoản sử dụng : “TK 241- xây dựng cơ bản dở dang”
Tài khoản 241 dùng để phản ánh chi phí đầu tư xây dựng cơ bản (bao gồm chi phí cho công tác mua sắm, sửa chữa lớn TSCĐ , chi phí đầu tư XDCB và tình hình quyết toán công tác mua sắm, sửa chữa lớn TSCĐ, quyết toán kinh phí đầu tư xây dựng cơ bản) ở các đơn vị HCSN.
Kết cấu và nội dung phản ánh của tài khoản 241: Bên Nợ:
- Chi phí thực tế về đầu tư XDCB , mua sắm, sửa chữa lớn TSCĐ phát sinh ( TSCĐ hữu hình và vô hình ).
- Chi phí đầu tư để cải tạo, nâng cấp TSCĐ.
Bên Có:
- Giá trị công trình bị loại bỏ và các khoản duyệt bỏ khác kết chuyển khi quyết toán được duyệt ;
- Các khoản ghi giảm chi phí đầu tư XDCB, chi phí sữa chữa lớn;
- Giá trị TSCĐ và các tài sản khác hình thành qua đầu tư XDCB , mua sắm đã hoàn thành .đưa vào sử dụng.
- Giá trị công trình sữa chữa lớn TSCĐ hoàn thành kết chuyển khi quyết toán được duyệt.
Số dư bên Nợ:
- Chi phí XDCB và sửa chữa lớn TSCĐ dở dang.
- Giá trị công trình XDCB và sửa chữa lớn TSCĐ đã hoàn thành nhưng chưa bàn giao đưa vào sử dụng hoặc quyết toán chưa được duyệt.
Tài khoản 241 có 3 tài khoản cấp 2:
- TK 2411 “mua sắm TSCĐ”: phản ánh chi phí mua sắm TSCĐ và tình hình quyết toán mua sắm chi phí TSCĐ trong các trường hợp tài sản cố định mua
về phải qua lắp đặt chạy thử trước khi đưa vào sử dụng ( kể cả mua TSCĐ mới hoặc đã qua sử dụng).
Trường hợp TSCĐ mua về phải đầu tư, trang bị thêm hoặc phải qua lắp đặt, chạy thử mới sử dụng được thì mọi chi phí mua sắm , trang bị thêm , lắp đặt TSCĐ được phản ánh vào tài khoản này để tính nguyên giá TSCĐ. Trường hợp TSCĐ mua về đưa vào sử dụng ngay không phải qua lắp đặt, chạy thử … thì không phản ánh vào tài khoản 2411.
- Tài khoản 2412 “ xây dựng cơ bản” : phản ánh chi phí đầu tư XDCB và tình hình quyết toán chi phí đầu tư xây dựng cơ bản của đơn vị HCSN. Chi phí đầu tư XDCB phản ánh vào tài khoản này bao gồm : chi xây lắp, chi thiết bị, chi phí khác. Tài khoản này được mở chi tiết cho từng công trình , hạng mục công trình và phải theo dõi chi tiết theo từng loại chi phí đầu tư xây dựng cơ bản.
- TK 2413 “ sửa chữa lớn TSCĐ” :phản ánh chi phí sửa chữa lớn TSCĐ và tình hình quyết toán chi phí sửa chữa lớn TSCĐ. Chi phí sửa chữa thường xuyên TSCĐ không hạch toán vào TK 2413 , mà hạch toán vào các tài khoản chi phí có liên quan.
Bút toán kết chuyển:
Nợ TK 241(2411) Có TK 642
3.2.3. Nghiệp vụ kế toán phát sinh ngoài chi phí Ban quản lý dự ánThuế thu nhập cá nhân Thuế thu nhập cá nhân
Thuế thu nhập cá nhân thực hiện theo Luật thuế thụ nhập cá nhân đã được Quốc hội ban hành ngày 21/11/2007 và Nghị định 100/2008/NĐ-CP ban hành ngày 08/09/2008 có hiệu lực chính thức vào ngày 01/01/2009, và thông tư số 84/2008/TT-BTC ngày 30/09/2008 hướng dẫn thi hành một số điều của Luật thuế và Nghị định 100/2008/NĐ- CP.
Thuế thu nhập cá nhân là loại thuế trực thu , đánh vào thu nhập của từng cá nhân, gồm 2 dạng:
Dạng 1: Diện cư trú gồm những diện sau:
• Có thuê nhà tại Việt Nam ( >90 ngày/12 tháng)
• Có măt tại Việt Nam ( >180 ngày/ 12 tháng)
Năm 1 tính đủ 12 tháng, kể từ năm 2 tính theo năm dương lịch
Thu nhập chịu thuế của diện cư trú bao gồm thu nhập tại Việt Nam và nước ngoài. Dạng 2: Diện không cư trú gồm những diện còn lại
Thu nhập chịu thuế là thu nhập tại Việt Nam, đối với diện này thuế thu nhập cá nhân sẽ được tính bằng cách khấu trừ 10% trên thu nhập mỗi lần hưởng.
Thu nhập chịu thuế là những loại thu nhập sau:
Biểu thuế lũy tiến thu nhập cá nhân hiện hành như sau:
Bậc thuế Phần thu nhập tính thuế/năm (triệu đồng) Phần thu nhập tính thuế/tháng (triệu đồng) Thuế suất (%) 1 0 đến 60 0 đến 5 5 2 Trên 60 đến 120 Trên 5 đến 10 10 3 Trên 120 đến 216 Trên 10 đến 18 15 4 Trên 216 đến 384 Trên 18 đến 32 20 5 Trên 384 đến 624 Trên 32 đến 52 25 6 Trên 624 đến 960 Trên 52 đến 80 30 7 Trên 960 Trên 80 35
Ban quản lý dự án thực hiện khai báo thuế và nộp theo quý, việc tính thuế thu nhập cá nhân được tính như sau:
Thu nhập Tiền lương Tiền lương Bản thân Các khoản tính thuế của 1 = thực lĩnh của + làm thêm – 4,000,000 - giảm trừ CBNV/1 tháng từng CBCNV/ của CBCNV/ gia cảnh 1 tháng 1 tháng (nếu có)
Thuế thu nhập Thu nhập
cá nhân phải = tính thuế của × Thuế suất đóng của 1 CBCNV/1 tháng 1CBCNV/1 tháng
Tài khoản sử dụng : “TK333- Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước”
Tài khoản này dùng để phản ánh quan hệ giữa doanh nghiệp với Nhà nước về các khoản thuế, phí , lệ phí và các khoản khác phải nộp, đã nộp, còn phải nộp vào ngân sách Nhà nước trong kỳ kế toán năm.
Tài khoản 333 có 5 tài khoản cấp hai, gồm:
3331 - Thuế GTGT phải nộp
33311 – Thuế GTGT đầu ra
33312 - Thuế GTGT hàng nhập khẩu 3332 - Thuế tiêu thụ đặc biệt
3333 – Thuế nhập khẩu 3338 – Các loại thuế khác
3339 – Phí, lệ phí và các khoản phải nộp khác
Nguyên tắc hạch toán:
Bên Nợ:
- Số thuế GTGT đã được khấu trừ trong kỳ
- Số thuế , phí , lệ phí và các khoản phải nộp, đã nộp vào ngân sách nhà nước - Số thuế được giảm trừ vào số thuế phải nộp
- Số thuế GTGT của hàng bán bị trả lại, bị giảm giá
Bên Có:
- Số thuế GTGT đầu ra và số thuế GTGT hàng nhập khẩu phải nộp - Số thuế, phí, lệ phí và các khoản phải nộp vào Ngân sách Nhà nước
Số dư bên Có:
- Số thuế, phí, lệ phí và các khoản phải nộp vào ngân sách nhà nước
- Trong trường hợp cá biệt, tài khoản 333 có thể có số dư bên Nợ. Số dư bên Nợ ( nếu có) của TK 333 phản ánh số thuế và các khoản đã nộp lớn hơn số thuế và các khoản phải nộp cho Nhà nước, hoặc có thể phản ánh số thuế đã nộp được xét miễn, giảm hoặc cho thoái thu nhưng chưa thực hiện việc thoái thu
Tại Ban quản lý dự an, khi thu tiền thuế TNCN từ nhân viên sẽ làm tăng tài khoản tiền mặt tại đơn vị, đồng thời làm tăng các khoản phải nộp nhà nước, cụ thể như sau:
Nợ TK 111
Có TK 333 Các chứng từ sử dụng :
- Danh sách CBCNV Ban quản lý dự án nộp thuế thu nhập cá nhân - Phiếu thu
Khi Ban nộp tiền thuế thu nhập cá nhân Nợ TK 333
Có TK 111
Các chứng từ sử dụng:
- Giấy đề nghị thanh toán
- Giấy nộp tiền vào ngân sách nhà nước - Phiếu chi
3.3. Phương pháp nghiên cứu
Phương pháp thu thập và xử lý dữ liệu: đề tài nghiên cứu dựa trên số liệu thứ cấp được thu thập từ các tài liệu có liên quan như các văn bản, thông tư, nghị định, quyết định về kế toán tài chính cũng như sổ sách kế toán tại đơn vị như các chứng từ, số liệu của đơn vị. Trên cơ sở đó tìm kiểu về kế toán nguồn kinh phí, các khoản thu chi hoạt động để thực hiện mục tiêu mà đề tài đã đặt ra. Từ đó phân tích, đánh giá và đưa ra kết luận chung.
Phương pháp mô tả: được thực hiện trong suốt quá trình thực hiện đề tài nhằm mô tả lại những diễn biến, công việc được thực hiện tại bộ phận kế toán nhằm giải đáp những vấn đề liên quan đến mục tiêu tìm hiểu công tác kế toán tại đơn vị.
CHƯƠNG 4