- Phụ tùng thay thế: là những chi tiết, phụ tùng máy móc mà doanh nghiệp mua về phục vụ thay thế cho các bộ phận, các loại phụ tùng, các chi tiết dược sử
3.2.1. Kế toán tổng hợp nhập NVL:
* TH mua NVL thanh toán bằng tiền mặt
Ví dụ: Ngày 2/12/2011 công ty mua 1000kg thép loại 6ly với đơn giá là : 16500đ/kg của Công ty cổ phần Nguyên Hồng
Giá thực tế là: 1000kg * 16500đ/kg = 16.500.000đ Thuế GTGT 10% là: = 1.650.000đ Tổng số tiền thanh toán là: = 18.150.000đ
Căn cứ vào hoá đơn của công ty Cổ phần Nguyên Hồng số 0014282 ngày 2/12/2011 và phiếu nhập kho số 12 kế toán định khoản:
Nợ TK 152: 16.500.000đ Nợ TK 133: 1.650.000đ
Có TK 111: 18.150.000đ
* TH mua NVL thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng
Ví dụ: Theo phiếu nhập kho số 14 ( xem phụ lục số 12 - trang 10), ngày 2/12/2011 Công ty mua 100 tấn xi măng với đơn giá 1.200.000đ/tấn và 6300kg thép , với đơn giá 16500đ/kg của Công ty cổ phần Nguyên Hồng thuế GTGT 10% Công ty đã thanh toán toàn bộ bằng TGNH
Kế toán định khoản như sau: Nợ TK 152(1) : 223.950.000đ Nợ TK 133(1): 22.395.000đ Có TK 112: 246.345.000đ
* Trường hợp mua NVL bằng tiền tạm ứng
Ví dụ: theo giấy đề nghị tạm ứng của ông Lê Đức Long số 37 ngày 08/12/2011 đề nghị tạm ứng 5.000.000đ để mua luồng. Kế toán định khoản:
Nợ Tk 141: 5.500.000đ
Khi nhập kho NVL và thanh toán tiền tạm ứng kế toán ghi: Nợ TK 152 : 5.000.000đ
Nợ TK 133: 500.000đ
Có Tk 141: 5.500.000đ
* Trường hợp mua chưa trả tiền người bán:
Là nghiệp vụ thường xuyên xảy ra, kế toán phải theo dõi tình hình thanh toán với người bán qua TK 331 bằng việc lập sổ chi tiết các tài khoản công nợ. Mỗi người bán đều phải lập sổ chi tiết riêng tránh tình trạng nhầm lẫn. Kế toán có thể kiểm tra các khoản công nợ với nguời bán.
Ví dụ: ngày 10/12/2011 nhập mua thép fi 12 của công ty Nguyên Hồng chưa thanh toán tiền. Giá chưa có thuế là: 8.250.000đ thuế suất thuế GTGT là 10%.
Căn cứ vào hoá đơn số 0012367 ngày 11/12/2011 kế toán định khoản: Nợ TK 152: 8.250.000đ
Nợ TK 1331: 825.00đ
Có TK 331: 9.075.000đ
Khi mua NVL kế toán căn cứ vào các hoá đơn của người bán, biên bán nghiệm thu vật tư, phiếu nhập kho, các phiếu chi, giấy thanh toán tiền tạm ứng, …có liên quan đến việc mua vật liệu để lập bảng kê, chứng từ ghi sổ, vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ và ghi vào sổ cái tài khoản 152 và các tài khoản liên quan theo định khoản.
Ví dụ: Tình hình nhập nguyên vật liệu: Căn cứ vào tình hình nhập xuất NVL trong tháng 12 kế toán lập các chứng từ ghi sổ (xem phụ lục số 20 trang 17) căn cứ vào các hoá đơn, các phiếu nhập kho trong tháng 12/2011 ghi vào sổ cái tài khoản 152( xem phụ lục số 21 - trang 18).