- Phụ tùng thay thế: là những chi tiết, phụ tùng máy móc mà doanh nghiệp mua về phục vụ thay thế cho các bộ phận, các loại phụ tùng, các chi tiết dược sử
3.1.4.Kế toán chi tiết nguyên vật liệu.
Phương pháp kế toán chi tiết nguyên vật liệu theo phương pháp thẻ song song
a– Công tác quản lý nguyên liệu, vật liệu.
Công ty cổ phần xây dựng Bắc Hưng bao gồm nhiều đội, xí nghiệp. Công ty quản lý NVL là thủ kho của từng đội. Việc chịu trách nhiệm bảo quản và sắp xếp nhập kho của từng đội. Theo định kì thủ kho phải sắp xếp lại NVL để phát hiện các trường hợp NVL có được bảo quản tốt hay không, thứ tự sắp xếp đã hợp lý chưa. Ngày 31/12 hàng năm công ty tiến hành kiểm kê số NVL tồn kho của các đơn vị trực thuộc và của toàn công ty. Công tác kiểm kê do phòng kế hoạch kỹ thuật, kế toán, thủ kho của các đội kết hợp tiến hành. Kiểm kê mục đích xác định chính xác số lượng và giá trị NVL hiện có, phát hiện và xử lý kịp thời các trường hợp hao hụt, mất mát, hư hỏng, ứ đọng, kém phẩm chất, trên cơ
sở đó đề cao trách nhiệm của thủ kho và các đội sử dụng, từng bước đưa nề nếp về công tác quản lý nguyên vật liệu của công ty ngày càng tốt hơn. Đồng thời để có kế hoạch điều chuyển NVL thừa từ đội này sang đội khác chưa hoàn thành công trình. Kiểm kê dùng phương pháp thích hợp với từng loại như: cân, đo, đếm…. Trước khi .lập quyết toán năm thì công tác kiểm kê được tiến hành. Ban kiểm kê lập biên bản kiểm kê ghi kết quả kiểm kê.
b – Tính giá nguyên vật liệu của công ty. * Tính giá nguyên vật liệu nhập kho
Khi nhập kho đối với nguyên vật liệu mua ngoài: Do nguyên vật liệu mua ngoài chủ yếu phục vụ cho mục đích sản xuất và xây lắp. Nên giá nhập kho nguyên vật liệu là giá mua ghi trên hoá đơn cộng (+) chi phí bốc dỡ ( không bao gồm thuế GTGT).
VD:Ngày 02/12/2011 đội xây dựng số 05 nhập kho 100 tấn xi măng, 6.300kg thép fi 6-8 của bà Nguyễn Thị Hồng (mua tại chân công trình xây dựng, chi phí vận chuyển, bốc dỡ đã tính trong đơn giá ).
Trong đó:+ xi măng: đơn giá nhập 1.200.000đ/tấn
Trị giá nhập xi măng là: 1.200.000đ/tấn x 100 = 120.000.000đ + Thép fi 6- 8: Đơn giá nhập 16.500đ/kg
Trị giá nhập của thép fi 6-8 là: 16.500đ/kg x 6.300 = 103.950.000đ Công ty nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ nên giá trị mua NVL tính theo hoá đơn không bao gồm thuế GTGT.
*Tính giá nguyên vật liệu xuất kho
Công ty tính giá nguyên vật liệu xuất kho theo đơn giá bình quân gia quyền.
VD:Xác định đơn giá bình quân cả kỳ dự trữ và trị giá thực tế của 150m3 đá 4x6 xuất trong kỳ (Đầu kỳ tồn kho 30m3 đá với số tiền là 4.650.000 đ, trong kỳ nhập 120m3 đá với số tiền là 19.200.000 đ). Vậy:
Đơn giá bình quân cả kỳ dự trữ: = 4.650.000 + 19.200.000 = 159.000đ/m3
30+120
Trị giá thực tế đá 4x6 xuất dùng trong kỳ: 159.000đ/m3 x 150 = 23.850.000đ
Công ty nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, nghĩa là số tiền mà công ty nộp cho nhà nước thông qua người bán hàng khi mua vật tư, sản phẩm,
hàng hoá, dịch vụ chấp nhận thanh toán với giá bán thì công ty được khấu trừ hoặc hoàn lại theo đúng quy định của luật doanh nghiệp.