- Số chứng từ gốc kốm theo:
2.1.3.Kế toỏn chi phớ sản xuất chung
2.1.3.1. Nội dung chi phớ sản xuất chung
Nội dung các khoản mục chi phí của chi phí sản xuất chung bao gồm: - Chi phí lơng nhân viên quản lý phân xởng
- Chi phí vật liệu phụ dùng cho phân xởng - Chi phí khấu hao tài sản cố định
- Chi phí dịch vụ mua ngoài - Chi phí bằng tiền khác.
2.1.3.2. Tài khoản sử dụng 2.1.3.3. Quy trỡnh ghi sổ chi tiết
Phơng pháp xác định và nội dung hạch toán các khoản mục chi phí sản xuất chung:
Căn cứ xác định chi phí sản xuất chung là : Bảng phân bổ tiền lơng và Bảo hiểm xã hội của nhân viên quản lý phân xởng , Bảng kê xuất sử dụng vật liệu phụ phục vụ phân xởng sản xuất, Bảng trích khấu hao tài sản cố định, hoá đơn giá trị gia tăng của các dịch vụ mua ngoài, phiếu chi.
Chi phí nhân công quản lý phân xởng:
Nhân viên quản lý phân xởng bao gồm: quản đốc, 2 phó quản đốc, thống kê. Lơng của các nhân viên quản lý phân xởng tính theo lơng sản phẩm. Chi phí nhân viên quản lý phân xởng bao gồm tiền lơng và các khoản trích theo lơng. Số liệu về tiền lơng và các khoản trích theo lơng của nhân viên quản lý phân xởng đ- ợc lấy ở Bảng phân bổ tiền lơng và Bảo hiểm xã hội
Chi phí vật liệu phụ phục vụ phân xởng:
Hạch toán chi phí nguyên vật liệu trong trờng hợp này tơng tự nh hạch toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp.
Biểu sổ 10 : Bảng kê xuất sử dụng vật liệu phụ Bảng kê xuất sử dụng vật liệu phụ
Xí nghệp bao bì
Tháng 02 năm 2012
C.từ Ngày Số Diễn giải Số tiền TK Nợ TK Có
PX 13/02/12 025 Xuất băng dính cho ông Minh 2.518.600 627PP 1522
PX 15/02/12 028 Xuất chi tiết máy may cho chị
Lựu
23.205.648 627PP 1522
PX 16/02/12 029 Xuất băng dính cho ông Minh 5.448.210 627PP 1522
…. ………..
Tổng cộng 56.087.474
Chi phí khấu hao TSCĐ phục vụ quản lý phân xởng:
TSCĐ trong Công ty bao gồm TSCĐ hữu hình, TSCĐ vô hình, TSCĐ thuê tài chính.
Công ty tính khấu hao theo phơng pháp đờng thẳng. Thời gian khấu hao đợc ớc tính:
Nhà cửa, vật kiến trúc: 25 – 50 năm Máy móc, thiết bị: 5 – 12 năm Phơng tiện vận tải: 6 – 10 năm
TSCĐ sẽ tính khấu hao theo công thức: Mức khấu
hao tháng =
Nguyên giá tài sản cố định
x Số ngày sử dụng thực tế trong tháng Số năm sử dụng x 12 x Số ngày sử dụng trong tháng
Biểu số 11 : Bảng trích khấu hao TSCĐ
bảng trích khấu hao tài sản
Tháng 02 năm 2012
Tk Nợ Tên tài khoản nợ TK Có Tên tài khoản Có Giá trị phân bổ
Nguồn ngân sách 283.315
627PE CP bằng tiền khác xởng PET 242PET Chi phí trả trớc dài hạn PET 119.048
642KD Chi phí bằng tiền khác kinh doanh 2141 Hao mòn TSCĐ hữu hình 164.267
Nguồn vốn khác 9.527.012
627PE CP bằng tiền khác xởng PET 2141 Hao mòn TSCĐ hữu hình 8.687.432
627PE CP bằng tiền khác xởng PET 242PET Chi phí trả trớc dài hạn PET 8.190.475
627PE CP sản xuất chung PET 2141 Hao mòn TSCĐ hữu hình 2.910.055
627PE Chi phí sản xuất chung PET 242PET Chi phí trả trớc dài hạn PET 686.526
627PP CP nhân viên xí nghiệp bao bì 2141 Hao mòn TSCĐ hữu hình 9.849.227
627PP CP nhân viên xí nghiệp bao bì 242PP Chi phí trả trớc dài hạn PP 9.592.533
627VP CP khấu hao TSCĐ tổ GT 2141 Hao mòn TSCĐ hữu hình 845.555
642CT Chi phí bằng tiền khác Công ty 2141 Hao mòn TSCĐ hữu hình 2.960.413
642CT Chi phí bằng tiền khác Công ty 242PET Chi phí trả trớc dài hạn PET 4.757.952
642CT Chi phí bằng tiền khác Công ty 242QL Chi phí trả trớc dài hạn quản lý 164.583
642KD Chi phí bằng tiền khác kinh doanh 2141 Hao mòn TSCĐ hữu hình 1.026.814
642PP CP bằng tiền khác XN bao bì 2141 Hao mòn TSCĐ hữu hình 763.056
642PP CP bằng tiền khác XN bao bì 242PP Chi phí trả trớc dài hạn PP 155.800
642VPP Chi phí bằng tiền khác VPP 2141 Hao mòn TSCĐ hữu hình 8.936.591
Chi phí dịch vụ mua ngoài:
Theo hoá đơn giá trị gia tăng số 6959862 ngày 28/02/2012 của Công ty điện lực Hai Bà Trng, chi phí tiền điện phục vụ phân xởng sản xuất trong tháng 2/2012 là : 132.064.800 đ.
Trong tháng 02/2012 chi phí dịch vụ mua ngoài phát sinh tại xí nghiệp bao bì là:
- Chi phí tiền điện là theo PK V201 ngày 29/02/12 là : 76.043.800
- Chi phí gia công chi tiết máy theo hoá đơn 0076182 ngày 20/02/12 là : 2.555.000đ
Chi phí khác bằng tiền:
Trong tháng 02/2012, chi phí khác bằng tiền phát sinh tại xí nghiệp bao bì là : trả tiền chở khuôn, trục gá đi gia công theo PC 103 ngày 27/02/12, số tiền : 670.000đ
Mẫu chứng từ 02 : Phiếu chi
Đơn vị: Công ty cổ phần Văn phòng phẩm Cửu Long
Địa chỉ: 536A - Minh Khai - HàNội Phiếu chi Ngày 27 tháng 02 năm 2012 Số : 103 Nợ: TK 627 Có: TK 111 Họ, tên ngời nhận tiền: Nguyễn Duy Hộ
Địa chỉ: Phòng Kinh doanh
Lý do chi: Trả tiền chở khuôn, trục gá đi gia công Số tiền: 670.000đ
Viết bằng chữ: Sáu trăm bảy mơi nghìn đồng chẵn Kèm theo: 01 chứng từ gốc
Thủ trởng đơn vị Kế toán trởng Ngời lập phiếu
( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên)
Tất cả các chứng từ về các khoản mục chi phí sản xuất chung tập hợp trực tiếp nh trên, hàng tháng sẽ đợc chuyển đến kế toán chi phí để vào máy. Từ đó, phần mềm Bravo 5.0 sẽ xử lý và đa số liệu lên sổ chi tiết TK 627 của xí nghiệp bao bì, Sổ Nhật ký chung và sổ cái TK 627.( Biểu số 12)
Biểu số 12 : Sổ chi tiết tài khoản
Sổ chi tiết tài khoản
Tháng 02 năm 2012
Tk 627: Chi phí sản xuất chung Xí nghiệp bao bì
CT Ngày Số Diễn giải TK đ.ứng Phát sinh Nợ Phát sinh Có
Số d đầu kỳ
PX 13/02/12 025 Xuất vật liệu phụ cho sản xuất sản phẩm
1522 2.518.600
… ………..
PK 20/02/12 V108 Gia công chi tiết máy theo hoá đơn 0076182
331PP 2.555.000
PC 27/02/12 103 Trả tiền chở khuôn, trục gá đi gia công
1111 670.000
PK 29/02/12 Phân bổ khấu hao tài sản 214 149 849 227
PK 29/02/12 Phân bổ khấu hao tài sản 242PP 9.592.533
……….
PK 29/02/12 V201 Trích tiền điện T2/2012 331CT 76.043.800
PK 29/02/12 V204 Trích tiền lơng cho nhân viên quản lý xí nghiệp bao bì
334PP 53.500.000
PK 29/02/12 V205 Trích BHXH cho nhân viên quản lý xí nghiệp bao bì
3383 4.206.277
PK 29/02/12 V206 Trích KPCĐ cho nhân viên quản lý xí nghiệp bao bì 3382 1.000.000 PK 29/02/12 28 K.c chi phí sản xuất chung T2/2012 của xí nghiệp bao bì 154PP 391.879.511 Cộng số phát sinh 391.879.511 391.879.511 Số d cuối kỳ 2.1.3.4. Quy trỡnh ghi sổ tổng hợp
Đối với xởng chai PET và tổ văn phòng phẩm cũng vào sổ chi tiết tài khoản 627- Xởng chai PET và sổ chi tiết TK 627- Tổ văn phòng phẩm tơng tự nh trên. Sau khi dữ liệu đợc kế toán nhập vào máy, phần mềm Bravo 5.0 sẽ phản ánh các nghiệp vụ trên vào sổ Nhật ký chung.
(Biểu số 13; 14)
Biểu số 13 : Sổ nhật ký chung
Nhật ký chung
C.t Ngày Số Diễn giải TK P.sinh Nợ P.sinh Có
Số trang trớc chuyển sang xxx xxx
PX 13/02/12 025 Xuất NVLP cho sx XN bao bì
CP sản xuất chung của XN bao bì 627PP 2.518.600
Băng dính 1522 2.518.600
PK 20/02/12 V108 Gia công chi tiết máy theo hoá đơn 0076182 ngày 20/02/2012
CP sản xuất chung XN bao bì 627PP 2.555.000
Phải trả cho ngời bán 331PP 2.555.000 PC 27/02/12 103 Trả tiền chở khuôn, trục gá đi gia công
CP sản xuất chung XN bao bì 627PP 670.000
Tiền Việt Nam 1111 670.000 PK 29/02/12 Phân bổ khấu hao tài sản
CP sản xuất chung XN bao bì 627PP 149.849.227
Hao mòn TSCĐ hữu hình 214 149.849.227 PK 29/02/12 K/chuyển chi phí sản xuất chung XN
bao bì 622PP à 154PP
CP sản xuất kinh doanh dở dang 154PP 391.879.511
CP sản xuất chung XN bao bì 627PP 391.879.511
…. ………
Biểu số 14 : Sổ cái tài khoản 627
Sổ cáI tài khoản
Tháng 02 năm 2012
Tên tài khoản : Chi phí sản xuất chung Số hiệu tài khoản: 627
C.từ Ngày Số Diễn giải TK đối ứng
Phát sinh nợ Phát sinh có Số d đầu kỳ
PX 13/02/12 025 Xuất băng dính cho sản xuất
1522 2.518.600
PK 20/02/12 V108 Gia công chi tiết máy theo hoá đơn 0076182
331PP 2.555.000
PC 27/02/12 103 Trả tiền chở khuôn, trục gá đi gia công
1111 670.000
PK 29/02/12 Phân bổ khấu hao TSCĐ 2141 205.252.682
PK 29/02/12 Phân bổ khấu hao TS 242PET 23.754.001
…….
PK 29/02/12 V201 Trích tiền điện tháng 2/2012
331CT 132 064 800
PK 29/02/12 V204 Trích tiền lơng cho nhân viên quản lý XN bao bì
334PP 53.500.000
PK 29/02/12 V204 Trích tiền lơng cho nhân viên quản lý xởng chai PET
334PE 3.500.000
….. …………..
PK 29/02/12 28 K.chuyển CP sxuất chung
T2/2012 của XN bao bì
154PP 391.879.511
PK 29/02/12 29 K.chuyển CP sxuất chung
T2/2012 của xởng chai PET 154PE 110.524.957 ….. ……… Cộng số phát sinh 505.555.268 505.555.268 Số d cuối kỳ