2.2.5.1 Chứng từ và tài khoản kế toán sử dụng:
Tài khoản kế toán sử dụng:
• TK 911 – “ Xác định kết quả kinh doanh”
• TK 421 – “ Lợi nhuận chưa phân phối”
• Các TK liên quan khác như: TK 511, TK 632, TK 642,..
Chứng từ kế toán sử dụng:
• Sổ chi tiết hàng hoá ( Phụ lục số 04)
• Sổ cái TK 911 ( Phụ lục số 07)
• Sổ cái TK 511 (Phụ lục số 05)
• Sổ cái TK 642 (Phụ lục số 08 )
• Sổ nhật ký chung (Phụ lục số 09 )
• Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh ( Phụ lục số 01)
2.2.5.2 Phương pháp xác định kết quả bán hàng
Công ty xác định kết quả bán hàng vào cuối tháng. Kế toán tổng hợp căn cứ vào các chứng từ gốc, các sổ liên quan, bảng kê,…
Cuối tháng, kế toán thực hiên các bút toán kết chuyển sang TK 911. - Kết chuyển Doanh thu thuần từ TK 511 sang bên Có TK 911:
Nợ TK 511 Có TK 911
- Kết chuyển giá vốn hàng bán hàng bán từ TK 632 sang bên Nợ TK 911: Nợ TK 911
Có TK 632
- Kết chuyển chi phí quản lý kinh doanh từ TK 642 sang bên Nợ TK 911: Nợ TK 911
Có TK 642
- Sau đó, căn cứ vào phần chênh lệch giữa bên Nợ và bên Có của tài khoản này để chuyển sang TK 421 “ Lãi chưa phân phối”, từ đó xác định lỗ và lãi hàng tháng.
Doanh thu thuần = Doanh thu bán hàng – Các khoản giảm trừ
Kết quả bán hàng = DTT- Giá vốn hàng bán – Chi phí quản lý kinh doanh + Nếu số chênh lệch > 0 ( trường hợp kết quả bán hàng có lãi), kế toán ghi:
Nợ TK 911: Xác định kết quả kinh doanh Có TK 421: Lợi nhuận chưa phân phối
+ Nếu số chênh lệch < 0 ( trường hợp kết quả bán hàng bị lỗ), kế toán ghi: Nợ TK 421: Lợi nhuận chưa phân phối
Có TK 911: Xác định kết quả kinh doanh
Ví dụ: Cụ thể, kết quả bán hàng tháng 10/2010 của công ty TNHH Máy Tính Hà Nội được xác định như sau:
DTT = 239.551.000 – 3.000.000 = 236.551.000đ - Kết chuyển giá vốn hàng bán:
Nợ TK 911: 105.636.000đ Có TK 632: 105.636.000đ
- Kết chuyển chi phí quản lý kinh doanh: Nợ TK 911: 62.800.000đ Có TK 642: 62.800.000đ - Kết chuyển DTT từ hoạt động bán hàng: Nợ TK 511: 236.551.000đ Có TK 911: 236.551.000đ Kết quả bán hàng = 236.551.000đ – 105.636.000đ – 62.800.000đ = 68.115.000đ
Như vậy, theo kết quả trên, trong tháng 10/2010 công ty kinh doanh có lãi. Số liệu được phản ánh chính xác trên sổ cái TK 911, sau khi xác định được kết quả kế toán định khoản:
Nợ TK 911: 68.115.000đ Có TK 421: 68.115.000đ
CHƯƠNG 3