2.2.4.1 Nội dung chi phí quản lý kinh doanh
Do công ty đang áp dụng chế độ kế toán số 48/2006/QĐ_BTC nên theo quyết định này chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp được hạch toán chung vào chi phí quản lý kinh doanh.
Đối với chi phí bán hàng: Chi phí bán hàng tại công ty gồm những khoản chi phí phát sinh trong quá trình tiêu thụ hàng hoá, như: Chi phí tiền lương nhân viên bán hàng, khấu hao TSCĐ phục vụ cho việc bán hàng, chi phí quảng cáo tiếp thị, các chi phí gắn lièn với việc bảo quản hàng hoá, chi phí bảo hành sản phẩm, các chi phí bằng tiền khác phục vụ cho bán hàng…
Đối với chi phí quản lý doanh nghiệp: Chi phí quản lý doanh nghiệp là các chi phí quản lý chung của công ty, gồm; tiền lương nhân viên bộ phận quản lý công ty, khấu hao TSCĐ bộ phận văn phòng, chi phí dịch vụ mua ngoài và các chi phí bằng tiền khác.
2.2.4.2 Tài khoản kế toán sử dụng
Theo QĐ 48/2006/QĐ_BTC kê toán sử dụng TK:
TK này được mở chi tiết thành 2 TK cấp hai, đó là: TK642(1): “Chi phí bán hàng”
TK 642(2): Chi phí quản lý doanh nghiệp”
TK liên quan, như: TK 111, TK 334,…
2.2.4.3 Phương pháp kế toán chi phí quản lý kinh doanh
Ví dụ 1: Căn cứ vào bảng thanh toán tiền lương và các khoản phụ cấp theo lương ngày 4/10/2010 phải trả cho nhân viên quản lý của công ty là 45.000.000đ.
Kế toán phản ánh nghiệp vụ vào sổ Nhật ký chung ,sau đó vào Sổ cái TK 642 và các TK có liên quan.
Nợ TK 642(2): 45.000.000đ Có TK 334: 45.000.000đ
Ví dụ 2: Ngày 28/10/2010, công ty mua thêm một chiếc máy in canon IX25 dùng cho bộ phận văn phòng. Tổng giá thanh toán là 3.520.000đ. Thuế suất GTGT 10%, đã thanh toán bằng tiền mặt.
Kế toán ghi:
Nợ TK 642(1): 3.200.000đ Nợ TK 133(1): 320.000đ
Có TK 111(1): 3.520.000đ
Cuối tháng, kế toán kết chuyển toàn bộ chi phí bán hàng sang TK 911 để xác định kết quả bán hàng. Kế toán hạch toán:
Nợ TK 911: 62.800.000đ Có TK 642: 62.800.000đ