Cuối thỏng từ sổ chi tiết tài khoản, kế toỏn vào sổ cỏi tài khoản 6422.
Đơn vị:Cụng ty cổ phần TM Cụng Nghệ Mới Địa chỉ: Số24/1/A1 Đầm Trấu- Bạch Đằng- Hai Bà Trưng- HN
Mẫu số: S03b – DNN
(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài
Chớnh)
SỔ CÁI
Thỏng 02 năm 2011
Tờn tài khoản: Chi phớ QLDN Số hiệu: 6422
Đơn vị tớnh: đồng
C.từ ghi sổ Diễn giải TK ĐƯ Số tiền
Số Ngày Nợ Cú
.. 29/2/11 Chi lương CBCNV 334 55,500,000
.. 29/2/11 Trớch BHXH, BHYT,BHTN,KPCĐ 338 16,775,000 CT15 29/2/11 Mua đồ dựng ở bộ phận QLDN 111 2.500.000
CT21 29/2/11 Trớch trước dự phũng phải thu khú
đũi 335 5.500.000 29/2/11 Trớch KH TSCD 214 12,453,000 29/2/11 Thanh toỏn tạm ứng 141 2,000,000 29/2/11 Kết chuyển phớ XĐKQKD 911 94,728,000 Cộng 94,728,000 94,728,000 Ngày 29 thỏng 02 năm 2011 Người ghi sổ (ký,họ tờn) Kế toỏn trưởng (ký, họ tờn) Giỏm đốc (ký, họ tờn, đúng dấu) 2.3.3. Kế toỏn xỏc định kết quả bỏn hàng.
Sau một kỳ kinh doanh, kế toỏn xỏc định kết quả của hoạt động kinh doanh. Kế toỏn sử dụng TK 911- Xỏc định kết quả kinh doanh để xỏc định toàn bộ
2.3.3.1. Kế toỏn chi tiết xỏc định kết quả kinh doanh.
Căn cứ vào cỏc chứng từ liờn quan kế toỏn vào cỏc chứng từ ghi sổ. Vớ dụ:
Chứng từ ghi sổ Số 49 Ngày 29/2/2011
Diễn giải Số hiệu TK Số tiền Ghi chỳ
Nợ Cú
Kết chuyển
GVHB 911 632 312,330,000
Cộng 312,330,000
Người lập Kế toỏn trưởng
(ký,họ tờn) (ký,họ tờn)
Chứng từ ghi sổ Số 50 Ngày 29/2/2011
Diễn giải Số hiệu TK Số tiền Ghi chỳ
Nợ Cú
Kết chuyển 511 911 435,500,000
DTBH
Cộng 435,500,000
Người lập Kế toỏn trưởng
(ký,họ tờn) (ký,họ tờn)
Chứng từ ghi sổ Số 51 Ngày 29/2/2011
Diễn giải Số hiệu TK Số tiền Ghi chỳ
Nợ Cú
Kết chuyển CPBH 911 6421 27,250,000
Kết chuyển CPQLDN 911 6422 94,728,000
Cộng 121,978,000
Người lập Kế toỏn trưởng
(ký,họ tờn) (ký,họ tờn)
Chứng từ ghi sổ Số 52 Ngày 29/2/2011
Diễn giải Số hiệu TK Số tiền Ghi chỳ
Nợ Cú
Kết chuyển
(ký,họ tờn) (ký,họ tờn)
Chứng từ ghi sổ Số 53 Ngày 29/2/2011
Diễn giải Số hiệu TK Số tiền Ghi chỳ
Nợ Cú
Kết chuyển
thu nhập khỏc 711 911 4,500,000
Cộng 4,500,000
Người lập Kế toỏn trưởng
(ký,họ tờn) (ký,họ tờn) LNTT=435,500,000+12,000,000+4,500,000 - 312,330,000 - 121,978,000=17,692,000 Chứng từ ghi sổ Số 54 Ngày 29/2/2011
Diễn giải Số hiệu TK Số tiền Ghi chỳ
Nợ Cú Kết chuyển CP thuế TNDN 911 821 4,423,000 Cộng 4,423,000
Người lập Kế toỏn trưởng
(ký,họ tờn) (ký,họ tờn)
Chứng từ ghi sổ Số 55 Ngày 29/2/2011
Diễn giải Số hiệu TK Số tiền Ghi chỳ
Nợ Cú
Kết chuyển
Lói 911 421 13,269,000
Cộng 13,269,000
Người lập Kế toỏn trưởng
(ký,họ tờn) (ký,họ tờn)
2.3.3.2.Kế toỏn tổng hợp xỏc định kết quả kinh doanh.
Căn cứ vào cỏc chứng từ ghi sổ đó lập để xỏc định kết quả kinh doanh, kế toỏn lập sổ cỏi TK911.
SỔ CÁI
TK911:Xỏc định kết quả kinh doanh
Ngày 29 thỏng 02 năm 2011 ĐVT:đồng
Chứng từ Diễn giải TK đối
ứng Số tiền Số Ngày Nợ Cú CT50 29/2 Kết chuyển DTBH 511 435,500,000 CT52 29/2 Kết chuyển DTTC 515 12,000,000 .CT53 29/2 Kết chuyển thu nhập 711 4,500,000
.CT51 29/2 Kết chuyển CPBH 6421 27,250,000 CT51 29/2 Kết chuyển CP QLDN 6422 94,728,000 CT54 29/2 Kết chuyển chi phớ thuế TNDN 821 4,423,000 CT55 29/2 Kết chuyển lói 421 13,269,000 Cộng 452,000,00 0 452,000,000 CHƯƠNG 3:
HOÀN THIỆN KẾ TOÁN BÁN HÀNG TẠI CễNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI CễNG NGHỆ MỚI
3.1. Đỏnh giỏ chung về thực trạng kế toỏn bỏn hàng tại Cụng ty và phương hướng hoàn thiện
Qua thời gian tỡm hiểu cụng tỏc kế toỏn của cụng ty, em cú một số nhận xột khỏi quỏt về cụng tỏc kế toỏn bỏn hàng tại cụng ty như sau:
3.1.1. Ưu điểm- Hỡnh thức tổ chức cụng tỏc kế toỏn và bộ mỏy kế toỏn của cụng ty là phự hợp với đặc điểm tổ chức kinh doanhcụng ty là phự hợp với đặc điểm tổ chức kinh doanh cụng ty là phự hợp với đặc điểm tổ chức kinh doanh
- Cụng tỏc quản lý tiờu thụ hàng húa, theo dừi, thanh toỏn cụng nợ với từng khỏch hàng được tiến hành đều đặn
- Kế toỏn bỏn hàng đó thực hiện tốt việc kiểm tra tớnh hợp lệ, hợp phỏp của cỏc chứng từ kế toỏn, xõy dựng quỏ trỡnh luõn chuyển chứng từ hợp lý, bảo quản chứng từ theo đỳng yờu cầu của nhà nước quy định
- Hệ thống tài khoản và chứng từ kế toỏn được sử dụng vận dụng đỳng, hợp lý, theo đỳng nguyờn tắc hạch toỏn của Chế độ kế toỏn Nhà nước ban hành. Trỡnh tự luõn chuyển chứng từ để ghi sổ kế toỏn là hợp lý
- Cụng ty ỏp dụng hỡnh thức Nhật ký chung phự hợp với hoạt động kinh doanh của cụng ty. Kế toỏn bỏn hàng sử dụng cỏc mẫu sổ theo đỳng Chế độ kế toỏn doanh nghiệp
- Cụng ty ỏp dụng phương phỏp kờ khai thường xuyờn trong hạch toỏn lưu chuyển hàng hoỏ. Phương phỏp này giỳp cho vệc phản ỏnh, ghi chộp và theo dừi thường xuyờn sự biến động của hàng hoỏ. Do hàng hoỏ của cụng ty cú giỏ trị cao, chịu sự cạnh tranh gay gắt trờn thị trường nờn phương phỏp này giỳp quản lý chăt chẽ hàng hoỏ và cú biện phỏp xử lý kịp thời khi cú biến động trờn thị trường, tạo điều kiện cho cụng tỏc tiờu thụ và nõng cao hiệu quả của tiờu thụ. Bờn cạnh đú, trờn cơ sở hợp đồng kinh tế việc mua bỏn được thực hiện theo từng lo hàng nờn phương phỏp giỏ thực tế đớch danh dựng để xỏc định giỏ vốn hàng hoỏ là đơn giản và chớnh xỏc.
Núi chung, cụng tỏc kế toỏn bỏn hàng tại Cụng ty cổ phần thương mại Cụng Nghệ Mới đang hoạt động rất cú hiệu quả. Như vậy, cụng tỏc kế toỏn của cụng ty phản ỏnh khỏ đầy đủ, chặt chẽ, cú hệ thống, gúp phần to lớn cho việc ra quyết định kinh doanh của lónh đạo doanh nghiệp. Tuy nhiờn vẫn cũn tồn tại một số hạn chế mà cụng ty cần giải quyết để ngày càng hoàn thiện cụng tỏc kế toỏn, nõng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh của cụng ty.
3.1.2. Nhược điểm
Bờn cạnh những ưu điểm đó đạt được trong cụng tỏc bỏn hàng và xỏc định kết quả kinh doanh thỡ cụng ty vẫn cũn cú những nhược điểm nhất định trong quỏ trỡnh phỏt triển của mỡnh. Những vấn đề cũn tồn tại đú là:
- Về việc theo dừi cụng nợ khỏch hàng
Khỏch hàng thường chậm thanh toỏn tiền hàng. Vỡ vậy, cụng nợ thanh toỏn chậm ảnh hưởng tới vốn kinh doanh của cụng ty. Hàng năm, cụng ty phải trớch lập khoản dự phũng phải thu khú đũi.
- Về bỏo cỏo bỏn hàng
Thời giỏn bỏo cỏo bỏn hàng của cỏc nhõn viờn bỏn hàng khụng theo một quy định, thời gian thống nhất dẫn đến kế toỏn hạch toỏn đụi khi bị thiếu hụt thụng tin làm chậm tiến độ xỏc định kết quả kinh doanh của phũng kế toỏn
- Về chớnh sỏch chiết khấu thanh toỏn
Trong cụng tỏc tiờu thụ hàng húa, cụng ty chưa ỏp dụng thường xuyờn việc bỏn hàng cú giảm giỏ, chiết khấu cho khỏch hàng. Vỡ vậy, việc này làm giảm số lượng tiờu thụ hàng húa của cụng ty, ảnh hưởng đến lợi nhuận kinh doanh
- Về chớnh sỏch bỏn hàng:
Ngoài việc cụng ty ký kết cỏc hợp đồng kinh tế tạo ra một thị trường ổn định, uy tớn thỡ Cụng ty cần phải chỳ trọng hơn đến khõu chăm súc khỏch hàng và cỏc dịch vụ sau bỏn hàng.
- Về sổ kế toỏn:
Cụng ty đó mở cỏc Bảng kờ chi tiết hàng húa bỏn ra cho hai hỡnh thức là bỏn buụn và bỏn lẻ nhưng chưa theo dừi được đầy đủ doanh thu thực tế của từng mặt hàng và từng khỏch hàng
Khi những quỏ trỡnh này được hoàn thiện thỡ việc tổ chức chứng từ ban đầu cũng như việc sử dụng đỳng hệ thống tài khoản sẽ tạo điều kiện thuận lợi cho việc kiểm tra, giỏm sỏt cụng tỏc kế toỏn của toàn cụng ty. Nếu khắc phục được những hạn chế cũn tồn tại sẽ gúp phần nõng cao hiệu quả cụng tỏc kế toỏn. Từ đú, gúp phần thỳc đẩy hiệu quả cụng tỏc quản lý toàn cụng ty
3.1.3. Phương hướng hoàn thiện
Để hoàn thiện cụng tỏc kế toỏn tiờu thụ và xỏc định kết quả kinh doanh tại hàng hoỏ núi riờng và cụng tỏc kế toỏn núi chung phải đỏp ứng cỏc yờu cầu thỡ cần phải:
Hoàn thiện trờn cơ sở tụn trọng cỏc cơ chế tài chớnh, tụn trọng cỏc chế độ kế toỏn. Kế toỏn khụng chỉ là cụng cụ quản lý kinh tế của cỏc đơn vị mà cũn là cụng cụ quản lý kinh tế của nhà nước. Việc tổ chức cụng tỏc kế toỏn được phộp vận dụng và cải tiến khụng nhất thiết là phải làm mỏy múc theo đỳng chế độ nhưng trong khuụn khổ nhất định phải tụn trọng chế độ và cơ chế.
Hoàn thiện cụng tỏc kế toỏn này phải phự hợp với đặc điểm kinh doanh, tổ chức kinh doanh của cụng ty nhằm mang lại hiệu quả cao nhất
Hoàn thiện phải dựa trờn cơ sở tiết kiệm chi phớ, đem lại hiệu quả cao, tăng lợi nhuận cho cụng ty
Hoàn thiện phải đảm bảo đỏp ứng được thụng tin kịp thời, chớnh xỏc phự hợp với yờu cầu quản lý.
Hoàn thiện kế toỏn bỏn hàng giỳp đưa ra những thụng tin chớnh xỏc, số liệu chớnh xỏc phản ỏnh đỳng tỡnh hỡnh tiờu thụ và kinh doanh của cụng ty.
kế toỏn doanh nghiệp, em nhận thấy rằng bờn cạnh những ưu điểm đạt được thỡ cụng tỏc kế toỏn nghiệp vụ bỏn hàng vẫn cũn nhiều hạn chế. Chớnh những hạn chế này làm cho hiệu quả của cụng tỏc kế toỏn bỏn hàng khụng cao. Để hoàn thiện cụng tỏc kế toỏn nghiệp vụ bỏn hàng cần thực hiện cỏc giải phỏp sau:
3.2.1. Về cụng tỏc quản lý bỏn hàng
Mặt hàng chớnh của Cụng ty nằm trong lĩnh vực mua bỏn, lắp đặt cỏc thiết bị điện tử, tin học. Đõy là những mặt hàng cú cụng nghệ và giỏ thành cao vỡ vậy, việc thắt chặt cụng tỏc quản lý bỏn hàng cần được thực hiện một cỏch chặt chẽ.
- Trờn cỏc nhón hàng của Cụng ty lờn thực hiện việc đỏnh số lụ để tiện cho việc kiểm soỏt cho nhõn viờn phụ trỏch kho.
- Hàng tuần Cụng ty lờn thực hiện việc đối chiếu số lượng xuất trờn thẻ kho với số lượng xuất trờn húa đơn để cú thể kiểm soỏt chặt chẽ số lượng hàng xuất bỏn.
- Quản lý tốt trong khõu vận chuyển hàng húa khi giao cho khỏch hàng. Đảm bảo đỳng thời hạn, hàng húa khụng bị ảnh hưởng trong quỏ trỡnh vận chuyển
- Cụng ty nờn thực hiện việc chiết khấu thanh toỏn và hoa hồng bỏn hàng cho khỏch hàng thường xuyờn và mở sổ theo dừi doanh thu bỏn hàng cỏc đại lý để cú chớnh sỏch chiết khấu và thưởng hợp lý.
- Thường xuyờn đào tạo đội ngũ, cỏn bộ nhõn viờn bỏn hàng tư vấn cho khỏch hàng mua được sản phẩm, hàng hoỏ mong muốn, đỏp ứng được nhu cầu người tiờu dựng. Ngoài ra, cần chỳ trọng đến bộ phận chăm súc khỏch hàng và bảo hành sản phẩm, hàng hoỏ
- Củng cố và mở rộng thị trường: Muốn nõng cao hiệu quả kinh doanh thỡ cần phải mở rộng thị trường và đẩy mạnh quỏ trỡnh tiờu thụ. Để làm được điều đú cú thể dựng một số biện phỏp như: Đẩy mạnh quỏ trỡnh quảng cỏo, giới thiệu sản phẩm hàng hoỏ hoặc cụng ty cú thể đưa ra những chớnh sỏch khuyến mại, giảm giỏ, đẩy mạnh khõu chăm súc khỏch hàng .... Từ đú sẽ củng cố được lũng tin của khỏch hàng cũ và sẽ cú thờm nhiều khỏch hàng mới.
Trờn cơ sở những khỏch hàng cũ, cụng ty cú thể thụng qua sự giới thiệu của họ để tỡm kiếm khỏch hàng mới, mở rộng thị trường bằng việc cho họ hưởng những chớnh sỏch ưu đói, cũng như quyền lợi đặc biệt như: Được hưởng hoa hồng tỷ lệ với doanh thu, tỡm kiếm thị trường đầu vào hoặc đầu ra cho họ ... trờn nguyờn tắc hai bờn hợp tỏc cựng cú lợi.
3.2.2. Về tài khoản sử dụng
* Tài khoản 131 “Phải thu của khỏch hàng”:
Tài khoản này cụng ty nờn mở chi tiết theo từng khỏch để thuận tiện cho việc theo dừi cụng nợ khỏch hàng.
Vớ dụ:
TK 131HNV: Phải thu của Cụng ty TNHH dịch vụ Hũn Ngọc Việt
TK 131CNVN: Phải thu của Cụng ty TNHH đầu tư và phỏt triển cụng nghệ Việt Nam
TK 131TTVN: Phải thu của Cụng ty cổ phần cụng nghệ và truyền thụng Việt Nam
…
Việc theo dừi chi tiết doanh thu, giỏ vốn của từng nhúm sản phẩm, hàng hoỏ trờn cỏc tài khoản chi tiết giỳp kế toỏn cung cấp thụng tin cho nhà quản lý về tỡnh hỡnh bỏn hàng của từng nhúm sản phẩm, hàng hoỏ
3.2.3. Về chứng từ và luõn chuyển chứng từ
Cụng ty cần phải đối chiếu kỹ nội dung giữa Phiếu xuất kho với đơn đặt hàng và hoỏ đơn GTGT trước khi giao cho khỏch hàng nhằm trỏnh xảy ra sai xút. Đồng thời phải kiểm soỏt chặt chẽ hơn tớnh hợp lý, hợp phỏp của cỏc chứng từ gúp phần nõng cao hiệu quả cụng tỏc kế toỏn
Việc luõn chuyển sổ sỏch, chứng từ tương đối hợp lý, trờn cơ sở bảo đảm nguyờn tắc kế toỏn của chế độ kế toỏn hiện hành. Phự hợp với khả năng trỡnh độ kế toỏn của đội ngũ cỏn bộ kế toỏn cụng ty và đặc điểm kinh doanh của cụng ty tạo điều kiện thuận tiện cho việc quản lý.
3.2.4. Về sổ kế toỏn chi tiết
Tài khoản doanh thu và giỏ vốn hàng bỏn khụng được mở chi tiết theo từng ngành hàng. Do đú, khụng biết ngành hàng nào đem lại phần lớn doanh thu cho cụng ty để nhà quản lý đưa ra chiến lược kinh doanh đỳng đắn, đem lại hiệu quả kinh tế cao trong thời gian tới. Vỡ vậy, Cụng ty nờn mở thờm một số sổ kế toỏn chi tiết về doanh thu bỏn hàng, giỏ vốn hàng bỏn cho từng loại hàng húa. Cụng việc này sẽ giỳp theo dừi được chớnh xỏc việc ghi nhận doanh thu và số lượng tiờu thụ của từng mặt hàng.
Cụng ty nờn mở thờm một số chứng từ về chiết khấu cho khỏch hàng như: “ Phiếu chiết khấu thanh toỏn”,“ Phiếu xỏc nhận chiết khấu thanh toỏn” . Những chứng từ này đi kốm với phiếu thu, phiếu chi sẽ làm cho cụng tỏc kế toỏn được chặt chẽ.
3.2.5. Về bỏo cỏo kế toỏn liờn quan đến bỏn hàng
Bỏo cỏo kế toỏn liờn quan đến bỏn hàng của cụng ty đó tương đối đầy đủ. Tuy nhiờn, cụng ty nờn bổ sung thờm một số bỏo cỏo bỏn hàng như: “Chi tiết cụng nợ phải thu của từng khỏch hàng”, “Tổng hợp hoa hồng của khỏch hàng”, “Thống kờ nợ quỏ hạn” … Điều này giỳp kế toỏn nghiệp vụ bỏn hàng dễ dàng nắm bắt được tỡnh hỡnh doanh thu bỏn hàng và theo dừi cụng nợ.
Ngoài ra, cú thể thay đổi một số kết cấu, nội dung bỏo cỏo hiện hành sẽ hoàn thiện hơn về mặt chứng từ. Đảm bảo về tớnh đầy đủ, chớnh xỏc về thụng tin về dữ liệu, số liệu đưa ra
3.2.6. Về phõn loại chi phớ bỏn hàng
* Về định phớ: Hiện nay, định phớ của cụng ty bao gồm: Chi phớ thuờ cửa hàng, văn phũng giao dịch, chi phớ khấu hao thuờ cửa hàng, văn phũng, chi phớ quảng cỏo … Ngoài ra, cần bổ sung thờm một số chi phớ khỏc như: Chi phớ nghiờn cứu, chi phớ đào tạo nhõn viờn … nhằm nõng cao nghiệp vụ đội ngũ cỏn bộ trong cụng ty. Giải phỏp này thỳc đẩy hoạt động kinh doanh cụng ty phỏt triển hơn
* Về biến phớ: Bao gồm tiền lương nhõn viờn quản lý, nhõn viờn bỏn