3. TỔNG QUAN VẤN ĐỀ NGHIÊN CƯU
3.2.5 Đơn vị tiên tệ sử dụng
Đơn vị tiền tệ sử dụng tại xã là Việt Nam đồng (ký hiệu quốc gia là “đ”, ký hiệu quốc tế là “VNĐ”
3.2.6 Vận dụng hệ thống tài khoản sử dụng, sổ sách chứng từ trong đơn vị.
* Hệ thống tài khoản xã Xuân Hương sử dụng.
1. TK 111: Tiền mặt
2. TK 112: Tiền gửi kho bạc 3. Tk 152: Vật liệu 4. TK 211: Tài sản cố định Chứng từ kế toán Sổ kế toán Sổ tổng hợp Sổ chi tiết PHẦN MỀM KẾ TOÁN Bảng tổng hợp chưng từ cùng loại
- Báo cáo tài chính - Báo cáo thuyết minh
5. TK 214: Hao mòn tài sản cố định 6. TK 241: Xây dựng cơ bản dở dang 7. TK 311: Các khoản phải thu
8. TK 331: Các khoản phải trả
9. TK 336: Các khoản thu hộ, chi hộ 10. TK 431: Quỹ công chuyên dùng
11. TK 441: Nguồn kinh phí đầu tư XDCB
12. TK 466: Nguồn kinh phí đã hình thành TSCĐ 13. TK 711: Thu sự nghiệp
14. TK 714: Thu ngân sách xã đã qua kho bạc 15. TK 719: Thu ngân sách xã chưa qua kho bạc 16. TK 811: Chi sự nghiệp
17. TK 814: Chi ngân sách xã đã qua kho bạc 18. TK 819: Chi ngân sách chưa qua kho bạc 19. TK 914: Chênh lệch thu chi ngân sách
* Hệ thống chứng từ xã Xuân Hương sử dụng
1. Biên lai thu tiền 2. Phiếu thu, phiếu chi 3. Giấy đề nghị tam ứng
4. Bảng kê ghi thu ghi chi ngân sách xã 5. Giấy thanh toán tạm ứng
6. Giấy báo ngày công lao động đóng góp của nhân dân 7. Bảng thanh toán lương
8. Bảng thanh toán phụ cấp
9. Hợp đồng giao khoán, giao thầu 10.Biên bản thanh lý hợp đồng 11.Biên bản giao nhận TSCĐ 12.Biên bản kiểm kê TSCĐ 13.Biên bản thanh lý TSCĐ 14.Biên bản đánh giá lại TSCĐ 15.Bản tính hao mòn TSCĐ
17.Phiếu xuất, phiếu nhập
18.Giấy nộp tiền vào ngân sách bằng tiền mặt 19.Giấy nộp tiền vào ngân sách bằng chuyển khoản
3.3. Trình tự ghi sổ kế toán theo chuyên đề lựa chọn
* Sơ đồ trình tự ghi sổ theo hình thức Nhật Ký – Sổ Cái
* Hệ thống tài khoản, sổ sách chứng từ chứng từ liên quan đến Thu Chi ngân sách bằng tiền mặt mà đơn vi sử dụng.
- Hệ thống tài khoản mà đơn vị sử dụng liên quan đến Thu Chi ngân sách bằng tiền mặt [5]
1. TK 111: Tiền mặt
2. TK 112: Tiền gửi kho bạc 3. TK 211: Tài sản cố định 4. TK 311: Các khoản phải thu 5. TK 331: Các khoản phải trả 6. TK 431: Quỹ công chuyên dùng
7. TK 466: Nguồn kinh phí đã hình thành TSCĐ 8. TK 714: Thu ngân sách xã đã qua kho bạc 9. TK 719: Thu ngân sách xã chưa qua kho bạc 10.TK 719: Thu ngân sách xã chưa qua kho bạc 11.TK 814: Chi ngân sách xã đã qua kho bạc 12.TK 819: Chi ngân sách chưa qua kho bạc 13.TK 914: Chênh lệch thu chi ngân sách - Hệ thống sổ sách
+ Sổ quỹ tiền mặt
+ Sổ nhật kí Thu – Chi tiền mặt
- Hệ thống chứng từ mà đơn vị sử dụng + Biên lai thu tiền
+ Phiếu thu + Phiếu chi
+ Bảng tổng hợp chứng từ cùng loại + Giấy đề nghị tạm ứng
+ Giấy thanh toán tạm ứng
4. THỰC TRẠNG HẠCH TOÁN THEO CHUYÊN ĐỀ LỰA CHỌN VÀ CÁC GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN.
4.1 Thực trạng công tác kế toán thu chi ngân xã băng tiền mặt.
Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh.
1. Ngày 05/3 Rút tiền gửi kho bạc về nhập quỹ tiền mặt số tiền là 30.000.000 đồng.
2. Ngày 10/3 Thu quỹ bảo trợ trẻ em bằng tiền mặt số tiền là 2.800.000 đồng
3. Ngày 14/3 Chi tiền phô tô tài liệu 1.250.000 đồng.
4. Ngày 16/3 Trả lương, phụ cấp trợ cấp tháng 2 là 40.000.000 đồng. 5. Ngày 22/3 Chi tiền mặt cho công tác kiểm tra ô nhiễm môi trường theo công văn 343 ngày 28/2/ 2011 là 1.375.500 đồng
Lập chứng từ: + Phiếu thu ngày 05 tháng 3
UBND Huyện Lạng Giang UBND Xã Xuân Hương
Mẫu số C30 - BB
( Ban hành theo QĐ số 19/2006/QĐ - BTC ngày 30/3/2006 của Bộ Trưởng BTC
PHIẾU THU Số C.Từ: 79
Ngày 05 Tháng 3 Năm 2011 Nợ TK: 111 Có TK: 112 Họ, tên người nộp tiền:
Địa chỉ: UBND xã Xuân Hương
Lý do nộp tiền: Rút TGKB về nhập quỹ tiền mặt. Số tiền: 30.000.000 đồng
Viết bằng chữ: Ba mươi triệu đồng chẵn. Kèm theo: chứng từ gốc Chủ tịch UBND ( Ký, họ tên) Kế toán trưởng ( Ký, họ tên) Người lập phiếu ( ký, họ tên) Đã nhận đủ số tiền ( Viết bằng chữ): Ba mươi triệu đồng chẵn.
Người nộp tiền (Ký, họ tên)
Ngày Tháng Năm 2011 Thủ Quỹ
(Ký, họ tên)
+ Phiếu thu ngày 10 tháng 3
UBND Xã Xuân Hương ( Ban hành theo QĐ số 19/2006/QĐ - BTC ngày 30/3/2006 của Bộ Trưởng BTC
PHIẾU THU Số C.Từ: 80
Ngày 10 Tháng 3 Năm 2011 Nợ TK: 111 Có TK: 431 Họ, tên người nộp tiền:
Địa chỉ: UBND xã Xuân Hương
Lý do nộp tiền: Thu quỹ bảo trợ trẻ em Số tiền: 2.800.000 đồng
Viết bằng chữ: Hai triệu tám trăm nghìn đồng chẵn. Kèm theo: chứng từ gốc Chủ tịch UBND ( Ký, họ tên) Kế toán trưởng ( Ký, họ tên) Người lập phiếu ( ký, họ tên) Đã nhận đủ số tiền ( Viết bằng chữ): Hai triệu tám trăm nghìn đồng chẵn.
Người nộp tiền (Ký, họ tên)
Ngày Tháng Năm 2011 Thủ Quỹ
+ Phiếu chi ngày 14 tháng 3
UBND Huyện Lạng Giang UBND Xã Xuân Hương
Mẫu số C30 - BB
( Ban hành theo QĐ số 19/2006/QĐ - BTC ngày 30/3/2006 của Bộ Trưởng BTC
PHIẾU CHI Số C.Từ: 65
Ngày 14 Tháng 3 Năm 2011 Nợ TK: 819 Có TK: 111 Họ, tên người nhận tiền:
Địa chỉ: UBND xã Xuân Hương Lý do chi tiền: Chi tiền phô tô tài liệu Số tiền: 1.250.000 đồng.
Viết bằng chữ: Một triệu hai trăm năm mươi nghìn đồng chẵn. Kèm theo: chứng từ gốc Chủ tịch UBND ( Ký, họ tên) Kế toán trưởng ( Ký, họ tên) Người lập phiếu ( ký, họ tên) Đã nhận đủ số tiền ( Viết bằng chữ): Một triệu hai trăm năm mươi nghìn đồng chẵn. Người nhận tiền (Ký, họ tên) Ngày Tháng Năm 2011 Thủ Quỹ (Ký, họ tên)
+ Phiếu chi ngày 16 tháng 3
UBND Huyện Lạng Giang UBND Xã Xuân Hương
Mẫu số C30 - BB
( Ban hành theo QĐ số 19/2006/QĐ - BTC ngày 30/3/2006 của Bộ Trưởng BTC
PHIẾU CHI Số C.Từ: 66
Ngày 16 Tháng 3 Năm 2011 Nợ TK: 814 Có TK: 111 Họ, tên người nhận tiền:
Địa chỉ: UBND xã Xuân Hương
Lý do chi tiền: Trả lương, phụ cấp cho cán bộ CNV Số tiền: 40.000.000 đồng
Viết bằng chữ: Bốn mươi triệu đồng chẵn. Kèm theo: chứng từ gốc Chủ tịch UBND ( Ký, họ tên) Kế toán trưởng ( Ký, họ tên) Người lập phiếu ( ký, họ tên) Đã nhận đủ số tiền ( Viết bằng chữ): Bốn mươi triệu đồng chẵn.
Người nhận tiền (Ký, họ tên)
Ngày Tháng Năm 2011 Thủ Quỹ
+ Phiếu chi ngày 22 tháng 3
UBND Huyện Lạng Giang UBND Xã Xuân Hương
Mẫu số C30 - BB
( Ban hành theo QĐ số 19/2006/QĐ - BTC ngày 30/3/2006 của Bộ Trưởng BTC
PHIẾU CHI Số C.Từ: 67
Ngày 22 Tháng 3 Năm 2011 Nợ TK: 814 Có TK: 111 Họ, tên người nhận tiền:
Địa chỉ: UBND xã Xuân Hương
Lý do chi tiền: chi tiền kiểm tra ô nhiễm môi trường Số tiền: 1.375.500 đồng
Viết bằng chữ: Một triêu ba trăm bẩy mươi năm nghìn năm trăm đồng. Kèm theo: chứng từ gốc Chủ tịch UBND ( Ký, họ tên) Kế toán trưởng ( Ký, họ tên) Người lập phiếu ( ký, họ tên)
Đã nhận đủ số tiền ( Viết bằng chữ): Một triêu ba trăm bẩy mươi năm nghìn năm trăm đồng. Người nhận tiền (Ký, họ tên) Ngày Tháng Năm 2011 Thủ Quỹ (Ký, họ tên)
+ Phiếu thu ngày 25 tháng 3
UBND Huyện Lạng Giang UBND Xã Xuân Hương
Mẫu số C30 - BB
( Ban hành theo QĐ số 19/2006/QĐ - BTC ngày 30/3/2006 của Bộ Trưởng BTC
PHIẾU THU Số C.Từ: 81
Ngày 25 Tháng 3 Năm 2011 Nợ TK: 111 Có TK: 719 Họ, tên người nộp tiền: Nguyễn Văn Hồng.
Địa chỉ: Hương Mãn - Xuân Hương - LG - BG Lý do nộp tiền: Tiền đấu thầu hồ.
Số tiền: 10.500.000 đồng
Viết bằng chữ: Mười triệu năm trăm nghìn đồng chẵn. Kèm theo: chứng từ gốc Chủ tịch UBND ( Ký, họ tên) Kế toán trưởng ( Ký, họ tên) Người lập phiếu ( ký, họ tên) Đã nhận đủ số tiền ( Viết bằng chữ): Mười triệu năm trăm nghìn đồng chẵn.
Người nộp tiền (Ký, họ tên)
Ngày 31 Tháng 3 Năm 2011 Thủ Quỹ
BẢNG TỔNG HỢP CHỨNG TỪ
Ngày 31 tháng 3 năm 2011 Loai chứng từ: Phiếu thu
Đơn vị: đồng C. Từ Diễn Giải Ghi nợ TK 111 SH NT Tổng số TK 112Ghi có các TK …TK 431 TK 719 79 80 81 05/3 10/3 25/3 - Rút TGKB về nhập quỹ tiền mặt - Thu tiền quỹ bảo trợ trẻ em
- Thu tiền đấu thầu hồ 30.000.000 2.800.000 10.500.000 30.000.000 2.800.000 10.500.000 Cộng 43.300.000 30.000.000 2.800.000 10.500.000 Tổng số tiền (viết bằng chữ): Bốn mươi ba triệu ba trăm nghìn đồng chẵn.
Kế toán trưởng (Ký, họ tên)
Trưởng ban tài chính. (Ký, họ tên)
Ngày 31 Tháng 3 năm 2011 Chủ tịch UBND xã. (Ký, họ tên,đóng dấu)
BẢNG TỔNG HỢP CHỨNG TỪ
Ngày 31 tháng 3 năm 2011 Loai chứng từ: Phiếu Chi
Đơn vị: đồng C. Từ Diễn Giải Ghi có TK 111 SH NT Tổng Số Ghi nợ các TK ... TK 814 TK 819
65 14/3 Chi tiền phô tô tài liệu 1.250.000 1.250.000 66 16/3 Trả lương, phụ cấp, trợ
cấp
40.000.000 40.000.000 67 22/3 Chi tiền cho công tác
kiểm tra ô nhiễm môi trường
1.375.500 1.375.500
Cộng 42.625.500 41.375.500 1.250.000
Tổng số tiền (viết bằng chữ): Bốn mươi hai triệu sáu trăm hai mươi năm nghín năm đồng
Kế toán trưởng (Ký, họ tên)
Trưởng ban tài chính. (Ký, họ tên)
Ngày 31 Tháng 3 năm 2011 Chủ tịch UBND xã.
BẢNG KÊ CHỨNG TỪ
Ngày 31 Tháng 3 năm 2011
ĐVT: đồng
STT Chứng Từ Số Hiệu Ngày Tháng Số Tiền
1 Phiếu Thu 79 05/3 30.000.000 2 Phiếu Thu 80 10/3 2.800.000 3 Phiếu Chi 65 14/3 1.250.000 4 Phiếu Chi 66 16/3 40.000.000 5 Phiếu Chi 67 22/3 1.375.500 6 Phiếu Thu 81 25/3 10.500.000
Đơn vị: UBND xã Xuân Hương Địa chỉ: Xuân Hương – Lạng Giang
Mẫu số 10 - TT
Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ - BTC ngày 20/3/2006 của Bộ Trưởng BTC
BẢNG KÊ THU TIỀN
Ngày 31 Tháng 3 năm 2011
ĐVT: Đồng
STT Chứng Từ Nội Dung Số tiền
SH NT
1 79 05/3 Rút TGKB về nhập quỹ tiền mặt 30.000.000 2 80 10/3 Thu tiền quỹ bảo trợ trẻ em 2.800.000
3 81 25/3 Thu tiền đấu thầu hồ 10.500.000
Cộng 43.300.000 Người lập bảng kê (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Ngày 31 tháng 3 năm 2011 Chủ tịch UBND xã (Ký, họ tên,đóng dấu)
Đơn vị: UBND xã Xuân Hương Địa chỉ: Xuân Hương – Lạng Giang
Mẫu số 10 - TT
Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ - BTC ngày 20/3/2006 của Bộ Trưởng BTC
BẢNG KÊ CHI TIỀN
Ngày 31 Tháng 3 Năm 2011
ĐVT: Đồng
STT Chứng Từ Nội Dung Số Tiền
SH NT
1 65 14/3 Chi tiền phô tô tài liệu 1.250.000
2 66 16/3 Trả lương, phụ cấp, trợ cấp Tháng 1 40.000.000 3 67 22/3 Chi công tác kiểm tra ô nhiễm môi trường 1.375.500
Cộng 42.625.500 Người lập bảng kê (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Ngày 31 Tháng 3 Năm 2011 Người Duyệt (Ký, họ tên)
UBND xã Xuân Hương (Ban hành theo QĐ số 94/2005/QĐ - BTC ngày 12/12/2005 của Bộ Trưởng BTC)
SỔ QUỸ TIỀN MẶT Năm 2011 ĐVT:Đồng NT GS Số Hiệu Diễn Giải Số tiền Ghi chú P. thu P.
chi Thu Chi Tồn
Tháng 3 năm 2011 1. Số dư đầu tháng 05/3 79 Rút tiền gửi kho bạc về
nhập quỹ tiền mặt 30.000.000 10/3 80 Thu quỹ bảo trợ trẻ em 2.800.000
14/3 65 Chi tiền mặt phô tô tài liệu 1.250.000
16/3 66 Trả lương, phụ cấp 40.000.000
22/3 67 Chi công tác kiểm tra ô
nhiễm môi trường 1.375.500
25/3 81 Thu tiền đấu thầu hồ 10.500.000
2. Cộng phát sinh 43.300.000 42.625.500 3. Luỹ kế từ đầu năm
4. Số dư cuối tháng
- Sổ này có … trang đánh số từ trang 01 đến trang … - Ngày mở sổ: Người ghi sổ (ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Ngày 31 Tháng 3 Năm 2011 Chủ tịch UBND xã (Ký, họ tên, đóng dấu)
Huyện Lạng Giang UBND xã Xuân Hương
Mẫu số S02 - X
(Ban hành theo QĐ số 94/2005/QĐ - BTC ngày 12/12/2005 của Bộ Trưởng BTC)
SỔ TIỀN GỬI KHO BẠC
Loại tiền gửi: VNĐ Số hiệu tài khoản tiền gửi: 112
Năm: 2011
ĐVT: Đồng
NT GS
Chứng Từ
Diễn giải Số tiền Ghi
chú
SH NT Gửi vào Rút ra Còn lại
Tháng 3 Năm 2011 1. Số dư đầu tháng
05/3 79 05/03 Rút TGKB về nhập quỹ TM 30.000.000
2. Cộng phát sinh 30.000.000
3. Luỹ kế từ đầu năm 4. Số dư cuối tháng
- Sổ này có … trang, đánh số từ trang 01 đến trang …
- Ngày mở sổ: Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Ngày 31 Tháng 3 Năm 2011 Chủ tịch UBND xã Xuân Hương
UBND Huyện Lạng Giang UBND xã Xuân Hương
Mẫu số S02b - X
(Ban hành theo QĐ số 94/2005/QĐ - BTC ngày 12/12/2005 của Bộ Trưởng BTC
SỔ QUỸ TIỀN MẶT
ĐVT: 1000 đ
NT
GS Diễn Giải
Tổng Số Chi tiết từng quỹ
NT Thu ChiSố Phiếu Thu Chi Tồn Tiền ngân sáchThu Chi ThuTiền quỹChi Tiền khácThu Chi
Tháng 3 năm 2011 Số dư đầu tháng
05/3 05/3 79 Rút TGKB về nhập quỹ TM 30.000 30.000
10/3 10/3 80 Thu quỹ BTTE 2.800 2.800
14/3 14/3 65 Chi tiền phô tô tài liệu 1.250 1.250
16/3 16/3 66 Trả lương, phụ cấp cho CNV 40.000 40.000
22/3 22/3 67 Chi kiểm tra ô nhiễm MT 1.375,5 1.375,5
25/3 25/3 81 Thu tiền đấu thầu hồ 10.500 10.500
Cộng phát sinh 43.300 40.625,5 40.500 40.625.5 2.800
Cộng luỹ kế đầu năm Số dư cuối tháng Người Ghi Sổ (Ký, họ tên) Kế Toán Trưởng (Ký, họ tên) Ngày 31 Tháng 3 Năm 2011 Chủ tịch UBND xã (Ký, họ tên, đóng dấu)
UBND xã Xuân Hương (Ban hành theo QĐ số 94/2005/QĐ - BTC ngày 12/12/2005 của Bộ Trưởng BTC
SỔ THEO DÕI CÁC QUỸ CÔNG CHUYÊN DÙNG
Năm 2011
Tên quỹ: Quỹ Bảo Trợ Trẻ Em
ĐVT: đồng NT GS C. Từ Diễn Giải Tổng số thu Số chi đã sử dụng Số còn lại
SH NT Tổng số chi Chi tiết các khoản sử dụng
… … …
Tháng 3 năm 2011
10/3 80 10/3 Thu tiền quỹ bảo trơ trẻ em 2.800.000
Cộng phát sinh 2.800.000 Số dư cuối tháng Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký họ tên) Ngày 31 tháng 3 năm 2011 Chủ tịch UBND Xã (Ký, họ tên, đóng dấu) UBND Huyện Lạng Giang
UBND xã Xuân Hương
Mẫu số S02b - X
(Ban hành theo QĐ số 94/2005/QĐ - BTC ngày 12/12/2005 của Bộ Trưởng BTC
Chương 818 Loai 340 Khoản 345 Mục 7000
ĐVT: đồng
NT
GS Diễn Giải
Chi NS chưa qua kho bạc Chi ngân sách đã qua kho bạc C.Từ Số tiền Ghi giảm chi C.Từ Tổng chi NS Tiêu mục Ghi giảm chi C.Từ NT SH NT 01 02 … Tháng 3 năm 2011
14/3 Chi tiền phô tô tài liệu 65 14/3 1.250.000
Cộng phát sinh 1.250.000
Luỹ kế từ đầu năm
- Sổ này có … trang, đánh số thứ tự từ trang 01 đến trang …
- Ngày mở sổ: Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Ngày 31 Tháng 3 Năm 2011 Chủ tịch UBND xã (Ký, họ tên, đóng dấu) UBND Huyện Lạng Giang
UBND xã Xuân Hương
Mẫu số S02b - X
(Ban hành theo QĐ số 94/2005/QĐ - BTC ngày 12/12/2005 của Bộ Trưởng BTC
SỔ CHI NGÂN SÁCH
Chương Loai Khoản Mục
NT
GS Diễn Giải
Chi NS chưa qua kho bạc Chi ngân sách đã qua kho bạc C.Từ Số tiền Ghi giảm chi C.Từ Tổng chi NS Tiêu mục Ghi giảm chi C.Từ NT SH NT 01 02 … Tháng 3 năm 2011 16/3 Trả lương, phụ cấp 66 16/3 40.000.00 0 Cộng phát sinh 40.000.00 0 Luỹ kế từ đầu năm
- Sổ này có … trang, đánh số thứ tự từ trang 01 đến trang …