3. TỔNG QUAN VẤN ĐỀ NGHIÊN CƯU
3.1.6 Phương pháp hạch toán kế toán Thu Chi ngân sách xã bằng tiền mặt
Sơ đồ 2 : Sơ đồ hạch toán Tiền Mặt [ 1 ]
* Các TK được sử dụng chủ yếu trong công tác kế toán Thu - Chi ngân sách bằng tiền mặt.[5]
+ TK 714: Thu ngân sách đã qua kho bạc + TK 719: Thu ngân sách chưa qua kho bạc + TK 814: Chi ngân sách đã qua kho bạc + TK 819: Chi ngân sách chưa qua kho bạc + TK 111: Tiền mặt TK 714 TK 336(3361) TK 311 TK 719 TK 111 Làm thủ tục ghi thu NSNN tại k.bạc TK 719 Nhập quỹ các k thu NSX bằng TM
Nhập quỹ các khoản TM thu hộ nhận tiền đẻ chi hộ
Thu hồi các khoản phải thu bằng TM Thu hồi các khoản chi không hết
nhập quỹ
TK 331
Sổ phải thu về khoán
TK 112
Xuất quỹ TM nộp vào TK của NS tại kho bạc
Nộp trả các khoản thu hộ chi hộ
TK 336
Xuất quỹ tạm ứng cho cán bộ xã
TK 311
Chi quỹ công bằng TM
TK 431
Người nhận khoán nộp tiền mặt cho xã
TK 431
Thu các quỹ của xã bằng TM
Rút TM từ kho bạc về nhập quỹ TM
TK 112 Tạm chi NS xã
TK 819
Làm thủ tục ghi chi NS tại kho bạc
* Nôi dung kết cấu của từng TK [3]
• TK 714: Thu ngân sách đã qua kho bạc - Bên nợ:
+ Phản ánh số thoái thu ngân sách
+ Kết chuyển số thu ngân sách sang TK chênh lệch thu chi ngân sách TK 914 - Bên có:
+ Phản ánh số thu ngân sách đã qua kho bạc phát sinh trong năm + Số kết dư năm trước chuyển sang.
- Dư có: Phản ánh số thu ngân sách bằng tích luỹ từ đầu năm. • TK 719: Thu ngân sách chưa qua kho bạc
- Bên nợ:
+ Kết chuyển số thu ngân sách chưa qua kho bạc vào TK thu ngân sách đã qua kho bạc
- Bên có:
+ Phản ánh các khoản thu ngân sách bằng tiền mặt , hiện vật…chưa làm thủ tục nộp kho bạc
- Dư có: Phản ánh số thu ngân sách bằng tiền mặt ,hiện vật chưa làm thủ tục ghi thu ngân sách
• TK 814: Chi ngân sách đã qua kho bạc - Bên nợ:
+ Phản ánh số chi ngân sách tại kho bạc thuộc năm trước chuyển sang năm nay hoặc kết chuyển từ Tk 819 sang.
- Bên có:
+ Phản ánh các khoản chi ngân sách chưa qua kho bạc đã làm thủ tục ghi chi ngân sách đã qua kho bạc.
- Dư nợ: Phản ánh các khoản chi ngân sách chưa làm thủ tục ghi chi ngân sách
+ Vào cuối niên độ kế toán , kế toán phải thực hiện số thực thu ngân sách năm trước và số thực chi ngân sách năm trước vào TK 914 chênh lệch thu chi ngân sách
• TK 914: chênh lệch thu chi ngân sách - Bên nợ:
+ Kết chuyển số thực chi ngân sách năm trước từ TK 814 sang TK 914 + Chuyển số kết dư ngân sách năm trước thành số thu ngân sách chưa qua kho bạc năm này.
- Bên có:
+ Kết chuyển số thực thu ngân sách năm trước TK 714 sang TK 914 - TK914 không có số dư
• TK 111: Tiền mặt - Bên nợ:
+ Phản ánh số tiền mặt thực tế nhập quỹ + Số tiền mặt phát hiện thiếu khi kiểm kê - Bên có:
+ Phản ánh số tiền mặt thực tế xuất quỹ + Số tiền mặt phát hiện thừa khi kiểm kê - Dư nợ: Số tiền mặt thực tế tồn quỹ
Sơ đồ 03: Sơ đồ công tác quyết toán Thu – Chi ngân sách bằng tiền mặt.
Ghi chú:
A: Số chi ngân sách chưa qua kho bạc B: Số thu ngân sách chưa qua kho bạc
(1):Cuối kỳ kế toán làm thủ tục ghi chi ngân sách vào ngày 01/01 thuộc năm này
(2): Vào ngày 31/12 năm trước kế toán làm thủ tục ghi chi ngân sách đã qua kho bạc thuộc năm trước.
(3): Kết chuyển số thực chi ngân sách vào TK 914- chênh lệch thu chi ngân sách, căn cứ vào bảng kê chi ngân sách đã quyết toán.
(4): Cũng vào ngày 01/01 kế toán làm thủ tục ghi thu ngân sách thuộc năm này.
(5): Đồng thời ngày 31/12 kế toán làm thủ tục ghi thu ngân sách đã qua kho bạc thuộc năm trước.
(6): Kết chuyển số thực thu ngân sách vào TK 914- chênh lệch thu chi ngân sách, căn cứ vào bảng kê thu ngân sách đã quyết toán
(7): Kết chuyển số kết dư ngân sách vào TK thu ngân sách chưa qua kho bạc năm nay( chênh lệch thu chi ngân sách)
0 0 B – A: Kết dư ngân sách (B) (B) (3) (A) (A) (1) (A) (A) Nî Cã 819.2 Nî Cã 814.2 Nî Cã 814.1 Nî Cã 914 Nî Cã 714.1 Nî Cã 714.2 Nî Cã 719.2 (2) (6) (B) (5) (B) (4) 819.2 B – A (7)
* Phương pháp đơn vị hạch toán kế toán là phương pháp “kế toán kép” sử dụng hình thức ghi sổ “Nhật ký-sổ cái”
- Công tác hạch toán và quyết toán được sử dụng trực tiếp trên phầng mềm vi tính đồng thời cũng được ghi chép bằng tay.