phân xởng điện:
* Tình hình biến động: Nhìn vào bảng 2.4.7 ta thấy chi phí trong bộ phận sản xuất tại phân xởng điện năm 2009 là 3.030.819.295 đồng, giảm 619.433.515 đồng, tơng ứng với tỷ là 16,97% so với năm 2008. Trong đó, sự biến động của từng yếu tố là:
- Chi phí nguyên vật liệu năm 2009 là 545.865.180 đồng, chiếm 18,01% so với tổng chi phí của bộ phận này, giảm 3.480.134 đồng, tơng ứng với tỷ lệ là 0,63% so với năm 2008. Chi phí NVL tính trên 1000 đồng doanh thu tăng 0,13 đồng, tơng ứng với tỷ lệ là 2,06%.
- Chi phí CCDC năm 2009 là 337.746.764 đồng, chiếm 11,14% so với tổng chi phí của bộ phận này, tăng 34.112.533 đồng, tơng ứng với tỷ lệ là 11.23% so với năm 2008. Chi phí CCDC tính trên 1000 đồng doanh thu tăng 0,51 đồng, tơng ứng với tỷ lệ là 14,24%.
- Chi phí NC năm 2009 là 1.113.856.544 đồng, tơng ứng vơi tỷ lệ là 36,75% so với tổng chi phí của bộ phận này, tăng 99.310.877 đồng, tơng ứng với tỷ lệ là 9,79% so với năm 2008. Chi phí NC tính trên 1000 đồng doanh thu tăng 1,52 đồng, tơng ứng với tỷ lệ là 12,76%.
- Chi phí khấu hao TSCĐ năm 2009 là 866.456.534 đồng, chiếm 28,59% so với tổng chi phí của bộ phận này, tăng 32.308.899 đồng, tơng ứng với tỷ lệ là 3,87% so với năm 2008. Chi phí khấu hao TSCĐ tính trên 1000 đồng doanh thu tăng 0,65 đồng, tơng ứng với tỷ lệ là 6,68%.
- Chi phí dịch vụ mua ngoài năm 2009 là 70.324.754 đồng, chiếm 2,32% so với tổng chi phí của bộ phận này, tăng 26.681.100 đồng, tơng ứng với tỷ lệ là 61.13% so với năm 2008. Chi phí dịch vụ mua ngoài tính trên 1000 đồng doanh thu cũng giảm 0,34 đồng, tơng ứng với tỷ lệ là 65,49%.
- Chi phí khác bằng tiền năm 2009 là 96.569.518 đồng, chiếm 3,19% so với tổng chi phí của bộ phận này, giảm 808.366.790 đồng, tơng ứng với tỷ lệ là 89.33% so với năm 2008. Chi phí khác bằng tiền tính trên 1000 đồng doanh thu cũng giảm 9,45 đồng, tơng ứng với tỷ lệ là 89,04%.
Nguyên nhân:
Trong kì công ty tiến hành sửa chữa 1 TSCD nên chi phí khấu hao tăng nhẹ Chi phí khác bằng tiền giảm do công ty đã cắt giảm tối đa các chi phí không cần thiết. Lựa chọn các nhà cung cấp quen thuộc với giá cả u đãi.
Biện pháp khắc phục : Tiếp tục cắt giảm những chi phí không cần thiết để tăng hiệu quả sản xuất và doanh thu.
2.4. Phân tích sự biến động chi phí theo cách ứng xử của chi phí
2.4.1. Phân tích tổng hợp sự biến động chi phí theo cách ứng xử của chi phí
a. Chi phí biến đổi:
* Tình hình biến động: Nhìn vào bảng 2.5 ta thấy. Năm 2009 chi phí biến đổi của công ty là 35.278.715.040 đồng, chiếm 55,04% so với tổng chi phí, và bằng 42,51% so với tổng doanh thu, giảm 690.602.591 đồng, chiếm 1,92% so vơi năm 2008. Trong đó:
- Chi phí sản xuất biến đổi năm 2009 là 30.404.519.289 đồng, chiếm 47.43% so với tổng chi phí, bằng 36,64% so với tổng doanh thu, giảm 1.096.929.645 đồng, tơng ứng vơi tỷ lệ là 3,48% so với năm 2008. Chi phí sản xuất biến đổi tính trên 1000 đồng doanh thu giảm 3,22 đồng, tơng ứng với tỷ lệ là 0,87%. Bao gồm:
+Chi phí NVL năm 2009 là 6.764.610.412 đồng, chiếm 10,55% so vơi tổng chi phí và bằng 8,15% so vơi tổng doanh thu, giảm 817.068.217 đồng, tơng ứng với tỷ lệ là 11,41% so vơi năm 2008. Chi phí NVL tính trên 1000 đồng doanh thu giảm 8,07 đồng, tơng ứng với tỷ lệ là 9,01%.
+ Chi phí NCTT năm 2009 là 17.159.783.919 đồng, chiếm 26,77% so với tổng chi phí, bằng 20,68% so với tổng doanh thu, giảm 805.672.517 đồng, tơng ứng vơi tỷ lệ là 4,48% so vơi năm 2008. Chi phí NCTT tính trên 1000 đồng
doanh thu giảm 4 đồng, tơng ứng với tỷ lệ là 1,9%.
+ Chi phí SXC biến đổi năm 2009 là 6,480.124.958 đồng, chiếm 10,11% so vơi tổng chi phí, bằng; 7,81% so vơi tổng doanh thu, tăng 579.811.089 đồng, t- ơng ứng với tỷ lệ là 9,83% so với năm 2008. Chi phí SXC biến đổi tính trên 1000 đồng doanh thu tăng 8,86 đồng, tơng ứng với tỷ lệ là 12,8%.
- Chi phí ngoài sản xuất biến đổi năm 2009 là 4.874.195.751 đồng, chiếm 7,06% so với tổng chi phí, bằng 5,87% so với tổng doanh thu, tăng 406.327.053 đồng, tơng ứng với tỷ lệ là 9,09% so với năm 2008. Chi phí ngoài san xuất tính trên 1000 đồng doanh thu tăng 6,31 đồng, tơng ứng với tỷ lệ là 12,05%. Bao gồm:
+ Chi phí bán hàng biến đổi năm 2009 là 1.876.924.304, chiếm 2,93% so vơi tổng chi phí, bằng 2,26% so với tổng doanh thu, tăng 140.329.847 đồng, tơng ứng với tỷ lệ là 8,08% so với năm 2008. Chi phí BH biến đổi tính trên 1000 đồng doanh thu tăng 2,24 đồng, tơng ứng với tỷ lệ là 11,01%.
+ Chi phí QLDN biến đổi năm 2009 là 2.997.271.446 đồng, chiếm 4,68% so với tổng chi phí, bằng 3,61% so với tổng doanh thu, tăng 265.997.206 đồng, t- ơng ứng với tỷ lệ là 9,74% so với năm 2008. Chi phí QLDN tính trên 1000 đồng doanh thu tăng 4,07 đồng, tơng ứng với tỷ lệ là 12,71%.
Nh vậy trong các khoản mục chi phí biến đổi, chi phí NVLTT và NCTT giảm còn lại đều tăng
b. Chi phí cố định
* Tình hình biến động: Nhìn vào bảng ta thấy chi phí cố định của công ty năm 2009 là 28.818.930.295 đồng, chiếm 44,96% so với tổng chi phí, bằng 34,73% so với tổng doanh thu, giảm 1.244.509.024 đồng, tơng ứng với tỷ lệ là 4,14% so với năm 2008. Trong đó:
- Chi phí sản xuất cố định năm 2009 là 16.786.919.908 đồng,chiếm 26,19% so với tổng chi phí, bằng 20,23% so với tổng doanh thu, giảm 1.180.120.881 đồng, tơng ứng với tỷ lệ là 6,57% so với năm 2008. Chi phí sản xuất cố định tính trên 1000 đồng doanh thu giảm 8,52 đồng, tơng ứng với tỷ lệ là 4,04%.
- Chi phí ngoài sản xuất cố định năm 2009 là 12.032.010.387 đồng, chiếm 18,77% so với tổng chi phí, bằng 9,21% so với tổng doanh thu, giảm 64.388.142 đồng, tơng ứng với tỷ lệ là 0,53% so với năm 2008. Chi phí ngoài sản xuất tính trên 1000 đồng doanh thu tăng 3,06 đồng, tơng ứng với tỷ lệ là 2,16%.
+ Chi phí BH cố định năm 2009 là 3.308.503.688 đồng, chiếm 4,74% so với tổng chi phí, bằng 3,66% so với tổng doanh thu, tăng 129.851.831 đồng, tơng ứng với tỷ lệ 4,46% so với năm 2008. Chi phí BH cố định tính trên 1000 đồng doanh thu tăng 2,49 đồng, tơng ứng với tỷ lệ là 7,29%.
+ Chi phí QLDN cố định năm 2009 là 8.993.506.700 đồng, chiếm 14,03% so với tổng chi phí, bằng 10,84% so với tổng doanh thu. Giảm 194.239.973 đồng, tơng ứng với tỷ lệ là 2,11% so với năm 2008. Chi phí QLDN cố định tính trên 1000 đồng doanh thu tăng 0,58 đồng, tơng ứng với tỷ lệ là 0,53%.
Nh vậy chi phí cố định giảm do chi phí sản xuất chung cố định và chi phí quan lý doanh nghiệp cố định giảm
Tóm lại: kết cấu chi phí có sự biến đổi, năm 2008, tỷ lệ chi phí cố định là 45,53% so với tổng chi phí, sang năm 2009 tỷ lệ chi phí tăng lên 44,96%, tức là tỷ lệ định phí đã giảm đợc 4,14%. Kết cấu này cho ta thấy lợi nhụân của công ty sẽ biến động ít hơn so với biến động của doanh thu.
Chơng 3: