Bảng phõn bổ tiền lương toàn cụng ty thỏng 12/
2.2.3.3. Kế toỏn tập hợp chi phớ sản xuất chung
Chi phớ sản xuất chung là những khoản chi phớ cần thiết cũn lại để sản xuất sản phẩm, sau chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp và chi phớ nhõn cụng trực tiếp. Đõy là những khoản chi phớ phỏt sinh trong phạm vi phõn xưởng, bộ phận sản xuất của doanh nghiệp.
Tại Cụng ty Cổ phần may Sơn Hà tập hợp cỏc khoản chi phớ sản xuất chung trờn cỏc tài khoản từ TK 1544 đến TK 1548.
+ TK 1544: Chi phớ khấu hao tài sản cố định phục vụ SXPX, thuộc bộ phận phõn xưởng sản xuất như: mỏy múc, thiết bị, nhà xưởng…
+ TK 1545: Chi phớ điện cho SXPX.
+ TK 1546 : Chi phớ sửa chữa nhỏ phục vụ SXPX. + TK 1547: Chi phớ DV mua ngoài phục vụ SXPX. + TK 1548: Chi phớ bằng tiền khỏc phục vụ SXPX.
Cỏc chi phớ cần phõn bổ trờn được cụng ty tập hợp vào chi phớ của ba phõn xưởng, cuối kỳ kế toỏn phõn bổ cỏc khoản chi phớ này cho cỏc mó sản phẩm của ba phõn xưởng. Cuối kỳ tập hợp vào TK 154.2 “Tập hợp chi phớ tớnh giỏ thành”.
Do đặc thự của cụng ty cổ phần may Sơn Hà là chuyờn may gia cụng xuất khẩu. Với số lượng cụng nhõn lớn, tiền lương cũng chiếm tỉ lệ lớn, chiếm khoảng 70% vào chi phớ sản xuất. Vỡ vậy, cụng ty đó phõn bổ chi phớ sản xuất chung theo chi phớ nhõn cụng trực tiếp sản xuất sản phẩm.
* Chi phớ khấu hao tài sản cố định
TSCĐ tại cụng ty chủ yếu là hệ thống mỏy múc sử dụng trong quỏ trỡnh sản xuất như mỏy may cụng nghiệp, mỏy ộp mex, mỏy cắt…Do vậy việc hạch toỏn TSCĐ ở doanh nghiệp được thực hiện một cỏch chặt chẽ nhằm sử dụng cỏc tài sản này một cỏch cú hiệu quả. Cụng ty chọn phương phỏp khấu hao tuyến tớnh theo QĐ số 206/2003 QĐ-BTC ngày 12/12/2003 nghĩa là TSCĐ của cụng ty được tớnh khấu hao trung bỡnh hàng năm dựa trờn nguyờn giỏ TSCĐ, khoảng thời gian sử dụng thực tế của TSCĐ và khoảng thời gian sử dụng của tài sản đó đăng ký với cơ quan thuế trực tiếp quản lý cụng ty.
Mức khấu hao được tớnh theo cụng thức:
Mức khấu hao trung bỡnh năm = Nguyờn giỏ TSCĐ Thời gian sử dụng
Mức khấu hao thỏng = Mức khấu hao TB năm12 thỏng
Cuối thỏng, kế toỏn tập hợp số liệu vào bảng phõn bổ khấu hao TSCĐ (số khấu hao trớch thỏng trước, tăng, giảm trong thỏng, số khấu hao trớch thỏng này) vào tài khoản 1544 “Khấu hao TSCĐ”.
Nợ TK 1544: 217.264.252
Bảng 2.17. Bảng tớnh và phõn bổ khấu hao TSCĐ Thỏng 12 năm 2009 STT Chỉ tiờu Tỷ lệ KH % hoặc thời gian sử dụng Toàn cụng ty TK 1544 (CPSXC) CPQLDNTK 6422 Nguyờn giỏ Khấu hao
I KH TSCĐ trớch thỏng 11 1.648.643.482 211.151.252 187.158.416 23.992.836
II KH TSCĐ trớch thỏng 12 20.472.251.086 241.012.342 217.264.252 27.370.410
1 Nhà cửa 6 năm 9.747.355.148 82.929.502 70.452.162 12.477.340
2 Vật kiến trỳc 2,5 năm 160.000.000 14.348.190 12.244.828 2.103.362
3 Mỏy múc thiết bị 2,5 năm 9.877.515.882 134.567.262 134.567.262
4 Phương tiện vận tại 6 năm 515.951.329 9.167.388 9.167.388
5 Dụng cụ quản lý 1,5 năm 171.428.727 3.622.320 3.622.320
Kế toỏn trưởng Người lập bảng
* Chi phớ điện, nước
Trong thỏng 12/2009 cụng ty cú húa đơn thu tiền điện tại cỏc phõn xưởng tổng hợp là 92.273.170 đồng đó bao gồm thuế GTGT 10% và húa đơn tiền nước 493.500 đồng đó bao gồm thuế GTGT 5%. Cụng ty thanh toỏn ngay bằng tiền gửi ngõn hàng. Cuối thỏng kế toỏn tập hợp chi phớ này vào tài khoản 1545 “ Chi phớ điện, nước” Nợ TK 1545 : 84.354.700
Nợ TK 133 : 8.411.970
Cú TK 112: 92.766.670
* Chi phớ sửa chữa nhỏ
Chi phớ sửa chữa nhỏ bao gồm cỏc chi phớ sửa chữa mỏy cắt, mỏy may, mỏy dập cỳc, mỏy kiểm tra sản phẩm… Cuối thỏng kế toỏn tập hợp chi phớ này vào tài khoản 1546 “Chi phớ sửa chữa nhỏ”.
Trong thỏng 12/2009, Cụng ty mua thộp để sửa chữa cửa của phõn xưởng I là 1.971.439 chưa bao gồm thuế GTGT.
Nợ TK 1546: 1.971.439 Nợ TK 133 : 197.143,9 Cú TK 111: 2.168.582,9
* Chi phớ mua ngoài
Chi phớ dịch vụ mua ngoài dựng cho sản xuất kinh doanh ở cụng ty bao gồm: chi mua thiết bị phục vụ cho phõn xưởng như loa, đài, bàn, ghế, điện thoại, nước uống, giấy vệ sinh… Cuối thỏng kế toỏn tập hợp chi phớ này vào tài khoản 1547 “Chi phớ mua ngoài”.
Vớ dụ: Trong thỏng 12 ba phõn xưởng mua 120 bỡnh nước khoỏng, đơn giỏ 15.000 đồng, chưa cú thuế GTGT 10% và 110 bịch giấy, đơn giỏ 10.000 đồng, chưa cú thuế GTGT 10%. Cụng ty thanh toỏn ngay bằng tiền mặt.
Nợ TK 1547: 2.900.000 Nợ TK 133 : 290.000 Cú TK 111: 3.190.000
* Chi phớ mua bằng tiền khỏc
Chi phớ mua bằng tiền khỏc bao gồm chi phớ tiếp khỏch ở phõn xưởng, tiền chi cho liờn hoan tổng kết ở phõn xưởng… Cuối thỏng kế toỏn tập hợp chi phớ này vào tài khoản 1548 “Chi phớ mua ngoài khỏc”.
Vớ dụ: Cuối thỏng 12 ba phõn xưởng chi tiền để liờn hoan tổng kết cuối năm là 9.300.000 đồng chưa bao gồm thuế GTGT 10%. Phần tiền ăn ca cụng ty trả cho cụng nhõn toàn cụng ty là 120.627.000 đồng.
Nợ TK 1548: 129.927.000 Nợ TK 133 : 930.000 Cú TK 111: 130.857.000