CHƯƠNG III: NHẬN XÉT VÀ CÁC GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN HOẠT ĐỘNG CỦA CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN (A&C)
3.2 Giải pháp hoàn thiện hoạt động tại Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn
Qua việc nghiên cứu và tìm hiểu những mặt hạn chế trên ta thấy nguyên nhân của những hạn chế chủ yếu là do tác phong làm việc của KTV, chưa thực sự cẩn thận trong công việc, mặt khác việc giới hạn về mặt thời gian và áp lực làm việc để đảm bảo chỉ tiêu doanh thu đã đặt ra khiến cho KTV bỏ qua những thủ tục, công
việc kiểm toán cần thiết để đảm bảo chất lượng cho cuộc kiểm toán. Do đó cần phải thực hiện những giải pháp nhằm giảm thiểu các hạn chế đó.
Một là: giải pháp về công tác tổ chức kiểm toán
Thứ nhất: giai đoạn chuẩn bị kiểm toán
Đối với việc thu thập thông tin về khách hàng, KTV nên thu thập thông tin không chỉ trong nội bộ công ty khách hàng mà nên thu thập thông tin liên quan đến các công ty có cùng quy mô trong ngành hoặc các chỉ tiêu toàn ngành từ đó KTV mới có cái nhìn tổng quát đối với hoạt động kinh doanh cũng như đánh giá được tình hình tài chính và vị trí trong ngành của khách hàng
Đối với việc đánh giá HTKSNB, Công ty đã xây dựng cho mình một bảng câu hỏi chi tiết và đầy đủ tuy nhiên chưa có quy định cụ thể về các chỉ tiêu đánh giá mức độ yếu, trung bình, khá, tốt cả HTKSNB khách hàng do đó Công ty nên đưa ra các chỉ tiêu đánh gái cụ thể. Ví dụ như đưa ra bảng điểm đối với mỗi câu hỏi và thang điểm sẽ được chia theo mức đô: yếu, trung bình, khá hoặc tốt của HTKSNB. Qua đó không những giúp KTV dễ dàng hơn trong việc đánh giá HTKSNB mà còn tạo nên sự thống nhất trong việc đánh giá giữa các KTV với nhau.
Thứ hai: giai đoạn thực hiện kiểm toán
Về việc áp dụng tài liệu trong giai đoạn chuẩn bị kiểm toán
Giai đoạn chuẩn bị kiểm toán là bước công việc hỗ trợ cho giai đoạn thực hiện kiểm toán. Việc lập bảng phân bổ mức độ trọng yếu cũng là công việc quan trọng giúp KTV có những bút toán điều chỉnh thích hợp. Tuy nhiên hầu hết KTV khi thực hiện kiểm toán đều bỏ qua việc áp dụng bảng phân bổ này để thực hiện các bút toán điều chỉnh mà chủ yếu đều dựa trên phán đoán nghề nghiệp do đó Công ty cần có những biện pháp yêu cầu KTV áp dụng bảng phân bổ mức trọng yếu để đưa ra bút toán điều chỉnh hợp lý.
Về phương pháp chọn mẫu
Hiện nay, Công ty đang áp dụng phương pháp chọn mẫu dựa trên phán đoán nghề nghiệp của KTV. Phương pháp này tuy tiết kiệm chi phí nhưng dễ gặp rủi ro vì mẫu chọn không mang tính tổng thể. Đơn vị nên kết hợp với các phương pháp chọn mẫu khoa học như: Chọn mẫu xác suất và chọn mẫu phi xác suất để chọn được mẫu có tính đại diện cao cho tổng thể các nghiệp vụ xảy ra.
Về việc áp dụng thủ tục phân tích
Hiện nay công ty có áp dụng thủ tục phân tích, tuy nhiên chủ yếu là phân tích ngang, đơn giản và dễ thực hiện hơn nữa việc ít thu thập các chỉ tiêu tài chính của
toàn ngành dẫn đến khi tính toán các tỷ suất tài chính sẽ không có cơ sở để đánh giá mức độ hoạt động của công ty khách hàng so với toàn ngành. Để thủ tục phân tích có hiệu quả hơn, A&C nên kết hợp sử dụng các tài liệu bên ngoài của các doanh nghiệp có cùng qui mô trong ngành, số liệu của toàn ngành để phân tích, so sánh với số liệu của khách hàng. Việc tăng hiệu quả của thủ tục phân tích giúp giảm bớt được số lượng công việc kiểm tra chi tiết qua đó giúp KTV có thể tiết kiệm thời gian.
Về việc áp dụng chương trình kiểm toán đã thiết kế
Chương trình kiểm toán được thiết kế để giúp KTV có thể thực hiện công việc một cách dễ dàng, không bỏ sót thủ tục kiểm toán nào. Tuy nhiên, các KTV của A&C thường bỏ qua các bước trong chưong trình kiểm toán. Điều này dẫn đến việc bằng chứng kiểm toán không đảm bảo độ tin cậy và rủi ro kiểm toán cao. Công ty nên có những biện pháp đôn đốc nhắc nhở KTV tiến hành thực hiện theo các bước công việc được thiết kế để hướng dẫn thực hiện trong chương trình kiểm toán.
Giai đoạn kết thúc kiểm toán
Giai đoạn này, Công ty đã thực hiện tốt công việc soát xét ba cấp trước khi phát hành ra BCKT, tuy nhiên đối với các sự kiện phát sinh sau ngày khóa sổ lập BCTC thì KTV thực hiện còn sơ sài và không hiệu quả. Do đó, Công ty nên đưa ra những hướng dẫn cụ thể, thường xuyên nhắc nhở các nhân viên chú trọng đến việc thực hiện, xem xét ảnh hưởng của các sự kiện phát sinh sau ngày khóa sổ lập BCTC để nâng cao chất lượng cuộc kiểm toán, tránh được rủi ro ảnh hưởng đến danh tiếng của Công ty.
Hai là: giải pháp để hoàn thiện giấy tờ làm việc
Giấy tờ làm việc là tài liệu hết sức quan trọng đối với mỗi công ty kiểm toán, bởi vì nó không chỉ là căn cứ để KTV đưa ra kết luận của mình mà còn là cơ sỏ cho việc thực hiện soát xét các công việc mà KTV đã thực hiện trong toàn bộ cuộc kiểm toán. Giấy làm việc được đánh tham chiếu theo quy định và được thiết kế theo mẫu đã có sẵn bao gồm các thông tin về: tên khách hàng, niên độ kế toán, khoản mục và các bước công việc, người thực hiện. Và giấy làm việc thường được sắp xếp theo thứ tự từ giấy làm việc tổng hợp cho đến giấy làm việc chi tiết.
Tuy nhiên, KTV lại thường bỏ quên công việc đánh tham chiếu cũng như điền các thông tin trên mẫu giấy làm việc hoặc không có thói quen sắp xếp giấy làm việc đúng quy định Dẫn đến việc bỏ quên một số thủ tục kiểm toán cần thực hiện hoặc các thủ tục được sắp xếp một cách lôn xộn gây khó khăn cho công việc soát xét. Do đó, Công ty nên thường xuyên nhắc nhở nhân viên, tạo thói quen hoàn thiện giấy tờ làm việc ngay sau khi hoàn thiện một khoản mục nhất l à đối với những nhân viên mới được tuyển dụng.
