3.2.1Kế toán tập hợp chi phí sản xuất theo phương pháp kê khai thường xuyên
3.1.1.4Kế toán chi phí nguyên vật liệu sản xuất
Đánh giá nguyên vật liệu nhập kho
Nguyên vật liệu được đánh giá theo thực tế ghi trên hoá đơn do bên bán cung cấp vì hầu hết nguyên vật liệu đều được mua bên ngoài, nên tính giá nhập kho theo công thức sau:
Hoá đơn mua hàng là căn cứ để kế toán ghi giá vật liệu nhập kho Khi nguyên liệu về nhập kho
+ Căn cứ vào phiếu nhập kho có kèm theo hoá đơn mua hàng của đơn vị bán, kế toán ghi:
Nợ TK 152; 153: Giá hoá đơn Nợ TK 133: Thuế VAT
Có TK 111; 112; 331: Giá hoá đơn + Thuế VAT
+ Đối với một số loại nguyên vật liệu Công ty phải ứng tiền cho đội hoặc bên bán, khi nguyên vật liệu về nhập kho kế toán căn cứ vào hoá đơn mua hàng và phiếu nhập kho kế toán ghi:
Nợ TK 152; 153: Giá hoá đơn Nợ TK 133: Thuế VAT
Có TK 141: Giá hoá đơn + Thuế VAT
Đánh giá nguyên vật liệu xuất kho
Khi xuất kho nguyên liệu, doanh nghiệp áp dụng phương pháp thực tế đích để tính giá nguyên vật liệu xuất kho, giá này được được ghi theo giá hoá đơn mua hàng:
Chứng từ sử dụng
- Phiếu nhập (xem phụ lục) - Phiếu xuất kho (xem phụ lục) - Bảng phân bổ NVL (xem phụ lục) - Hoá đơn GTGT (xem phụ lục)
Sổ sách
- Sổ chi tiết (Xem phụ lục) - Sổ cái TK 621 (xem phụ lục) - Sổ nhật ký chung (xem phụ lục)
Tài khoản sử dụng TK 621”chi phí nguyên vật liệu trực tiếp”
- Bên Nợ: Tập hợp các chi phí vật liệu, hàng hoá, các khoản phải trả cho người bán, … xuất trực tiếp cho các công trình.
- Bên Có: Kết chuyển chi phí nguyên vật liệu trực tiếp vào TK 154
Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh chủ yếu
(1) Mua nguyên liệu, vật liệu đưa ngay vào sử dụng không qua nhập kho Nợ TK 621: 198.951.066
Có TK 111: 198.951.066
(2) Xuất nguyên liệu, vật liệu chính cho hoạt động xây lắp Nợ TK 621: 2.690.666.060
Có TK 1521: 2.690.666.060
(3) Xuất nguyên liệu, vật liệu phụ cho hoạt động xây lắp
Nợ TK 621: 2.314.151 Có TK 1522: 2.314.151
(4) Xuất hàng hoá của cửa hàng cho hoạt động xây lắp trong kỳ Nợ TK 621: 378.163.267
Có TK 1561: 378.163.267
(5) Mua nguyên liệu, vật liệu xuất sử dụng còn nợ người bán Nợ TK 621: 37.702.634.301
Có TK 331: 37.702.634.301
(5) Tiền vận chuyển bán NVL của cửa hàng trực thuộc công ty Nợ TK 621: 269.087.132
Có TK 6418: 269.087.132 (Bút toán này có kiến nghị tại phần 4.3)
198.951.066 TK 621 TK 111 TK 1521 TK 152 TK 1561 TK 6418 TK 331 2.690.666.06 0 44.645.616.00 7 2.314.151 378.163.267 37.702.634.301 269.087.132
3.1.1.5Kế toán chi phí nhân công trực tiếp
Cách tính lương và các khoản trích theo lương
Cách tính lương
Căn cứ vào các chứng từ lao động và báo cáo nghiệm thu công trình, hạng mục công trình, công ty chỉ tính các chế độ theo quy định hiện hành cho CB-CNV trong danh sách của Công ty và được tính như sau:
Đối với các đội thi công được giao khoán căn cứ vào bảng thanh toán lương của đội nhưng chỉ tập hợp lương của công nhân trong danh sách Công ty quản lý vì trong đội thi công thường có 2 lực lượng công nhân do Công ty quản lý và công nhân thời vụ. Đối với công nhân giao thầu, hoặc lực lượng thời vụ trong các đội thi công của công ty được giao khoán nhân công, căn cứ vào báo cáo sản lượng xây lắp thực hiện, và sản lượng nghiệm thụ bàn giao trong kỳ của công trình, hạng mục công trình do bộ phận theo dỏi thi công cung cấp, các hợp đồng giao nhận thi công.
Các khoản trích theo lương (BHXH, BHYT, KPCĐ)
Lương căn bản = 650.000 x hệ số lương
Lương chính Lương căn bản 25 ngày
Cuối tháng căn cứ vào bảng tính lương thực tế và bảng lương cơ bản của Công nhân chính thức của đội thi công. Kế toán tiến hành tính chi phí BHXH, BHYT, KPCĐ để đưa vào giá thành.
- Các khoản trích BHXH, BHYT, KPCĐ được hạch toán theo từng đối tượng hạch toán tiền lương, kế toán ghi:
Nợ TK 622
Có TK 3382 (2% lương thực lãnh) Có TK 3383 (15% lương cơ bản) Có TK 3384 (2% lương cơ bản)
Chứng từ
- Bảng chấm công của từng đội thi công - Bảng tính lương và bảo hiểm (xem phụ lục) - Bảng phân bổ chi phí khoán gọn và giao thầu
Sổ sách
- Sổ chi tiết TK 622 (xem phụ lục)