007 Ngoại tệ các loạ
2.2.4. Tổ chức vận dụng hệ thống sổ kế toán
Xuất phát từ đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh của công ty, công tác kế toán giữ vai trò quan trọng thực hiện chức năng kế toán của mình, phản ánh giám đốc quá trình hình thành và vận động của tài sản. Công tác kế toán của công ty đã thực hiện đầy đủ các giai đoạn của qui trình hạch toán từ khâu lập chứng từ, ghi sổ kế toán đến lập hệ thống báo cáo kế toán. Công ty có trang bị máy vi tính nhưng công việc kế toán không hoàn thành trên máy mà đó chỉ là phần trợ giúp, công ty đang từng bước hoàn thành công tác kế toán máy.
Hiện nay, Công ty công ty cổ phần thương mại chế biến và đóng gói thực phẩm Quang Minh ghi sổ kế toán theo hình thức chứng từ ghi sổ. Hình thức kế toán này có ưu điểm là đơn giản, phù hợp với điều kiện kế toán thủ công của công ty và vẫn có thể áp dụng khi công ty chuyển sang kế toán bằng máy. Hệ thống sổ sách kế toán của công ty áp dụng theo các mẫu sổ ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ – BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC, bao gồm:
* Hệ thống sổ tổng hợp:
- Chứng từ ghi sổ (Mẫu số S02a-DN) - Sổ cái (Mẫu số S02c1-DN).
* Hệ thống sổ chi tiết:
Bảng 2.3
Các sổ, thẻ kế toán chi tiết Công ty đang sử dụng
Tên sổ Mẫu số
Sổ quỹ tiền mặt S07 – DN
Sổ kế toán chi tiết quỹ tiền mặt S07a – DN
Sổ tiền gửi ngân hàng S08 – DN
Sổ chi tiết vật liệu, dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa S10 – DN Bảng tổng hợp chi tiết vật liệu, dụng cụ, sản phẩm, hàng
hóa S11 – DN
Thẻ kho S12 – DN
Sổ TSCĐ S21 – DN
Thẻ TSCĐ S23 – DN
Sổ chi tiết thanh toán với người mua (người bán) S31 – DN
Sổ chi tiết tiền vay S34 – DN
Sổ chi tiết bán hàng S35 – DN
Sổ chi tiết các tài khoản S38 – DN
Sổ theo dõi chi tiết nguồn vốn kinh doanh S51 – DN
Sổ theo dõi thuế GTGT S61 – DN
Sổ chi tiết thuế GTGT được hoàn lại S62 – DN
Sổ chi tiết thuế GTGT được miễn giảm S63 - DN
Quy trình ghi sổ tại công ty cổ phần thương mại chế biến và dóng gói thực phẩm Quang Minh.
Sơ đồ 2.2.Trình tự ghi sổ kế toán của Công ty cổ phần thương mại chế biến và đóng gói thực phẩm Quang Minh.
Chứng từ kế toán Sổ quỹ
Chứng từ ghi sổ
Sổ,thẻ kế toán chi tiết
Sổ cái Sổ đăng ký
chứng từ
ghi sổ hợp chi tiếtBảng tổng
Bảng tổng hợp chứng từ
cùng loại
Báo cáo tài chính Bảng cân đối
Ghi chú:
Ghi hàng ngày: Ghi cuối tháng: Đối chiếu, kiểm tra:
Giải thích quy trình ghi sổ:
- Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ kế toán được dùng làm căn cứ ghi sổ, kế toán lập Chứng từ ghi sổ. Căn cứ vào Chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ, sau đó được dùng để ghi vào Sổ Cái. Các chứng từ kế toán sau khi làm căn cứ lập Chứng từ ghi sổ được dùng để ghi vào sổ, thẻ kế toán chi tiết có liên quan.
- Cuối tháng, phải khoá sổ tính ra tổng số tiền của các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh trong tháng trên sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ, tính ra Tổng số phát sinh Nợ, Tổng số phát sinh Có và Số dư của từng tài khoản trên Sổ Cái. Căn cứ vào Sổ Cái lập Bảng Cân đối số phát sinh.
- Sau khi đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi trên Sổ Cái và Bảng tổng hợp chi tiết (được lập từ các sổ, thẻ kế toán chi tiết) được dùng để lập Báo cáo tài chính.
Quan hệ đối chiếu, kiểm tra phải đảm bảo Tổng số phát sinh Nợ và Tổng số phát sinh Có của tất cả các tài khoản trên Bảng Cân đối số phát sinh phải bằng nhau và bằng Tổng số tiền phát sinh trên sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ.