2 Trường Anh Cty TNHH 13.71.500 663.300 13.934.800 13.934
2.2.3 Kế toán tình hình giảm nguyên vật liệu
Khi xuất nguyên vật liệu thì Công ty sử dụng “ Phiếu xuất kho”( do nhân viên phòng kế hoạch lập) theo hạn mức, thủ kho và người nhận nguyên vật liệu phỉa làm thủ tục kiểm nhận lượng nguyên vật liệu xuất kho theo phiếu xuất.
Nguyên vật liệu xuất cho sản xuất sản phẩm
Ngày nay cùng với sự đi lên của xã hội, nhu cầu của con người cũng thay đổi. Ngày xưa để sản xuất ra một cái bàn uống nước thì người thợ mộc có thể phải mất vài ngày có thể hàng tuần để làm ra nó nhưng ngày nay với máy móc thay thế dần những công cụ thô sơ ngày xưa thì người ta có thể làm cũng cái bàn ấy chỉ trong một ngày. Điều đó chứng tỏ sự đi lên của khoa học kỹ thuật, cùng với sự đi lên đó Công ty không ngừng nghiên cứu cho ra những loại máy móc thay thế dần sức lao động của con người.
Để đáp ứng và duy trì tốt hoạt động sản xuất kinh doanh của mình, Công ty luôn xem xét và ra kế hoạch sản xuất theo đơn đặt hàng của khách hàng ngoài ra Công ty còn sản xuất các máy dự phòng ngoài những đơn đặt hàng đã có sẵn. Do đó, nguyên vật liệu xuất kho để phục vụ sản xuất sản phẩm luôn diễn ra thường xuyên theo kế hoạch sản xuất tháng.
Khi có kế hoạch sản xuất do phòng kinh doanh cấp xuống cùng với phiếu xuất kho, thủ kho căn cứ vào đó xuất nguyên vật liệu cho người công nhân.
Một liên phiếu xuất kho sau khi có đủ chữ ký của các bên liên quan sẽ được chuyển lên cho phòng kế toán và nhân viên kế toán hạch toán.
Nợ TK 621: Giá thực tế NVL sử dụng để chế biến sản phẩm Có TK 152: Giá thực tế NVL xuất kho
Ví dụ 2.3: Ngày 12/1/2009 phòng kế hoạch viết phiếu xuất kho số
0032 xuất 525 kg thép ống, 452 kg thép tròn để sản xuất máy 05 CD7, 04 CD7M
Kế toán hạch toán
Nợ TK 621.1: 15.096.751 Có TK 152: 15.096.751
Nguyên vật liệu xuất phục vụ bán hàng, phục vụ cho quản lý doanh nghiệp
Ngoài những nguyên vật liệu phục vụ cho sản xuất sản phẩm có những tháng nguyên vật liệu đó còn phục vụ cho các bộ phận khác trong Công ty. Khi đó tùy vào từng phiếu xuất kho phục vụ cho bộ phận nào kế toán hạch toán cho bộ phận đó
Nợ TK 641: Giá thực tế NVL phục vụ cho bán hàng
Nợ TK 642: Giá thực tế NVL phục vụ cho quản lý doanh nghiệp Có TK 152: Giá thực tế nguyên vật liệu xuất kho
Trường hợp Nguyên vật liệu xuất kho đi gia công
Khi nguyên vật liệu xuất kho đi gia công kế toán căn cứ vào phiếu xuất kho và căn cứ vào giá thực tế của NVL xuất kho kế toán hạch toán
Nợ TK 154: Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang Có TK 152: Giá thực tế NVL xuất kho
Khi có chi phí phát sinh trong quá trình gia công kế toán ghi Nợ TK 154: Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang
Nợ TK 133: Thuế GTGT( nếu có)
Có TK 331,111,112: Tiền thuê gia công
Khi khách hàng có nhu cầu mua nguyên vật liệu của Công ty thì Công ty lại bán lại. Khi đó kế toán căn cứ vào phiếu xuất kho của Phòng kinh doanh cùng hóa đơn, kế toán hạch toán
Nợ TK 632: Giá vốn hàng bán
Có TK 152: Giá thực tế nguyên vật liệu Khi thu tiền từ việc bán NVL kế toán ghi Nợ TK 111: Số tiền thực thu
Có TK 511: Doanh thu
Có TK 3331: Thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ
Ví dụ 2.6: Ngày 31/1/2009 Công ty xuất 01 bộ động cơ (11 kw – 1500
v/phút và 0.75 kw- 1500v/phút) cho Công ty TNHH Lan Khoa theo hóa đơn số 36892 ngày 31/1/2009 và thu bằng tiền mặt.
Giá thực tế xuất kho nguyên vật liệu, kế toán hạch toán
Nợ TK 632: 5.614.900
Có TK 152: 5.614.900
Khi thu tiền từ việc bán NVL kế toán ghi Nợ TK 111: 6.600.000
Có TK 511: 6.000.000 Có TK 3331: 600.000
Trường hợp nguyên vật liệu xuất kho để sửa chữa
Trong quá trình sản xuất, hiện tượng máy móc hỏng hóc qua năm tháng là không thể tránh khỏi. Khi đó để sửa chữa những máy móc đó người ta phải xuất nguyên vật liệu để sửa chữa. Căn cứ phiếu đề nghị sửa chữa của bộ phận KCS, phiếu xuất kho của Phòng kế hoạch thủ kho xuất nguyên vật liệu cho sửa chữa. căn cứ phiếu xuất kho đó kế toán hạch toán.
Nợ TK 627: Giá thực tế nguyên vật liệu xuất cho sửa chữa Có TK 152: Giá thực tế nguyên vật liệu xuất kho
Ví dụ 2.7: Ngày 15/1/2009 theo đề nghị của bộ phận sản xuất, Phòng
kế hoạch xuất 25 kg thép tròn để sửa chữa máy tiện đứng, máy tiện T630
Nợ TK 627 : 365.150
Có TK 152: 365.150
Cuối tháng từ các chứng từ xuất đã hạch toán kế toán lên bảng kê xuất nguyên vật liệu. Trong đó ghi Có TK 152, ghi nợ các tài khoản liên quan.