III/ KẾ TÔN BHXH,BHYT, KPCĐ: 1 Nội dung của BHXH, BHYT, KPCĐ:
a. Hạch tôn chi tiết:
+ Cuối thâng căn cứ văo tổng số tiền lương cấp bậc kế tơn tạm trích BHXH, BHYT, KPCĐ.
+ Cuối câc qủ hoặc cuối năm căn cứ văo số tính tơn số BHXH phải nộp cơ quan BHXH tỉnh, số tiền phải nộp cho cơ quan BHYT vă căn cứ văo số trích 2% KPCĐ của phịng kế tơn. Kế tơn tiền lương tính tơn: lấy số phải nộp - số đê trích.
Nếu số phải nộp > số đê trích, thì bổ sung cho vừa đủ số phải nộp. − Trong năm 2003 số BHXH, BHYT vă KPCĐ cơng ty đê nộp lă: − BHXH nộp cho cơ quan BHXH tỉnh ĐăkLăk lă:
− BHYT nộp cho cơ quan BHYT lă:
− KPCĐ nộp cho cơng đoăn cấp trín vă 1% chuyển cho cơng đoăn cơ sở quản lý lă: Số phải nộp năy cơng ty trích văo chi phí kinh doanh chứ khơng trừ văo thu nhập của người lao động.
Mỗi thâng kế tơn tiền lương lập Bảng Đối Chiếu nộp BHXH kỉm theo bảng Danh Sâch Lao Động Điều Chỉnh Tăng Giảm Mức Nộp BHXH, tỉnh(2 bản). Sau khikiểm tra vă ký duyệt xong BHXH tỉnh chuyển lại cho cơng ty 1 bản.
Căn cứ văo bảng đối chiếu nộp của thâng (bảng cĩ xâc định cả số thừa thiếu của thâng trước để nộp bổ sung hoặc khấu trừ trong thâng năy).
Cuối năm kế tơn tiền lương lập danh sâch lao động văo quỹ tiền lương trích BHXH cho năm sau vă nộp cho cơng ty BHYT tỉnh. Sau khi nhận được danh sâch, kiểm tra xong cơng ty bảo hiểm gửi thơng bâo cho cơng ty Cổ phần ĐT vă XDK26 nộp tiền. Sau khi nhận được tiền thì tiến hănh phât thẻ BHYT
∗ Trường hợp chi 3 quỹ:
Chi nộp BHXH tỉnh, chi nộp BHYT cho cơng ty BHYT tỉnh thì kế tơn lập uỷ nhiệm chi (3liín) bằng tiền mặt.
Văo đầu thâng sau, kế tơn tiền lương lăm giấy ĐỀ NGHỊ XIN DUYỆT CHI 2% KINH PHÍ CƠNG ĐOĂN THÂNG của thâng trước, nội dung lă: xâc định tổng quỹ lương thực hiện quý trước tỷ lệ phần trăm xin duyệt lă tổng số xin duyệt chi để trình giâm đốc duyệt. Sau đĩ chuyển cho phịng kế tơn lập phiếu chi. Sau đĩ cơng đoăn cơ sở lại nộp 1% KPCĐ năy lại cho cơng ty ( kế tơn lập phiếu thu ) vă căn cứ văo số tiền thu kế tơn lập tiếp uỷ nhiệm chi ( 3 liín ) chuyển cho cơng đoăn cấp trín.
Khi cơng nhđn viín bị bệnh ( hoặc con của CNV bệnh ) được bâc sỹ giải quyết cho nghỉ hoặc phải nằm viện... thì người bệnh phải nộp giấy tờ của bệnh viện cĩ xâc nhận của bâc sỹ cho nghỉ cho người chấm cơng vă giấy tờ của người bệnh được chuyển về phịng kế tơn cho kế tơn lao động tiền lương. Căn cứ văo câc chứng từ trín kế tơn tiền lương lập GIẤY CHỨNG NHẬN
( nghỉ ốm, con đau, thai sản ...) theo từng người bệnh.
Cuối thâng kế tơn lao động tiền lương lập BẢNG TỔNG HỢP NGĂY NGHỈ VĂ TRỢ CẤP BHXH (3 bản ) của thâng đĩ. Kỉm theo GIẤY CHỨNG NHẬN CẤP BHXH ( nghỉ ốm, trơng con...) vă BẢNG CHẤM CƠNG phơ tơ của câc phịng ban cĩ người bệnh phải thanh BHXH tỉnh nhận được giấy chứng từ của cho co quan BHXH tỉnh. Khi cơ quan BHXH tỉnh nhận được chứng từ của cơng ty chuyển đến kiểm tra nếu đúng vă đầy đủ thủ tục thì cơ quan BHXH sẽ lập uỷ nhiệm chi tổng hợp ngăy nghỉ vă trợ cấp BHXH( cơ quan BHXH tỉnh giữ lại 2 bản ) vă toăn bộ tập hồ sơ đề nghị thanh tơn BHXH cho phịng kế tơn cơng ty. Khi nhận được tiền kế tơn kỉm theo toăn bộ chứng từ nhận được của cơ quan BHXH tỉnh chuyển về lập phiếu chi để chi tiền BHXH cho người được hưởng theo chính sâch
b. Hạch tơn tổng hợp:
TK sử dụng :TK 338 - phải trả, phải nộp khâc.
∗Nội dung kết cấu:
Bín Nợ:
− Chi BHXH trả thay lương cho CNV
− Nộp BHXH, BHYT cho cơ quan BHXH, BHYT tỉnh − Chi 2% KPCĐ cho cơng đoăn cấp trín
− Thanh tơn câc khoản phải trả phải nộp khâc. Bín Cĩ:
− Trích BHXH, BHYT, KPCĐ văo chi phí kinh doanh
− KPCĐ vă ĐPCĐ của cơng đoăn cở sở nộp nhưng chưa nộp cho cơng đoăn cấp trín. − BHXH tỉnh chuyển tiền trợ cấp nhưng chưa chi.
− Số tiền cịn phải trả vă phải nộp khâc. TK 338 cĩ những TK cấp 2 sau:
TK 3382 - Kinh phí cơng đoăn TK 3383 - Bảo hiểm xê hội TK 3384 - Bảo hiểm y tế Câc TK liín quan khâc như:
TK 338 - Tiền lương BHXH phải thanh tơn TK 338 - KPCĐ vă ĐPCĐ phải nộp cấp trín
TK 642 - Chi phí BHXH nhđn viín quản lý doanh nghiệp TK 642 - BHYT, KPCĐ nhđn viín quản lý doanh nghiệp Khi trích BHXH, BHYT vă KPCĐ kế tơn lập chứng từ: Nợ TK 642 – chi phí quản lý doanh nghiệp
Nợ TK 6421, 622 – chi phí BHXH Nợ TK 6421- chi phí BHYT, KPCĐ
Cĩ TK 338- phải trả phải nộp khâc Cĩ TK 3382 - KPCĐ
Cĩ TK 3383 - BHXH Cĩ TK 3384 - BHYT
Nợ TK 338 - phải trả, phải nộp khâc Nợ TK 3383 - BHXH
Nợ TK 3384 - BHYT
Cĩ TK 111(1111) - Tiền mặt
Chi 2% KPCĐ cho cơng đoăn cơ sở lập chứng từ: Nợ TK 338 - phải trả, phải nộp khâc
Nợ TK 3382 - KPCĐ
Cĩ TK 111(1111) - Tiền mặt
Nhận tiền BHXH trả thay lương của cơ quan BHXH bằng tiền mặt, kế tơn lập chứng từ: Nợ TK 111(1111) - Tiền mặt
Cĩ TK 338 - phải trả, phải nộp khâc Cĩ TK 3381 - Tiền trợ cấp BHXH
Chi tiền BHXH trả thay lương cho CNV, kế tơn lập chứng từ: Nợ TK 338 - phải trả, phải nộp khâc
Nợ TK 3383 - Tiền trợ cấp BHXH Cĩ TK 111(1111) - Tiền mặt
Việc chi BHXH trả thay lương kế tơn cơng ty thực hiện hạch tơn văo TK 334 (phải trả CNV)
Cơng đoăn cơ sở nộp 1% KPCĐ để chuyển cho cơng đoăn cấp trín, kế tơn lập chứng từ Nợ TK 111 - Tiền mặt
Cĩ TK 338(3388) – KPCĐ phải nộp cơng đoăn cấp trín Chi nộp KPCĐ cho cơng đoăn cấp trín, kế tơn lập chứng từ ghi sổ: Nợ TK 338(3381) – KPCĐ phải nộp cơng đoăn cấp trín
Cĩ TK 111(1111) - Tiền mặt
Sơ đồ kế tơn:
Nợ TK 111 Cĩ Nợ TK 338 Cĩ
Nộp BHXH,BHYT,KPCĐ Nợ TK 642 Cĩ
Chi quỹ BHXH,BHYT, Trích BHXH,BHYT,KPCĐ KPCĐ tại cơng ty trừ văo lương bộ phận quản lý
Thanh tơn câc khoản
phải trả phải nộp khâc Nợ TK 111 Cĩ BHXH tỉnh chuyển tiền
trợ cấp cho cơng ty
Cuối thâng kế tơn cần lập bảng phđn bổ tiền lương vă câc khoản trích theo lương để theo dõi toăn bộ tiền lương trả cho CNV trong toăn doanh nghiệp ở từng bộ phận cơng tâc vă cho từng cơng việc thuận lợi
Đơn vị: CTy Cổ Phần ĐT vă XD CHỨNG TỪ GHI SỔ K26
Số:….. 01/T10….
Ngăy 30 thâng 8 năm 2005
Chứng từ Trích yếu Số hiệu TK Số tiền
Số hiệu Ngăy Nợ Cĩ
PC 01 29/8 Thanh tơn lương bộ phận
văn phịng 334 111 29.837.733
PC 02 29/8 Thanh tơn lương cho cơng
nhđn cơng trình
334 111 23.199.200
COƠNG 53.036.933
Kỉm theo phiếu chi (2 câi )
Người lập Kế tơn trưởng
( ký, họ tín ) ( ký, họ tín )
PHIẾU CHI
Số: 01
Ngăy 29 thâng 08 năm 2005 Nợ TK 334 Cĩ TK 111 Người nhận tiền: Nguyễn Thị Hă
Địa chỉ: Thụ Quỹ
Lý do: Thanh tơn bộ phận văn phịng
Số tiền:29.837.733 ( viết bằng chữ ):Hai mươi chín trieơu tám traím ba bạy ngàn bạy traím ba ba đoăng
Người lập phiếu Kê tốn trưởng Thụ quỹ Thụ trưởng
(Ký, Hĩ teđn) (Ký, Hĩ teđn) (Ký, Hĩ teđn) (Ký, Hĩ teđn)
PHIÊU CHI
sơ: 02
Ngày 29 tháng 08 naím 2005 Nợ TK 334
Cĩ TK 111 Người nhaơn tieăn: Nguyeên Thị Hà
Địa chư: Thụ Quỹ
Lý do: Thanh tốn lương cho cođng nhađn cođng trình
Sơ tieăn:23.199.200( viêt baỉng chữ): Hai mươi ba trieơu moơt traím chín chín nghìn hai traím đoăng
Người lập phiếu Kê tốn trưởng Thụ quỹ Thụ trưởng
SOƠ ĐAÍNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SOƠ
Naím 2005
Đơn vị: Cty COƠ PHAĂN ĐT VAØ XDK26
Chứng từ Sơ tieăn Chứng từ
ghi soơ
Số tiền
Số hiệu Ngăy SH CT
01/T10 30/8 53.036.933 01 PC 53.036.933
Người lập Kế tơn trưởng
( ký, họ tín ) ( ký, họ tín ) SOƠ CÁI TK 334 Tháng 08 naím 2005 Ngày tháng ghi soơ
Chứng từ Trích yếu Số tieăn Tài khoạn
câp 2
SH NT Nợ Cĩ Nợ Cĩ
SDDK:0
30/08 01/T01 30/8 Thanh tơn lương bộ phận
văn phịng 29.837.733
đ
1111 30/08 02/T01 30/8 Thanh tơn lương cho cơng
nhđn cơng trình 23.199.200đ 1111
COƠNG 53.036.933
Người lập Kế tơn trưởng
PHẦN IV
MOƠT SƠ Ý KIÊN NHAỈM HOAØN THIEƠN COĐNG TÁCKÊ TỐN CHI PHÍ NHAĐN COĐNG TÁI COĐNG TY COƠ KÊ TỐN CHI PHÍ NHAĐN COĐNG TÁI COĐNG TY COƠ
PHAĂN ĐT VAØ XD K26