Nợ TK 911 : 812.325.463 Có TK 635 : 812.325.463
* Xác định kết quả kinh doanh
Lợi nhuận trước thuế = (Doanh thu thuần + Doanh thu hoạt động tài chính)- (Giá vốn hàng bán + Chi phí bán hàng + Chi phí quản lý doanh nghiệp + Chi phí tài chính)
= (16.334.759.567 + 456.237.841 ) - (13.756.532.814 + 798.756.526 + 157.245.884 + 812.325.463 ) = 1.266.136.718 vnđ + 812.325.463 ) = 1.266.136.718 vnđ
Trong năm 2011, lợi nhuận trước thuế của công ty là 1.266.136.718 vnđ Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp (25%)
= 1.266.136.718 x 25% = 316.534.180 vnđ
Lợi nhuận sau thuế = 1.266.136.718 - 316.534.18 = 949.602.538 vnđ Bút toán kết chuyển: - Nợ TK 8211 : 316.534.180 Có TK 3334 : 316.534.180 - Nợ TK 911 : 316.534.180 Có TK 8211 : 316.534.180 - Nợ TK 911 : 949.602.538 Có TK 4212 : 949.602.538 2.2.4 Sổ kế toán
Đơn vị hạch toán kế toán trên phần mềm kế toán doanh nghiệp Misa 2010. Các sổ kế toán được thiết kế trên phần mền này là theo hình thức Nhật ký chung, cuối niên độ các sổ
kế toán này được in ra và lưu trữ tại phòng kế toán. Sau đây là các sổ kế toán sử dụng cho công tác Kế toán kết quả kinh doanh tại công ty TNHH Nishu Việt Nam
Sổ Nhật ký chung (Phụ lục 2.10 – Sổ nhật ký chung) là sổ kế toán tổng hợp dùng để ghi chép các nghiệp vụ kinh tế tài chính, phát sinh theo trình tự thời gian đồng thời phản ánh theo quan hệ đối ứng tài khoản.
Sổ cái chi tiết tài khoản 421 (Phụ lục 2.11– Sổ cái TK 421) Sổ cái chi tiết tài khoản 511 ( Phụ lục 2.12– Sổ cái TK 511) Sổ cái chi tiết tài khoản 515 (Phụ lục 2.13– Sổ cái TK 515) Sổ cái chi tiết tài khoản 531 (Phụ lục 2.14– Sổ cái TK 531) Sổ cái chi tiết tài khoản 632 (Phụ lục 2.15 – Sổ cái TK 632) Sổ cái chi tiết tài khoản 635 ( Phụ lục 2.16– Sổ cái TK 635 ) Sổ cái chi tiết tài khoản 641 ( Phụ lục 2.17– Sổ cái TK 641) Sổ cái chi tiết tài khoản 642 ( Phụ lục 2.18 – Sổ cái TK 642) Sổ cái chi tiết tài khoản 911 ( Phụ lục 2.19 – Sổ cái TK 911)
Chương 3: Các kết luận và đề xuất hoàn thiện kế toán kết quảkinh doanh tại công ty TNHH Nishu Việt Nam kinh doanh tại công ty TNHH Nishu Việt Nam
3.1. Các kết luận và phát hiện qua nghiên cứu tại công ty TNHH Nishu Việt Nam3.1.1. Những kết quả đạt được. 3.1.1. Những kết quả đạt được.
3.1.1.1. Tổ chức bộ máy kế toán.
Cùng với sự phát triển chung của công tác quản lý, bộ máy kế toán đã không ngừng trưởng thành về mọi mặt, đáp ứng phần nào kịp thời yêu cầu quản lý hạch toán của công ty. Nhìn chung, bộ máy kế toán của công ty đã thực hiện khá tốt chức năng của mình như cung cấp thông tin, phản ánh khá trung thực và hợp lý tình hình tài chính cũng như tình hình hoạt động kinh doanh của công ty, đáp ứng nhu cầu sử dụng thông tin của các chủ thể liên quan.
Công ty thực hiện tổ chức bộ máy kế toán theo mô hình tập trung, mọi nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh đều được tập chung sử lý tại văn phòng kế toán công ty, điều này giúp cho công tác quản lý đơn giản và dễ dàng hơn. Mặt khác, các cán bộ phòng kế toán đều là những người có trách nhiệm cao và nhiệt tình trong công việc nên phòng kế toán nhìn chung là hoàn thành tốt công việc được giao, cung cấp thông tin thường xuyên, liên tục giúp cho ban lãnh đạo công ty có những quyết định kịp thời và hiệu quả.
Đồng thời trong bộ máy kế toán, đã có sự phân công công việc giữa các thành viên. Mặc dù công ty có quy mô nhỏ, nhưng việc tổ chức phòng kế toán rất được chú trọng, vừa không cồng kềnh, vừa đảm bảo sắp xếp công việc được thuận lợi. Mỗi nhân viên kế toán sẽ đảm nhận một hoặc một số phần hành nhất định, phù hợp với trình độ chuyên môn của từng người. Kế toán trưởng là người kiểm tra, giám sát toàn bộ hoạt động của các phần hành cũng như chỉ đạo thực hiện các yêu cầu của cấp trên. Việc phân chia như vậy giúp
nhân viên kế toán xác định chính xác nhiệm vụ, công việc của mình, giảm phần nào được sự chồng chéo, đùn đẩy trách nhiệm giữa các cá nhân, bộ phận, đồng thời tạo điều kiện cho việc lấy thông tin cũng như kiểm tra, giám sát, đối chiếu thông tin khi cần thiết.
3.1.1.2 Thực hiện hạch toán kế toán.
Về hình thức kế toán.
Công ty áp dụng hình thức kế toán Nhật ký chung, đây là hình thức kế toán đơn giản, thích hợp với mọi đơn vị hạch toán, đặc biệt thuận lợi khi sử dụng máy vi tính để sử lý thông tin. Thuận tiện đối chiếu kiểm tra chi tiết theo chứng từ gốc, tiện cho việc sử dụng.
Công tác kế toán hàng tồn kho
Hàng tồn kho được ghi nhận theo giá gốc phù hợp với VAS 02-Hàng tồn kho, việc xác định trị giá hàng tồn kho theo phương pháp kiểm kê định kỳ phù hợp với tình hình tại công ty (Nhiều mặt hàng, giá trị của từng mặt hàng không quá lớn, đội ngũ nhân viên kế toán ít)
Hạch toán ban đầu
Các chứng từ kế toán mà DN áp dụng trong Kế toán kết quả kinh doanh được lập đầy đủ, phù hợp, là căn cứ để ghi sổ kế toán, là cơ sỏ pháp lý của số liệu kế toán. Để xác định kết quả kinh doanh, bộ phận kế toán sử dụng các chứng từ như HĐGTGT, phiếu thu, phiếu chi...(chứng từ lập cho từng nghiệp vụ kế toán) được sử dụng đúng biểu mẫu, đúng số liên quy định, có chữ ký đầy đủ của các bên liên quan, số liệu ghi chép chính xác tạo điều kiện tốt cho quá trình hạch toán. Các chứng từ bị sai, phải hủy thì Doanh nghiệp đã thực hiện kê khai và lưu trữ đúng với quy định của Bộ Tài Chính. Các chứng từ hướng dẫn thì DN đã lập phù hợp với nghiệp vụ kinh tế phát sinh, phục vụ tốt cho khâu quản lý, hạch toán kế toán đúng bản chất của nghiệp vụ. Các hóa đơn bán ra thì được sắp xếp theo ngày tháng phát sinh, các chứng từ bán ra thì được lưu trữ tốt đảm bảo cho việc theo dõi công nợ.
Hệ thống tài khoản sử dụng
Hệ thống tài khoản mà công ty áp dụng để xác định kết quả kinh doanh theo quy định được Bộ Tài chính ban hành theo QĐ 15/2006/QĐ-BTC. Các TK được chi tiết rất đảm bảo được phần nào yêu cầu quản lý, đảm bảo cung cấp các thông tin phù hợp cho từng đối tượng và phục vụ cho việc lập các chỉ tiêu trên Báo cáo tài chính của đơn vị. Đặc biệt các tài khoản chi tiết phản ánh công nợ được tổ chức rất rõ ràng, tạo điều kiện thuận lợi cho quá trình theo dõi và hạch toán. Các tài khoản công ty sử dụng thống nhất trong nhiều kỳ kế toán, tuân thủ nguyên tắc nhất quá (VAS 01 - Chuẩn mưc kế toán Việt Nam)
Về Sổ kế toán
Công ty TNHH Nishu Việt Nam sử dụng các sổ kế toán theo hình thức Nhật Ký Chung, việc ghi sổ thực hiện bằng phần mềm kế toán nên khối lượng công việc được giảm nhẹ, việc lọc hay in các sổ tổng hợp, các sổ chi tiết rất rễ ràng, phục vụ tốt cho quản lý. Đây là hình thức sổ được sử dụng phổ biến nhất ở nước ta hiện nay, vì nó đơn giản, dễ hiểu, việc có các phần mềm kế toán hỗ trợ thì sử dụng hình thức sổ này càng phù hợp. Việc ghi chép dựa trên cơ sở các chứng từ hợp pháp và đã được sắp xếp khoa học nên số liệu trên sổ kế toán trùng khớp với số liệu trên chứng từ. Với hình thức Nhật ký chung, hệ thống sổ kế toán được mở hợp lý, đầy đủ theo đúng quy định (như sổ cái, sổ chi tiết...)Chi phí quản lý doanh nghiệp có rất nhiều khoản mục được chia ra, kế toán đã mở các sổ chi tiết theo nội dung các khoản mục chi phí để theo dõi là hợp lý. Việc theo dõi nội dung các khoản mục chi phí sẽ cho nhà quản trị biết được đâu là khoản hợp lý và không hợp lý...
Mặt khác, việc ghi sổ kế toán của công ty tuân thủ theo nguyên tắc cơ sở dồn tích (VAS 01- chuẩn mực kế toán Việt Nam), mọi nghiệp vụ kinh tế, tài chính đều được ghi sổ vào thời điểm phát sinh, không căn cứ vào thời điểm thực tế thu, hoặc thực tế chi.
Về phương pháp kế toán. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});