C. Dịch vụ bảo hiểm khác
3.4.1 Kế toán doanh thu
Sau khi hợp đồng bảo hiểm /đơn Bảo hiểm được ký kết, chuyên viên kế toán thực hiện xuất hoá đơn ấn chỉ cho khách hàng. Tuỳ thuộc vào từng loại hợp đồng bảo hiểm và loại hình Bảo hiểm mà có các mẫu hoá đơn ấn chỉ khác nhau và có số liên khác nhau. Đối với bảo hiểm xe máy thì có 3 liên nhưng với các hợp đồng bảo hiểm lớn hơn thì có thể có nhiều liên hơn dùng để lưu hành nội bộ. Hàng tháng cũng thực hiện thu phí Bảo hiểm đối với các hợp đồng lớn
Quá trình ghi sổ các nghiệp vụ kinh tế xảy ra được thực hịên như sau:
I. Hoạt động kinh doanh bảo hiểm gốc không phát sinh phí thu hộ nhà đồng bảo hiểm.
1. Hợp đồng bảo hiểm gốc được ký kết nhưng chưa phát sinh trách nhiệm. Tại ngày 01/02/2011, Đại lý bảo hiểm của PVI Đông Đô ký hợp đồng bảo hiểm hàng hóa, mặt hàng thuốc lá Vinataba của Công ty TNHH Thuốc lá Sài Gòn.Số phí trong hợp đồng bảo hiểm là 8.542.616 VNĐ (tương đương với 0.22% giá trị lô hàng). Hợp đồng bảo hiểm chưa phát sinh trách nhiệm. Kế tóan xác định phần giá trị được ghi nhận doanh thu, ghi:
Nợ TK 0051 8.542.616.
2. Hợp đồng bảo hiểm gốc phát sinh trách nhiệm và doanh nghiệp bảo hiểm xuất hóa đơn tài chính cho bên mua bảo hiểm.
Ngày 5/02/2011, PVI Đông Đô nhận trách nhiệm đối với hợp đồng bảo hiểm thuốc lá trên đã ký kết với công ty TNHH Thuốc lá Sài Gòn. Đồng thời, kế tóan xuất hóa đơn tài chính cho khách hàng. Bên mua bảo hiểm thanh tóan ngay phí bảo hiểm qua chuyển khỏan. Kế tóan ghi:
Nợ TK 112 8.542.616 Có TK 51111 7.766.015 Có TK 3331 776.601. Đồng thời, ghi:
Có TK 0051 8.542.616
Kế toán hạch tóan vào sổ nhật ký chứng từ số 08 chi tiết cho tài khỏan 511; bảng kê số 02 chi tiết cho tài khỏan 112 và sổ cái cho tài khỏan 511.
SỔ CÁI
Đơn vị tính VNĐ
Tài khoản sử dụng Số tiền
Mã
TK Tên tài khoản Nợ Có
112
Doanh thu bảo hiểm thuốc
lá 7.766.015
Tăng PS 7.766.015
Trong trường hợp bên mua bảo hiểm chưa thanh tóan ngay phí bảo hiểm, ghi: Nợ TK 131 8.542.616
Có TK 51111 7.766.015 Có TK 3331 776.601. Đồng thời, ghi:
Có TK 0051 8.542.616.
3. Hợp đồng bảo hiểm được ký kết trong nhiều năm liên tục.
a. Hợp đồng bảo hiểm có hiệu lực liên tục, doanh thu được ghi nhận là toàn bộ số phí thu của các năm.
Ngày 01/05/2009, PVI Đông Đô ký kết hợp đồng bảo hiểm với Công ty TNHH Lửa Việt về mặt hàng bếp ga du lịch, thời hạn 3 năm. Số phí bảo hiểm là 132.000.000 VNĐ. Khách hàng chuyển khỏan trước 50.000.000 VNĐ. Kế tóan ghi nhận doanh thu như sau:
Nợ TK 131 82.000.000 Nợ TK 112 50.000.000 Có TK 511 120.000.000 Có TK 3331 12.000.000
Kế tóan hạch tóan vào các sổ nhật ký chứng từ số 08 chi tiết cho TK 511; bảng kê số 02; bảng kê số 11 và sổ cái cho TK 511
SỔ CÁI
Tài khoản 511 Đơn vị tính VNĐ
Tài khoản sử dụng Số tiền
Mã
TK Tên tài khoản Nợ Có
112
Doanh thu bảo hiểm bếp
b. Hợp đồng bảo hiểm cam kết tái tục liên tục nhiều năm xác định và thời hạn của hợp đồng bảo hiểm được phân định từng năm.
+ Trường hợp khách hàng trả phí bảo hiểm ngay cho nhiều năm liên. Kế tóan phản ánh toàn bộ số tiền thu được và phần ghi nhận doanh thu trong kỳ:
Ngày 23/06/2008 PVI Đông Đô ký kết hợp đồng bảo hiểm 230608 với Công ty taxi Long Biên về bảo hiểm trách nhiệm dân sự của chủ xe cơ giới theo thời hạn 01 năm và tái tục 01 năm tiếp theo nếu hai bên không ký kết những thỏa thuận khác sau năm đầu tiên.Số phí bảo hiểm trong hợp đồng của từng năm là 20.000.000 VNĐ (chưa bao gồm thuế GTGT). Khách hàng thanh tóan chuyển khỏan ngay cho PVI Đông Đô 44.000.000 VNĐ. Kế tóan ghi nhận doanh thu năm 2008 và năm 2009 như sau:
Nợ TK 112 44.000.000 Có TK 511 20.000.000 Có TK 3331 2.000.000 Có TK 131 22.000.000
(Ghi Có TK 131 phản ánh số tiền khách hàng trả trước bao gồm số phí bảo hiểm và thuế GTGT phải nộp năm 2009)
Đồng thời ghi:
Nợ TK 0051 22.000.000
Phản ánh hợp đồng bảo hiểm của năm 2009 chưa phát sinh trách nhiệm
- Đến kỳ kế tóan năm 2009, khi hợp đồng bảo hiểm bắt đầu hiệu lực năm thứ 2, kế tóan ghi: Nợ TK 131 22.000.000 Có TK 511 20.000.000 Có TK 3331 2.000.000 Đồng thời ghi Có TK 005 22.000.000.
+ Trường hợp khách hàng chỉ trả tiền năm đầu, chưa trả tiền các năm sau: - Phản ánh doanh thu trong kỳ, kế tóan ghi:
Nợ TK112 22.000.000 Có TK 511 20.000.000 Có TK 333 2.000.000 Đồng thời, ghi:
- Đến kỳ kế toán năm sau, khi bắt đầu hiệu lực năm thứ 2, kế tóan ghi nhân doanh thu Nợ TK 131 22.000.000 Có TK 511 20.000.000 Có TK 333 2.000.000 Đồng thời ghi Có TK 0051 22.000.000
Kế tóan hạch tóan vào các sổ nhật ký chứng từ số 08 chi tiết cho các tài khỏan 131, 511; bảng kê số 02; 11 và sổ cái TK 511.
II. Trường hợp phát sinh phí thu hộ nhà đồng bảo hiểm.
Ngày 09/02/2011, Khách hàng Công ty CP Cầu kiện bê tông Nhơn Trạch có nhu cầu mua bảo hiểm nguyên vật liệu tại PVI Đông Đô với số phí bảo hiểm là
5.500.000.000 VNĐ. Theo quy định của PVI Đông Đô số phí vượt mức 5 tỷ đồng phải có nhà đồng bảo hiểm.
Ngày 10/02/2011, PVI Đông Đô chuyển hợp đồng bảo hiểm nguyên vật liệu của Công ty CP Cầu kiện bê tông Nhơn Trạch cho Công ty bảo hiểm ACE Life thời hạn 1 năm theo tỷ lệ cam kết chịu trách nhiệm bảo hiểm của PVI Đông Đô và ACE L ife tương ứng là 60:40.Tổng số tiền phí bảo hiểm của hợp đồng là 5.500.000.000 VNĐ. Do đó, PVI Đông Đô sẽ chịu trách nhiệm theo số tiền phí bảo hiểm trên hợp đồng là 3.300.000.000 VNĐ. Kế tóan ghi nhận doanh thu theo trình tự sau:
-Nợ TK 0051 3.300.000.000.
+ Trường hợp khách hàng thanh tóan tiền phí bảo hiểm ngay. Kế tóan ghi nhận doanh thu Nợ TK 111, 112 5.500.000.000 Có TK 511 3.000.000.000 Có TK 3331 5.00.000.000 Có TK 33117 2.000.000.000 Đồng thời ghi: Có TK 0051 3.300.000.000
Trong đó, TK 3331 phản ánh số thuế GTGT phải nộp của PVI Đông Đô và số thuế GTGT nộp hộ cho ACE Life. TK 33117 phản ánh số tiền phải trả cho nhà đồng bảo hiểm không bao gồm thuế GTGT.
-Ngòai ra, kế tóan hạch tóan chi phí cấp đơn phải thu của nhà đồng bảo hiểm đối trừ với số tiền phải trả cho đồng bảo hiểm. Kế tóan ghi:
Nợ TK 33117 1.000.000 Có TK 62419 1.000.000
-PVI Đông Đô chuyển tiền cho ACE Life số tiền tương ứng với trách nhiệm của nhà đồng bảo hiểm đã quy định trong hợp đồng bảo hiểm với Công ty CP Cầu kiện bê tông Nhơn Trạch sau khi đã trừ chi phí trực tiếp kinh doanh bảo hiểm. Kế tóan ghi:
Nợ TK 3317 1.999.000.000 Có TK 112 1.999.000.000
+ Trên thực tế, khách hàng chưa thanh tóan ngay tiền phí bảo hiểm. Kế tóan phản ánh doanh thu, ghi:
Nợ TK 1311 5.500.000.000 Có TK 511 3.000.000.000 Có TK 333 500.000.000 Có TK 33117 2.000.000.000 -Đồng thời, ghi: Có TK 0051 3.300.000.000
-Kế tóan hạch tóan chi phí cấp đơn phải thu của nhà đồng bảo hiểm đối trừ với số tiền phải trả cho đồng bảo hiểm. Kế tóan ghi:
Nợ TK 33117 1.000.000 Có TK 62419 1.000.000
-Khách hàng Công ty Nhơn Trạch thanh tóan bằng chuyển khỏan, ghi nhận: Nợ TK 112 5.500.000.000
Có TK 1311 5.500.000.000
-PVI Đông Đô trả phí bảo hiểm cho nhà đồng bảo hiểm ACE Life sau khi đã trừ các khỏan chi phí trực tiếp
Nợ TK 33117 1.999.000.000 Có TK 112 1.999.000.000