Việc đánh giá rủi ro cho toàn bộ khoản mục trong BCTC nói chung và khoản mục HTK nói riêng là một vấn đề hết sức quan trọng đối với một KTV chuyên nghiệp. Điều này có thể giúp cho KTV đưa ra định hướng ban đầu cho những bước đi tiếp theo và nó có thể giúp Công ty kiểm toán tiết kiệm được rất nhiều thời gian và chi phí cho công việc kiểm toán.Nhưng việc đánh giá rủi ro đòi hỏi Công ty kiểm toán cần phải có hệ thống phần mềm hiện đại hỗ trợ kèm theo đội ngũ KTV có kinh nghiệm.
Hiện nay ở AVA thường chỉ mới thực hiện đánh giá rủi ro thông qua chủ quan của KTV có kinh nghiệm mà chưa thực sự có một hệ thống giấy tờ làm việc với phần mềm chuyên biệt và hiện đại.Vì vậy trong nền kinh tế thị trường phát triển như vũ bão ngày nay muốn phát triển thì Công ty AVA không những chỉ cần phát triển về nguồn lực con người mà còn phải đầu tư vào công nghệ, giảm chi phí và thời gian lãng phí không cần thiết.Bắt đầu từ sự cải tiến này là phần đánh giá rủi ro
KTV có thể tiến hành lập bảng đánh giá rủi ro đối với khoản mục HTK, trong đó rủi ro gồm hai loại là rủi ro tiềm tàng và rủi ro kiểm soát. KTV có thể đánh giá rủi ro tiềm tàng dựa trên số phát sinh khoản mục HTK theo các yếu tố. Khi đánh giá rủi ro kiểm toán, KTV căn cứ bảng phản ánh mối quan hệ giữa các loại rủi ro như sau:
Bảng 3.3: Mối quan hệ giữa các loại rủi ro
Nguồn: Web kieemtoan.com
Đánh giá Rủi ro TT
Đánh giá rủi ro kiểm soát Cao Trung bình Thấp
Cao Thấp nhất Thấp Trung bình Trung bình Thấp Trung bình Cao
Thấp Trung bình Trung bình Cao nhất
Bảng đánh giá rủi ro tiềm tàng gồm các nội dung sau, biểu mẫu có thể tùy thuộc vào KTV thực hiện và phải được thể hiện trên giấy tờ làm việc về quy mô số phát sinh của HTK; số lượng nghiệp vụ phát sinh, mức độ phức tạp, số lượng các nghiệp vụ bất thường; sự thay đổi các chính sách kế toán liên quan tới khoản mục.
Ngoài ra, rủi ro kiểm toán còn phụ thuộc vào hoạt động của hệ thống kiểm soát nội bộ và loại rủi ro này gọi là rủi ro kiểm soát. Để đánh giá rủi ro kiểm soát, KTV sử dụng bảng câu hỏi qua việc đánh giá Hệ thống kiểm soát nội bộ bao gồm các nội dung: mục tiêu của hoạt động kiểm soát; cách thức mà thủ tục kiểm soát nội bộ được thực hiện; mức độ thường xuyên của việc thực hiện các hoạt động kiểm soát; đánh giá khả năng chuyên môn và kinh nghiêm là việc của nhân viên được phân công thực hiện thủ tục kiểm soát....
KTV ước lượng mức rủi ro kiểm toán mong muốn cho khoản mục HTK sau đó căn cứ vào rủi ro tiềm tàng và rủi ro kiểm soát để xác định mức rủi ro phát hiện theo công thức đã nêu ở trên. Mức rủi ro phát hiện của KTV xác định là căn cứ để KTV xác định các nội
dung của các thử nghiệm cơ bản; lịch trình thực hiện các thử nghiệm; phạm vi thực hiện các thử nghiệm cơ bản và lập bảng đánh giá rủi ro tiềm tàng
KTV có thể đánh giá các sai sót tiềm tàng liên quan đến khoản mục HTK của Công ty căn cứ vào Số liệu về HTK chưa kiểm toán năm nayvới số liệu về HTK đã kiểm toán năm trước. Căn cứ vào chênh lệch giữa số liệu đã kiểm toán năm trước và số liệu chưa kiểm toán năm nay để xác định và đánh giá rủi ro tiềm tàng của khoản mục HTK.
Điều kiện thực hiện
AVA có thể xây dựng quy trình đánh giá rủi ro thống nhất chung cho các khoản mục nói chung và khoản mục HTK nói riêng. Theo đó, các dự kiến ban đầu về rủi ro kiểm toán có thể được xác định cho từng cơ sở dẫn liệu của khoản mục HTK, phương pháp kiểm toán cho khoản mục này sẽ được thiết lập sau khi tham chiếu mức rủi ro đã đánh giá tới các mục tiêu kiểm toán tương ứng.
Tuy nhiên, các KTV thực hiện quy trình đánh giá rủi ro đòi hỏi phải có trình độ chuyên môn nghiệp vụ cao, nhiều kinh nghiệm kiểm toán trong lĩnh vực kinh doanh của khách thể kiểm toán.
Đồng thời trong quá trình xem xét và ký kết hợp đồng kiểm toán cần đảm bảo yêu cầu về thời gian và sử dụng cam kết của ban giám đốc về tính trung thực của những thông tin được trình bày trên BCTC và các thông tin trên tài liệu mà doanh nghiập cung cấp cho nhóm kiểm toán.
Nếu có đủ năng lực về tài chính, chuyên môn và nhân sự AVA có thể mua phần mềm kiểm toán về đánh giá rủi ro, trọng yếu để sử dụng cho công tác kiểm toán của mình.