- Hình thức kế toán: nhật ký chung
2.2.2.3Quy trình kế toán nghiệp vụ bán hàng
• Bán buôn qua kho:
Căn cứ vào phiếu uất kho kế toán ghi tăng TK 157, ghi giảm TK 156
Sau khi khách hàng chấp nhận thanh toán tiền hàng, kế toán ghi tăng TK 511 “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ” theo giá chưa thuế của số hàng đã ghi trên Hoá đơn GTGT, đồng thời ghi tăng TK 33311 “Thuế GTGT phải nộp” số thuế GTGT phải nộp của hàng bán ra. Vì đây là hình thức bán buôn nên khách hàng thường không thanh toán tiền hàng ngay mà sẽ thanh toán theo điều
khoản ghi trong hợp đồng đã ký với Công ty. Sau khi ghi nhận doanh thu và thuế GTGT phải nộp cho hàng bán ra thì kế toán đồng thời ghi tăng số phải thu khách hàng (theo tổng giá thanh toán ghi trên Hoá đơn GTGT) chi tiết cho từng khách hàng. Căn cứ vào hoá đơn GTGT kế toán kê vào Bảng kê hoá đơn bán ra để cuối tháng lập Tờ khai thuế GTGT. Đồng thời, kế toán ghi tăng TK 632 – Giá vốn bán hàng xuất kho gửi đi bán và ghi giảm TK 157
Ví dụ 1: Ngày 12/2//2012 phát sinh nghiệp vụ bán buôn qua kho với Công ty CP
tổng công ty xây dựng Nghệ An. Căn cứ vào Hợp đồng bán hàng số 15 – 2012/HĐMB, kế toán bán hàng lập Hoá đơn GTGT (phụ lục số 5) chuyển xuống kho để xuất hàng. Tại kho, thủ kho căn cứ vào số lượng trên Hoá đơn GTGT để lập
Phiếu xuất kho (phụ lục số 6) và vào Sổ kho (phụ lục số 7). Các chứng từ được lập, cuối ngày chuyển lên Phòng Kế Toán để kế toán bán hàng kiểm tra tính hợp lệ, hợp pháp của các chứng từ sẽ tiến hành vào sổ Nhật ký chung và các sổ chi tiết có liên quan.Do giá trị đơn hàng > 100.000.000 đ nên công ty XD Nghệ An đựoc huởng chiết khấu với mức là 3%
Căn cứ vào phiếu Xuất kho kế toán ghi:
Nợ TK 157 128.200.000 Có TK 156
Căn cứ vào Hóa đơn GTGT kế toán ghi chiết khấu thương mại cho người mua:
N ợ TK 5211: 192.300.000 x 3% = 5.769.000 N ợ TK 33311: 576.900
C ó TK 131: 6.345.900
vào Sổ chi tiết thanh toán với người mua:
Nợ TK 131: 211.530.000
Có TK 511: 192.300.000
Có TK 333 (3331): 19.230.000
Căn cứ vào Phiếu xuất kho, kế toán vào Sổ chi tiết vật liệu, dụng cụ (Sản phẩm, hàng hóa):
Có TK 157
Đồng thời, căn cứ vào Hóa đơn GTGT và Phiếu xuất kho kế toán vào Sổ Nhật ký chung, từ Nhật ký chung vào Sổ cái TK 511, 333, 131, 632, 156.
Sổ Nhật ký chung – phụ lục số 8
Sổ chi tiết vật tư, hàng hoá – phụ lục số 9
Sổ chi tiết thanh toán với người mua – phụ lục số 10 Sổ cái TK 511 – phụ lục số 11
Sổ cái TK 632 – phụ lục số 12 Sổ cái TK 156 – phụ lục số 13
• Bán lẻ hàng hoá: Khách hàng trực tiếp đến cửa hàng của Công ty để mua hàng. Sau khi khách hàng đồng ý mua và làm các thủ tục cần thiết, hàng hoá sẽ được giao trực tiếp cho khách ngay tại cửa hàng và khách hàng thực hiện thanh toán bằng tiền mặt. Phương pháp hạch toán kế toán theo hình thức bán lẻ cũng giống như theo hình thức bán buôn đã trình bày ở trên. Tuy nhiên vì bán lẻ khách hàng sẽ thanh toán tiền hàng ngay nên khi ghi nhận doanh thu kế toán sẽ ghi tăng số tiền mặt thu được (Nợ TK 111) thay vì ghi tăng khoản phải thu khách hàng (Nợ TK 131).
Ví dụ 2: 07/03/2011, bán cho anh Đậu Xuân Hùng 1 máy điều hòa panasonic 9000
BTU 2 chiều anh Hùng đã thanh toán ngay bằng tiền mặt. Các chứng từ được lập tại cửa hàng gồm có: Phiếu xuất kho số 126, Hoá đơn GTGT số 02816, Phiếu thu
số 113 (Phụ lục số 14) và tiến hành ghi Sổ kho (chi tiết cho mặt hàng Điều hòa Panasonic). Cuối ngày các chứng từ này được chuyển về Phòng Kế toán tài chính để kiểm tra tính hợp lý, hợp lệ và tiến hành vào sổ kế toán tổng hợp và chi tiết: Sổ Nhật ký chung, Sổ quỹ tiền mặt, Sổ chi tiết vật tư hàng hoá, Sổ cái các TK liên quan.
Căn cứ vào Phiếu thu kế toán vào Sổ quỹ tiền mặt: Nợ TK 111: 8.954.000
Có TK 511: 8.140.000
Có TK 333 (3331): 814.000
Căn cứ vào Phiếu xuất kho, kế toán vào Sổ chi tiết vật liệu, dụng cụ (Sản phẩm, hàng hóa): (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Có TK 156: 542.667
Đồng thời, căn cứ vào Hóa đơn GTGT, Phiếu thu và Phiếu xuất kho kế toán vào Sổ Nhật ký chung, từ Nhật ký chung vào Sổ cái TK 511, 333, 111, 632, 156.
Sổ Nhật ký chung – phụ lục số15 Sổ chi tiết quỹ tiền mặt – phụ lục 16 Sổ cái TK 511 – phụ lục số 11 Sổ cái TK 632 – phụ lục số 17 Sổ cái TK 156 – phụ lục số 18
• Chiết khấu thương mại: Khi khách hàng mua hàng với số lượng lớn, có tổng giá thanh toán trên Hóa đơn GTGT > 50.000.000đ thì khách hàng được hưởng CKTM 2% trên tổng giá thanh toán, đối với tổng giá thanh toán trên Hóa đơn GTGT > 100.000.000đ thì khách hàng được hưởng CKTM 3% trên tổng giá thanh toán. Khi phát sinh chiết khấu thương mại, kế toán căn cứ vào chính sách bán hàng của Công ty để tính mức chiết khấu thương mại cho khách hàng, mức chiết khấu được thể hiện cụ thể trên Hóa đơn GTGT. Khi hạch toán thì kế toán ghi tăng khoản chiết khấu thương mại cho khách hàng (Nợ TK 5211), ghi giảm khoản thuế GTGT cho hàng bán ra (Nợ TK 33311), đồng thời ghi giảm khoản phải thu khách hàng (Có TK 131).
Ví dụ 3: Ngày 25/02/2011 phát sinh nghiệp vụ bán buôn qua kho với Công ty Cp
TM và DV D& T Việt Nam với tổng trị giá thanh toán là 55.000.000đ nên Công ty D&T được hưởng chiết khấu thương mại 2% trên tổng giá thanh toán. Căn cứ vào Hợp đồng bán hàng số 30 – 2011/HĐMB và chính sách bán hàng của Công ty, kế toán bán hàng lập Hoá đơn GTGT (phụ lục số 19) chuyển xuống kho để xuất hàng. Tại kho, thủ kho căn cứ vào số lượng trên Hoá đơn GTGT để lập Phiếu xuất kho và vào Sổ kho. Các chứng từ được lập, cuối ngày chuyển lên Phòng Kinh tế - Hành chính để kế toán bán hàng kiểm tra tính hợp lệ, hợp pháp của các chứng từ sẽ tiến hành vào sổ Nhật ký chung và các sổ chi tiết có liên quan.
Căn cứ vào Hóa đơn GTGT, kế toán tiền hành ghi nhận doanh thu bán hàng và chiêt khấu thương mại cho khách hàng như sau:
Nợ TK 521: 1.000.000 Nợ TK 333 (33311): 100.000 Có TK 131: 1.100.000 Nợ TK 131: 55.000.000 Có TK 511: 50.000.000 Có TK 333 (33311): 5.000.000 2.2.2. 4 Sổ sách kế toán
Công ty áp dụng hình thức Nhật ký chung bao gồm các sổ kế toán sau:
• Sổ Nhật ký chung: dùng để ghi chép tất cả các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh của Công ty đều được ghi vào Sổ Nhật ký chung.
• Sổ cái: kế toán mở sổ cái cho các TK 511, 632, 156, 131, 111, 333.
• Sổ chi tiết vật liệu, dụng cụ (sản phẩm, hàng hóa): kế toán mở sổ chi tiết theo dõi sự biến động của hàng bán từ lúc nhập, xuất, tồn còn lại bao nhiêu trong kho cả về số lượng và giá trị của từng loại hàng hóa làm căn cứ đối chiếu ghi chép với Thủ kho.
• Sổ chi tiết thanh toán với người mua: dùng để theo dõi chi tiết tình hình công nợ và thanh toán công nợ phải thu ở người mua. Nó được mở cho từng khách hàng và theo dõi từng khoản nợ phải thu từ khi phát sinh cho đến khi người mua thanh toán hết các khoản nợ.
• Sổ chi tiết quỹ tiền mặt: theo dõi tình hình tiền hàng nhập quỹ tiền của Công ty.
CHƯƠNG III: CÁC KẾT LUẬN VÀ ĐỀ XUẤT VỀ KẾ TOÁN BÁN HÀNG SẢN PHẨM ĐIỀU HÒA TẠI CÔNG TY TNHH ĐẦU TƯ PHÁT TRIỂN CÔNG NGHỆ SUNTECH VIỆT NAM