Tài khoản sử dụng
Xuất phát từ việc công ty vận dụng hệ thống tài khoản ban hành cho các doanh nghiệp vừa và nhỏ có sửa đổi bổ sung theo QĐ số 48/2006/QĐ- BTC(14/09/2006) kế toán kết quả kinh doanh sử dụng các tài khoản chủ yếu sau:
*TK 911- xác định kết quả kinh doanh. Tài khoản này phản ánh kết quả hoạt động kinh doanh và các hoạt động khác của công ty trong một kỳ kế toán năm, bao gồm: kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh, kết quả hoạt động tài chính, kết quả hoạt động khác,…
• Nội dung kết cấu TK 911:
Bên nợ:
-Giá vốn của sản phẩm hàng hóa, dịch vụ đã bán, cung cấp trong kỳ. -Chi phí hoạt động tài chính.
-Chi phí quản lý kinh doanh. -Chi phí hoạt động khác. -Kết chuyển lãi.
Bên có:
-Doanh thu thuần về số sản phẩm, hàng hoá và dịch vụ đã bán và cung cấp trong kỳ.
-Doanh thu sử dụng nội bộ. -Doanh thu lãi vay.
-Kết chuyển lỗ.
TK 911 không có số dư cuối kỳ.
*TK 511- doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ. Công ty đã mở
chi tiết tài khoản cấp 2 của TK 511 để thuận tiện cho việc theo dõi hiệu quả cũng như hạch toán các hoạt động tạo doanh thu chủ yếu của doanh nghiệp. TK 5111- Doanh thu bán hàng
TK 5112- Doanh thu cung cấp dịch vụ TK 5113- Doanh thu lãi vay
*TK 632-giá vốn của hàng bán : Giá vốn hàng bán của công ty là trị
giá của hàng mua theo hoá đơn không bao gồm thuế (công ty nộp thuế theo phương pháp khấu trừ). Hàng hoá của công ty khi mua trong nước sẽ được các nhà cung cấp vận chuyển tới kho hàng của công ty (theo thoả thuận).
*TK 635- Chi phí tài chính. Tài khoản này phản ánh các khoản chi phí
hoạt động tài chính: các khoản chi phí hoặc khoản lỗ liên quan đến hoạt động chi phí đi vay vốn, chênh lệch tỷ giá hối đoái được đánh giá vào thời điểm cuối kỳ kế toán.
*TK 642- Chi phí quản lý kinh doanh. Công ty thực hiện hạch toán
đồng thời tổng chi phí liên quan đến hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp và cả chi phí quản lý.
*TK 711- Thu nhập khác *TK 811- Chi phí khác
*TK 421- Lợi nhuận chưa phân phối
Vận dụng tài khoản
Sau đây em xin trình bày cụ thể công tác kế toán kết quả kinh doanh của công ty trong tháng 12/2010 như sau:
Cuối kỳ, kế toán tiến hành tổng hợp doanh thu, chi phí, thu nhập để xác định kết quả kinh doanh tháng12, năm 2010 căn cứ vào số liệu sổ cái các tài khoản 511, 632, 635, 642, 711, 811, 911…và các bảng tổng hợp thực hiện bút toán kết chuyển:
Cuối kỳ, căn cứ vào số liệu trên sổ cái TK 511(phụ lục 3.8), kế toán kết chuyển doanh thu bán hàng để xác định kết quả kinh doanh:
Nợ TK 511 : 1.846.746.888 Có TK 911 : 1.846.746.888
Cuối kỳ, căn cứ vào số liệu trên sổ cái TK 515(phụ lục 3.9), kế toán kết chuyển thu nhập khác để xác định kết quả kinh doanh:
Nợ TK 515 : 445.564 Có TK 911 : 445.564
Cuối kỳ, căn cứ vào số liệu trên sổ cái TK 632(phụ lục 3.10), kế toán kết chuyển giá vốn của hàng đã tiêu thụ để xác định kết quả kinh doanh: (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Nợ TK 911 : 1.484.031.653 Có TK 632 : 1.484.031.653
Cuối kỳ, căn cứ vào số liệu trên sổ cái TK 635(phụ lục 3.11), kế toán kết chuyển giá chi phí quản lý doanh nghiệp để xác định kết quả kinh doanh:
Nợ TK 911 : 18.503.900 Có TK 635 : 18.503.900
Cuối kỳ, căn cứ vào số liệu trên sổ cái TK 642(phụ lục 3.12), kế toán kết chuyển giá chi phí bán hàng để xác định kết quả kinh doanh:
Nợ TK 911 : 900.686.535 Có TK 642 : 900.686.535
Cuối kỳ, kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp phát sinh trong kỳ: Nợ TK 911 : 27.064.523
Có TK 821 : 27.064.523
Căn cứ vào sổ cái của TK 911(phụ lục 3.14) kế toán kết chuyển lỗ từ hoạt động kinh doanh:
Nợ TK 421 : 545.768.505 Có TK 911 : 545.768.505
Trên thực tế trong báo cáo kết quả kinh doanh của doanh nghiệp năm 2010 vẫn lãi nhưng trong tháng 12 doanh nghiệp bị lỗ 545.768.505 đồng, nguyên nhân
là do chi phí quá cao (đặc biệt là ở TK 642 – chi phí quản lý doanh nghiệp hơn 900 triệu đồng ), doanh thu thu được không bù đắp được giá vốn và chi phí bỏ ra. Chi phí trong tháng nhiều là do có các khoản chi phí phát sinh từ các tháng trước nhưng do công tác luân chuyển chứng từ chậm nên doanh nghiệp phải hạch toán các chi phí đó vào tháng 12, đây là một bất cập trong công tác kế toán của công ty.