Tổng công quý II 212.427.67 0 212.427.670
Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Người ghi sổ
2.1.3.4 Quy trình ghi sổ kế toán tổng hợp.
Kế toán lập chứng từ ghi sổ đăng ký chứng từ ghi vào sổ cái TK622
Biểu 2.12
CTy TNHH Tiến Đức
Chứng từ ghi sổ
Số: CT25
Từ ngày 01/6/2011 đến ngày 30/6/2011
Trích yếu Tài khoản đối ứng
Số tiền Ghi chú ... Nợ Có CPNCTT 334 68.300.000 Các khoản trích theo lương của CNTTSX 338 17.758.000 ... .... ... ... Cộng 86.058.000 Kèm theo các chứng từ gốc
Người lập Kế toán Trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Công ty TNHH Tiến Đức Mẫu số S02c1-DN
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng
BTC)
SỔ CÁI
Tháng 06 năm 2011 Tên tài khoản: 622
ĐVT: VNĐ Ngày, tháng, năm Chứng từ Diễn giải Số hiệu TK đối ứng Số tiền Số hiệu Ngày tháng Nợ Có … … … ……….
30/06 Tiền lương phải
trả CNV 334 68.300.000 30/06 Các khoản phải trả theo lương 338 17.758.000 ….. …. … …………. 30/06 Kết chuyển sang CPNCTT 154 86.058.000 Cộng phát sinh 86.058.000 86.058.000 Ngày 30 tháng 06 năm 2011
Người lập biểu Kế toán trưởng
2.1.3. Kế toán chi phí sản xuất chung 2.1.3.1 Nội dung.
Chi phí sản xuất chung là những chi phí cần thiết còn lại để sản xuất sản phẩm sau chi phí nguyên, vật liệu trực tiếp và chi phí nhân công trực tiếp như tiền điện, nước, công cụ, dụng cụ khấu hao tài sản cố định, sữa chữa lớn,sữa chữa nhỏ....
Chi phí khác phản ánh các khoản chi phí ngoài các chi phí đã kể trên phục vụ cho hoạt động sản xuất: Như chi phí liên hoan, chi phí tiếp khách, chi phí công tác tiếp thị...
2.1.3.2 Tài khoản sử dụng.
Để theo dõi các khoản chi phi sản xuất chung, kế toán sử dụng tài khoản TK627 “chi phí sản xuất chung” mở chi tiết theo từng phân xưởng, từng bộ phận sản xuất…
TK này có 5 TK cấp 2 đó là:
* TK 6217: Chi phí nhân viên quản lý nhà máy * TK 6272: Chi phí vật liệu
* TK 6273 : Chi phí Công cụ - dụng cụ * TK 6277: Chi phí dịch vụ mua ngoài * TK 6278: Chi phí bằng tiền
- Bên Nợ: Tập hợp chi phí sản xuất chung thực tế phát sinh trong kỳ
- Bên Có: Kết chuyển hay phân bổ chi phí sản xuất chung TK này không có số dư.
2.1.3.3 Quy trình ghi sổ kế toán chi tiết.
Tai công ty TNHH Đức Tiến chi phí sản xuất chung là chi phí phát sinh tại nhà máy. Theo đó chi phí sản xuất chung gồm các khoản mục chi phí như:
Khoản trích 26% lương công nhân trực tiếp sản xuất,nhân viên gián tiếp quản lý thi công công trường bao gồm: BHXH, BHYT ( Doanh nghiệp không trích KPCĐ và BHTN )
- Chi phí dịch vụ mua ngoài - Chi phí tiếp khách
- Đồ dùng, văn phòng phẩm phục vụ cho công ty - Chi phí, áo, giầy dép bảo hộ cho công nhân - Chi phí nhân viên quản lý nhà máy ( TK 6271 )
Bao gồm tiền lương Ban quản lý nhà máy, các khoản trích theo lương như Bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế theo tỷ lệ quy định trên tổng quỹ lương trực tiếp sản xuất, nhân viên quản lý nhà máy đều thuộc chế độ công ty
Chứng từ ban đầu để hạch toán tiền lương Ban quản lý phân xưởng là các Bảng chấm công. Hình thức trả lương được áp dụng là trả lương theo thời gian. Theo đó tiền lương phải trả cho bộ phận này được tính căn cứ vào sau ngày công theo công thức:
Trên cơ sở Bảng chấm công do tổ trưởng gửi lên , kế toán công ty lập bảng thanh toán lươngcho bộ phận gián tiếp.
Đồng thời căn cứ vào các bảng thanh toán lương , kế toán lập bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội