SỔ CHI TIẾT CHI PHÍ SXKD
2.1.2 Kế toỏn chi phớ nhõn cụng trực tiếp
2.1.2.1 Nội dung
Tiền lương là phần thự lao về lao động tỏi sức lao động, bự đắp hao phớ sức lao động của người cụng nhõn bỏ ra trong quỏ trỡnh sản xuất kinh doanh, tiền lương gắn liền với thời gian và kết quả lao động mà cụng nhõn viờn đó thực hiện, ngoài tiền lương để đảm bảo cuộc sống lõu dài của người lao động cũn tớnh tiền phụ cấp lương trỏch nhiệm, tiền thường vượt mức sản lượng cho cụng nhõn nào vượt mức kế hoạch đó đề ra.
Bao gồm toàn bộ tiền lương, tiền thưởng và phụ cấp tiền lương (tiền ăn ca, ăn trưa, đi đường...) phải trả cho cụng nhõn viờn toàn Nhà mỏy. Cỏc khoản phải nộp trớch theo lương gồm BHXH, BHYT, KPCĐ của cụng nhõn sản xuất và nhõn viờn quản lý (được trớch theo đỳng quy định của Nhà nước là 32,5% trong đú doanh nghiệp 23% tớnh vào chi phớ doanh nghiệp và 9,5% trớch vào lương cụng nhõn. Tỷ lệ trớch cụ thể là:
+ Cỏc khoản bảo hiểm tớnh vào chi phớ của doanh nghiệp: BHXH 17%, BHYT 3%, BHTN 1%, KPCĐ 2%.
+ Tớnh vào lương của người lao động: BHXH 7%, BHYT 1.5%, BHTN 1%.
Do đặc thự của doanh nghiệp cũng như ngành sản xuất cỏc loại sản phẩm cho trỡnh xõy dựng. Hiện nay tại nhà mỏy đang ỏp dụng hỡnh thức trả lương theo sản phẩm hoàn thành. Cụ thể khi cụng nhõn sản xuất sản phẩm càng nhiều thỡ lương của cụng nhõn càng cao, nhưng sản phẩm làm ra phải đạt đỳng chủng loại, đỳng chất lượng, độ bền độ búng đẹp, mỗi một cụng đoạn cú mức lương khoỏn khỏc nhau như ở tổ ộp khỏc với tổ mài, khỏc với tổ hoàn thiện.
Cuối thỏng quản đốc phõn xưởng sẽ tập hợp từng tổ xem sản lượng của mỗi tổ sẽ làm được bao nhiờu sản phẩm rồi trỡnh lờn kế toỏn để tớnh lương cho từng cụng nhõn .
2.1.2.2 Tài khoản sử dụng
Để theo dừi chi phớ nhõn cụng trực tiếp kế toỏn sử dụng tài khoản 622 “ Chi phớ nhõn cụng trực tiếp sản xuất”
Tài khoản 622 được mở chi tiết cho từng phõn xưởng sản xuất
+ TK 622TZ :chi phớ nhõn cụng trực tiếp phõn xưởng I sản xuất gạch Terazzo + TK 622 BL:chi phớ nhõn cụng trực tiếp phõn xưởng II sản xuất gạch Block + TK 622 CT: chi phớ nhõn cụng trực tiếp phõn xưởng III sản xuất cầu thang
2.1.2.3.Quy trỡnh ghi sổ kế toỏn chi tiết.
Sơ đồ 2.3: Quy trỡnh ghi sổ kế toỏn chi tiết
Khi tớnh lương, kế toỏn tiền lương căn cứ vào bảng kờ sản lượng sản phẩm sản xuất hoàn thành của từng bộ phận mà quản đốc chuyển lờn để tớnh lương khoỏn cho từng cụng nhõn, ngoài ra quản đốc cũn phải nộp lại bảng chấm ngày cụng của từng tổ, phõn xưởng cho kế toỏn để tớnh lương chuyờn cần, và lương cho cụng nhõn hưởng lương cụng nhật.
Cuối thỏng quản đốc phải chuyển lờn cho kế toỏn bảng chấm cụng của thỏng trước để tớnh lương chuyờn cần, và tớnh lương cho cụng nhõn hưởng lương hành chớnh và lương cụng nhật.
Cựng với bảng chấm cụng là bảng tớnh khối lượng sản phẩm mà từng tổ hoàn thành, bảng chấm cụng khối lượng sản phẩm hoàn thành của mỗi tổ trong một phõn xưởng. Do cỏc phõn xưởng cú một mức tớnh lương khỏc nhau và đơn vị tớnh lương như sau đối với tổ trộn sẽ tớnh theo kg NVL đem trộn, tổ
Bảng tổng hợp chi phớ theo đối tượng
sử dụng
Chứng từ ghi giảm chi phớ NC trực tiếp Sổ chi tiết TK 154 Sổ chi tiết TK 622 Bảng chấm cụng, bảng PbTL và BHXh Thẻ tớnh giỏ thành
ộp lại tớnh theo m2 thành phẩm thụ được làm ra. Khối lượng hoàn thành sẽ được chia cho cụng nhõn trong tổ theo hệ số như: Tổ trưởng được 1,6 cụng nhõn được 1.1 Cụng ty TNHH Đại Thịnh Bộ phận: Phũng kế toỏn --- BẢNG CHẤM CễNG Thỏng 03/2012
Phõn xưởng gạch lỏt Terazzo (Tổ trộn ca Lam) đvt: kg
Ngày Tổng
KL Thu Nga … Trang Đăng Hải Nam
01 570 545 545 545 545 545 545
03 ….04 5600 530 530 530 530 530 530 04 5600 530 530 530 530 530 530 05 4900 510 480 480 480 480 480 …. …. 30 5700 550 550 550 550 550 550 Tổng …. 20500 20.500 18.600 18.600 17.800 20500
Đến cuối thỏng cộng tổng khối lượng của từng cụng nhõn rồi nhõn đối chiếu với sản lượng tớnh lương.
Cụng ty TNHH Đại Thịnh Bộ phận: phũng kế toỏn --- BẢNG CHẤM CễNG Thỏng 03/2012 Phõn xưởng gạch lỏt Terazzo (Tổ ộp ca Nhó) đvt:m2 Ngày Tổng KL Hồng Thờm Trà … Lĩnh 01 280 55 55 55 55 02 296 57 57 57 57 03 …. 04 250 48 48 48 48 05 215 41 41 41 41 …. …. 30 150 30 30 30 30 Tổng 8.230 1.860 1.340 1.400 1.450
Cuối thỏng cộng tổng khối lượng của từng cụng nhõn rồi đối chiếu với sản lượng tớnh lương.
Cụng ty TNHH Đại Thịnh Bộ phận: Phũng kế toỏn
---
BẢNG CHẤM CễNG
Thỏng 03/ 2012
Phõn xưởng gạch lỏt Terazzo (Tổ mài ca Tuấn) đvt:m2
STT Tổng KL Hựng Hải B Sang Chung Linh … Mai
01 240 30 30 30 30 30 30 02 290 38 38 38 38 38 38 …. 04 265 35 35 35 35 35 35 05 220 29 29 29 29 29 …. 30 160 21 21 21 21 21 21 Tổng 8060 980 900 900 920 950 920
Cuối thỏng kế toỏn cũng cộng khối lượng m2 hoàn thành của từng người để đối chiếu với sản lượng tớnh lương.
Cụng ty TNHH Đại Thịnh Bộ phận: Phũng kế toỏn
---
BẢNG CHẤM CễNG
Thỏng 03 năm 2012
Phõn xưởng gạch lỏt Terazzo (Tổ hoàn thiện ca Trang ) đvt: m2
STT Tổng KL Huyờn Võn Tựng …. Thanh 01 220 42 42 42 42 02 250 48 48 48 48 …. 04 280 55 55 55 55 05 200 38 38 38 38 …. …. 30 140 27 27 27 27 Tổng 7.080 1.560 1.360 1.400 1.360
Cuối thỏng cộng khối lượng hoàn thành của từng cụng nhõn để đối chiếu với sản lượng tớnh lương.
Cuối thỏng quản đốc từng phõn xưởng nộp bảng kờ chi tiết lương khoỏn của từng tổ, kế toỏn dựa vào cỏc bảng này để tớnh lương cho cụng nhõn. Chi tiết bảng lương như sau:
Bộ phận: Phũng kế toỏn
---