3382 Kinh phớ cụng đoàn
2.3.1.Tổ chức kế toỏn tiền lương và cỏc khoản trớch theo lương.
- Tài khoản sử dụng: Tk 334, Tk 335, Tk 338 và cỏc Tài khoản liờn quan như: Tk 111, Tk 112, Tk 622,Tk 627, Tk 641, Tk 642…
- Cỏc chứng từ sủ dụng: Hợp đồng lao động, Bảng thanh toỏn tiền lương, Bảng thanh toỏn BHXH, Bảng thanh toàn tiền thưởng, Bảng thanh toỏn tiền ăn ca, Phiếu chi, Bỏo nợ…
- Sổ kế toỏn chi tiết: Sổ chi tiết cỏc Tk 334, Tk 338.
- Sổ kế toỏn tổng hợp: Cỏc nhật ký- chứng từ, Sổ cỏi Tk 334, Tk 338. Hàng ngày, tổ bảo vệ cú trỏch nhiệm theo dừi quỏ trỡnh chấm cụng bằng cỏch quẹt thẻ của cụng nhõn viờn. Bờn cạnh đú tổ trưởng của cỏc bộ phận, sử dụng bảng chấm cụng để theo dừi lao động mà mỡnh quản lý. Cuối thỏng gửi chấm cụng về phũng Tổ chức hành chớnh.
Căn cứ vào bảng chấm cụng bằng tay và bằng mỏy hoặc cỏc chứng từ giao nộp kết quả cụng việc, tốc độ thực hiện đơn hàng để cú chế độ khen thưởng hợp lý và kịp thời động viờn người lao động. Phũng Tổ chức hành chớnh tớnh toỏn và lập Bảng tổng hợp lương. cỏc chứng từ liờn quan trờn được chuyển cho Phũng Kế toỏn.
Phũng Kế toỏn tớnh lương cụ thể cho từng người, sau đú lập bảng thanh toỏn lương ( bộ phận ) và bảng tổng hợp thanh toỏn lương ( toàn cụng ty ).Cỏc bảng thanh toỏn lương sau khi được lập được chuyển cho Phũng tổ chức hành chớnh kiểm tra và chuyển cho Kế toỏn trưởng, Giỏm đốc điều hành ký duyệt. Sau đú phũng Kế toỏn chuyển bảng thanh toỏn lương cho ngõn hàng để thực hiện việc thanh toỏn lương qua thẻ.
Sơ đồ 2.3:
Quy trỡnh ghi sổ kế toỏn tiền lương và cỏc khoản trớch theo lương
NKCT 7 phần ghi cú TK 334, 335, 338
Bỏo cỏo kế toỏn
Bảng kờ 4,5,6 (Phần HTCPLĐ) Chứng từ lao động, tiền
lương, thanh toỏn lương
NKCT 1,2,10,7
Bảng phõn bổ tiền lương, BHXH…
Ghi chỳ:
Ghi hàng ngày Ghi cuối thỏng Đối chiếu kiểm tra
Cỏc tổ trưởng cỏc bộ phận ký nhận vào bảng tổng hợp thanh toỏn lương, mựơn bảng thanh toỏn lương ( bộ phận ) để cho cụng nhõn viờn ký nhận theo từng người sau đú chuyển trả lại cho phũng kế toỏn. Kế toỏn căn cứ quỹ lương cơ bản thực tế trong thỏng để xỏc định cỏc khoản tiền trớch:
+ BHXH: 22%, ( trong đú: Chi phớ trớch là 16%, trừ vào lương là 6%). + BHYT: 4,5% ( trong đú: Chi phớ trớch là 3%, trừ vào lương là 1,5%). + KPCĐ: 2% (được tớnh toàn bộ vào chi phớ).
+BHTN: 3% ( trong đú: Chi phớ trớch là 1%, trừ vào lương là 1%, nhà nước hỗ trợ 1%).
Kế toỏn tiền ăn ca cũng được tớnh tương tự như quy trỡnh tớnh tiền lương và được tớnh đồng thời cựng thời điểm tớnh lương.
Hàng ngày căn cứ vào cỏc chứng từ lao động, tiền lương, thanh toỏn lương kế toỏn tiến hành vào cỏc nhật ký chứng từ 1, 2, 10, 7 và cỏc bảng phõn bổ tiền lương và BHXH. Từ cỏc bảng phõn bổ đú vào cỏc bảng kờ 4, 5, 6.
Cuối thỏng từ cỏc nhật ký trờn vào sổ cỏi TK 334, 335, 338, số liệu tổng cộng từ cỏc bảng kờ 4, 5, 6 cũng được chuyển vào nhật ký chứng từ số 7. Số dư của cỏc tài khoản phản ỏnh trong sổ cỏi dựng để lập bỏo cỏo kế toỏn.