Bảng 2.3.5.a. Phân tích kết quả sản xuất hoạt động kinh doanh
STT Chỉ tiêu Cách tính Năm 2010 Năm 2011 Tăng giảm Tuyệt đối Tương đối (%) 1 Tổng doanh thu 43,587,942,524 67,058,423,189 23,470,480,660 53.85 2 Các khoản giảm trừ 0 0 0 0 3 Doanh thu thuần 1-2 43,587,942,524 67,058,423,189 23,470,480,660 53.85 4 Giá vốn hàng bán 36,500,547,024 60,246,590,686 23,746,043,660 65.05 5 Lợi nhuận gộp 3-4 7,087,395,500 6,811,832,503 -275,562,997 -3.88 6 Chi phí bán hàng 0 0 0 0 7 Chi phí quản lý doanh nghiệp 2,665,897,505 3,946,782,543 1,280,885,038 48.05 8 Lợi nhuận thuần từ
hoạt động kinh doanh chính
5-6-7 4,421,497,995 2,865,049,960 -1,556,448,035 -35.2 9 Doanh thu hoạt động
tài chính
35,145,678 7,589,456 -27,556,222 -78.40 10 Chi phí tài chính 598,752,152 77282291 -521,469,861 -87.09 11 Trong đó : chi phí lãi
vay
598,752,152 77,282,291 -521,469,861 -87.09 12 Lợi nhuận thuần từ
hoạt động tài chính (không tính chi phí lãi vay) 9-(10-11) 35,145,678 75,89,456 -27,556,222 -78.40 13 Lợi nhuận khác 0 0 0 0 14 Tổng lợi nhuận
trước thuế va lãi vay
8+12+13 4,456,643,673 2,872,639,416 -1,584,004,257 -35.54 15 Tổng lợi nhuận
trước thuê
14-11 3,857,891,521 2,795,357,125 -1,062,534,396 -27.54 16 Thuế thu nhập 964,472,880.3 698,839,281.3 -265,633,599.1 -27.54 17 Lợi nhuận sau thuế 15-16 2,893,418,641 2,096,517,844 -796,900,797.3 -27.54
Nhóm 2_KTVTTB_K51 Page 34
- Tổng lợi nhuận sau thuế giảm 1 lượng là 796,900,797.3 ứng với giảm 27.54% con số này cho thấy kết quả kinh doanh của công ty năm nay giảm tương đối lớn so với năm trước trong đó:
+ Lợi nhuận gộp của doanh nghiệp năm nay giảm 3.88% so với năm trước do giá vốn hàng bán tăng nhanh, vượt qua tốc độ tăng doanh thu thuần. Gía vốn hàng bán trên 100 đồng doanh thu năm trước là 83,74 nhưng năm nay là 89,84.
+ Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh chính giảm 1,556,448,035 với tỷ lệ giảm là 35.20 % trong khi doanh thu thuần lại tăng vì vậy doanh nghiệp cần phải xem xét lại các khoản chi phí sản xuất trực tiếp, chi phí quản lý.
+ Lợi nhuận thuần từ hoạt động tài chính giảm 1 lượng là 27,556,222 ứng với giảm 78.40% so với năm trước.
- Tổng doanh thu của doanh nghiệp ở năm nay đã tăng 1 lượng là 23,470,480,660 ứng với tăng 53.84% so với năm trước.
+ Giá vốn hàng bán tăng 1 lượng là 23,746,043,660 ứng với tăng 65.05% so với năm trước, giá vốn hàng bán tăng quá nhanh do đó doanh nghiệp cần phải xem xét kĩ xem giá vốn hàng bán tăng nhanh là do tiêu thụ được nhiều hàng hóa dịch vụ hơn hay là do giá thành cho một đơn vị sản phẩm tăng nhanh.
+ Doanh thu hoạt động tài chính giảm 1 lượng là 27,556,222 ứng với giảm 78.40% so với năm trước chứng tỏ doanh nghiệp ít đầu tư vào lĩnh vực tài chính mà chú trọng đầu tư vào hoạt động kinh doanh chính.
- Tốc độ tăng chi phí quản lý doanh nghiệp là 48%. Chi phí quản lý là những khoản chi phí để duy trì bộ máy quản lý và hành chính của doanh nghiệp, đa số là chi phí bất biến mà chi phí quản lý doanh nghiệp lại tăng cao như vậy gần bằng tốc độ tăng doanh thu do đó lợi nhuận của công ty ở tất cả các mục đều giảm. Vì vậy doanh nghiệp cần phải xem xét lại các khoản chi đó xem đã hợp lý hay chưa tránh lãng phí.
Nhóm 2_KTVTTB_K51 Page 35
Bảng 2.3.5.b. Phân tích các chỉ tiêu phản ánh mức độ sử dụng các khoản chi phí và các chỉ tiêu phản ánh kết quả sản xuất kinh doanh
STT Chỉ tiêu Cách tính
Kết quả Tăng giảm
Năm 2010 Năm 201 Tuyệt đối Tương đối (%) I. Nhóm các chỉ tiêu phản ánh mức độ sử dụng chi phí 1. Tỷ suất giá vốn hàng bán trên doanh thu thuần (giá vốn hàng bán/doanh thu thuần) 0.8374 0.8984 0.061 7.28% 2. Tỷ suất chi phí bán
hàng trên doanh thu thuần
(chi phí bán hàng/doanh thu thuần)
0 0 0 0 3. Tỷ suất chi phí quản
lý trên doanh thu thuần (chi phí quản lý doanh nghiệp/doanh thu thuần) 6.116 5.885 -0.231 -3.77% II. Nhóm các chỉ tiêu phản ánh kết quả sản xuất kinh doanh
1. Tỷ suất lợi nhuận từ HDKD trên doanh thu thuần (lợi nhuận từ HĐKD/doanh thu thuần) 0.1014 0.0427 -0.0587 -57.89% 2. Tỷ suất lợi nhuận
trước thuế trên doanh thu thuần
(lợi nhuận trước thuế)/doanh thu thuần)
0.0885 0.04168 -0.04682 -52.90%
III. Nhóm hệ số về khả
năng sinh lời của DN
1. Tỷ suất lợi nhuận doanh thu
( lợi nhuận sau thuế/doanh thu thuần)
0.06638 0.03126 -0.03512 -52.90% 2. Tỷ suất lợi nhuận
vốn chủ sở hữu
(lợi nhuận sau thuế/vốn chủ sở hữu)
Nhóm 2_KTVTTB_K51 Page 36
Nhận xét :
- Tỷ suất giá vốn hàng bán trên doanh thu thuần của năm nay cao hơn năm trước 1 lượng là 0.061 ứng với tăng 7.28% là do: ở năm trước cứ 100 đồng doanh thu thuần thu được doanh nghiệp phải bỏ ra 83.74 đồng giá vốn hàng bán còn ở năm sau cứ 100 đồng doanh thu thuần thu được thì doanh nghiệp phải bỏ ra 89.84 đồng giá vốn hàng bán. Chứng tỏ việc quản lý các khoản chi phí trong giá vốn hàng bán ở năm nay kém hơn so với năm trước.
- Tỷ suất chi phí quản lý trên doanh thu thuần của năm nay giảm 0.231 ứng với giảm 3.77% so với năm trước là do:
+ Ở năm trước cứ 100 đồng doanh thu thuần thì được 10.14 đồng lợi nhuận từ HDKD còn ở năm nay cứ 100 đồng doanh thu thì được 4.27 đồng lợi nhuận. Vì vậy mà tỷ suất lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh trên doanh thu thuần ở năm nay giảm 1 lượng là 0.0587 ứng với giảm 57.89% so với năm trước.
+ Ở năm trước trong 100 đồng doanh thu thuần thì thu được 8.85 đồng lợi nhuận trước thuế, năm nay cứ 100 đồng doanh thu thuần thu được có 4.168 đồng lợi nhuận trước thuế, nó làm cho tỷ suất lợi nhuận trước thuế trên doanh thu thuần giữa 2 năm giảm 1 lượng là 0.04682 ứng với làm giảm 52.90%.
- Tỷ suất lợi nhuận sau thuế trên doanh thu thuần (tỷ suất lợi nhuận doanh thu) là chỉ tiêu phản ánh kết quả cuối cùng của hoạt động SXKD, chỉ tiêu này cho biết trong 100 đồng doanh thu thuần thì có 6.638 đồng lợi nhuận sau thuế ở năm trước còn ở năm nay cứ 100 đồng doanh thu thuần có 3.1216 đồng lợi nhuận sau thuế, chính điều đó làm cho tỉ suất lợi nhuận sau thuế trên doanh thu thuần ở năm sau giảm so với năm trước 1 lượng là 0.03512 ứng với giảm 52.90%.
- Tỷ suất lợi nhuận vốn chủ sở hữu cho biết lợi nhuận được thu về cho chủ sở hữu doanh nghiệp sau khi họ đầu tư một đồng vốn vào sản xuất kinh doanh. Dựa vào kết quả ở bảng trên ta có: Cứ 100 đồng vốn chủ sở hữu thì có 11.174 đồng lợi nhuận sau thuế ở năm trước còn ở năm nay cứ 100 đồng vốn chủ sở hữu thì có 8.096 đồng lợi nhuận sau thuế do đó mà tỷ suất lợi nhuận vốn chủ sở hữu giảm 1 lượng là 0.03078 ứng với giảm 27.54% so với năm trước.
Nhóm 2_KTVTTB_K51 Page 37
Chương 3
Giải pháp kiến nghị cải thiện tình hình tài chính của doanh nghiệp