- Tổ chức hạch toỏn chi tiết chi phớ bỏn hàng (TK 641), chi phớ quản lý doanh nghiệp (TK 642)
+ Chứng từ sử dụng: Phiếu xuất kho, Bảng thanh toỏn lương, bảng tớnh khấu hao tài sản cố định, Phiếu chi, Giấy bỏo nợ Ngõn hàng.
+ Mở sổ chi tiết phản ỏnh 2 tài khoản chi phớ trờn theo từng nội dung chi phớ
- Tổ chức hạch toỏn chi tiết doanh thu bỏn hàng:
+ Chứng từ sử dụng: Hoỏ đơn bỏn hàng, Phiếu thu, Giấy bỏo cú của Ngõn hàng, Phiếu nhập kho.
+ Mở sổ chi tiết theo dừi doanh thu bỏn hàng của từng loại sản phẩm hàng hoỏ dịch vụ trong đú việc ghi chộp tiến hành hàng ngày theo từng hoỏ đơn bỏn hàng.
2.7-/ Trỡnh tự kế toỏn bỏn hàng tại Cụng ty TNHH Minh Trường Sinh 2.7.1/ Lập chứng từ kế toỏn
Mọi nghiệp vụ kinh tế, tài chớnh phỏt sinh liờn quan đến hoạt động bỏn hàng của doanh nghiệp đều phải lập chứng từ kế toỏn. Chứng từ kế toỏn chỉ được lập 1 lần cho một nghiệp vụ kinh tế, tài chớnh phỏt sinh. Nội dung trờn chứng từ kế toỏn phải đầy đủ cỏc chỉ tiờu, phải rừ ràng, trung thực với nội dung nghiệp vụ kinh tế, tài chớnh phỏt sinh. Chữ viết trờn chứng từ phải rừ ràng, khụng tẩy xoỏ, khụng viết tắt. Số tiền bằng chữ phải khớp, đỳng với số tiền viết bằng số.
Chứng từ kế toỏn phải được lập đầy đủ số liờn theo quy định cho mỗi chứng từ. Đối với chứng từ lập nhiều liờn phải được lập một lần cho tất cả cỏc liờn theo cựng một nội dung.
2.7.2/ Trỡnh tự luõn chuyển chứng từ và kiểm tra chứng từ kế toỏn
Tất cả cỏc chứng từ kế toỏn do doanh nghiệp lập hoặc từ bờn ngoài chuyển đến đều phải tập trung vào bộ phận kế toỏn doanh nghiệp. Bộ phận kế toỏn
kiểm tra những chứng từ kế toỏn đú và chỉ sau khi kiểm tra và xỏc minh tớnh phỏp lý của chứng từ thỡ mới dựng những chứng từ đú để ghi sổ kế toỏn. Trỡnh tự luõn chuyển chứng từ kế toỏn:
- Lập, tiếp nhận, xử lý chứng từ kế toỏn;
- Kế toỏn viờn, kế toỏn trưởng kiểm tra và ký chứng từ kế toỏn hoạch trỡnh Giỏm đốc doanh nghiệp ký duyệt;
- Phõn loại, sắp xếp chứng từ kế toỏn, định khoản và ghi sổ kế toỏn; - Lưu trữ, bảo quản chứng từ kế toỏn.
Trỡnh tự kiểm tra chứng từ kế toỏn:
- Kiểm tra tớnh rừ ràng, trung thực, đầy đủ của cỏc chỉ tiờu, cỏc yếu tố ghi trờn chứng từ kế toỏn, đối chiếu chứng từ kế toỏn với cỏc tài liệu khỏc cú liờn quan;
- Kiểm tra tớnh chớnh xỏc của số liệu, thụng tin trờn chứng từ kế toỏn;
2.7.3/ Trỡnh tự ghi sổ và lờn bỏo cỏo
- Hàng ngày căn cứ vào cỏc chứng từ gốc đó kiểm tra được dựng làm căn cứ ghi sổ, trước hết ghi nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh vào sổ Nhật ký chung, sau đú căn cứ vào số liệu đó ghi trờn sổ Nhật ký chung để ghi vào Sổ cỏi theo cỏc tài khoản kế toỏn phự hợp. Đối với cỏc nghiệp vụ cần hạch toỏn chi tiết thỡ đồng thời với việc ghi vào nhật ký chung phải ghi vào cỏc sổ kế toỏn chi tiết liờn quan.
- Cuối thỏng, cuối quý, cuối năm, cộng số liệu trờn Sổ cỏi, lập bảng cõn đối phỏt sinh. Sau khi đó kiểm tra đối chiếu khớp đỳng, số liệu trờn Sổ cỏi và Bảng tổng hợp chi tiết được dựng để lập Bỏo cỏo tài chớnh.
2.8/- Thực trạng kế toỏn bỏn hàng tại Cụng ty TNHH Minh Trường Sinh.
TK 511- Doanh thu bỏn hàng và cung cấp dịch vụ phản ỏnh số lượng hàng hoỏ đó tiờu thụ trong kỳ.
Trong kỳ, khi cú phỏt sinh về nghiệp vụ bỏn hàng, kế toỏn sẽ căn cứ vào cỏc chứng từ gốc như: hoỏ đơn, phiếu chi, cỏc chứng từ liờn quan khỏc rồi phản ỏnh vào tài khoản 511.
Nợ TK 111,112,131: tổng giỏ thanh toỏn
Cú TK 511: doanh thu bỏn hàng và cung cấp dịch vụ Cú TK 33311: thuế GTGT đầu ra
- Cuối kỳ tập hợp cỏc khoản giảm trừ doanh thu: giảm giỏ hàng bỏn (TK 532), hàng bỏn bị trả lại (TK 531), chiết khấu thương mại (TK 521) kết chuyển sang TK 511 để xỏc định doanh thu thuần.
Doanh thu thuần = Doanh thu bỏn hàng – Cỏc khoản giảm trừ doanh thu
Nợ TK 511: Doanh thu bỏn hàng và cung cấp dịch vụ Cú TK 521: Chiết khấu thương mại
Cú TK 531: Hàng bỏn bị trả lại Cú TK 532: Giảm giỏ hàng bỏn
a/ Kế toỏn doanh thu bỏn hàng theo phương thức bỏn buụn
Trong phương thức bỏn buụn cụng ty thường ỏp dụng hỡnh thức giao hàng trực tiếp tại kho: Theo hỡnh thức này, khỏch hàng đến kho của doanh nghiệp trực tiếp nhận hàng và ỏp tải hàng về. Sau khi giao nhận hàng hoỏ, đại diện bờn khỏch hàng ký nhận đó đủ hàng vào chứng từ bỏn hàng của cụng ty đồng thời trả tiền ngay hoặc ký giấy nhận nợ.
* Trường hợp xuất bỏn trực tiếp tại kho:
Căn cứ vào hoỏ đơn GTGT, kế toỏn ghi: - Phản ỏnh giỏ vốn hàng bỏn:
Nợ TK 632 : trị giỏ vốn hàng xuất kho Cú TK 156 :
- Phản ỏnh doanh thu hàng bỏn:
Nợ TK 131 : tổng giỏ thanh toỏn
Cú TK 511 : Doanh thu bỏn hàng chưa cú thuế GTGT Cú TK 33311: Thuế GTGT đầu ra
- Chi phớ vận chuyển hàng hoỏ cho khỏch được tớnh vào chi phớ bỏn hàng (TK 641).
Ta xột một nghiệp vụ bỏn hàng sau:
Vớ dụ: Căn cứ vào hợp đồng số 125/MTS-KH/2006, ngày 10/10/2006 cụng
ty TNHH Minh Trường Sinh xuất bỏn cho Cụng ty Cổ phần xe khỏch Bắc Giang 05 chiếc xe Transinco 1-5 K51B theo hoỏ đơn HN/2006B 0073752, trị giỏ: 2.400.000.000 đồng, Cụng ty Cổ phần xe khỏch Bắc Giang đó thanh toỏn đủ bằng chuyển khoản.