- Giỏ vốn x 632
3.2.3.Trớch lập dự phũng nợ phải thu khú đũi.
Cụng ty nờn sử dụng TK 139 “ Dự phũng phải thu khú đũi”. Hiện nay Cụng ty đang mở rộng thị trường cú quan hệ mua bỏn hàng hoỏ với nhiều bạn hàng, số bạn hàng cũn nợ lại tiền hàng cho đến hết năm tài chớnh là tương đối nhiều. Vỡ vậy, để hoạt động sản xuất kinh doanh được ổn định thỡ Cụng ty phải lập quỹ dự phũng.
- Cuối kỳ kế toỏn năm, doanh nghiệp căn cứ vào cỏc khoản nợ phải thu được xỏc định là khụng chắc chắn thu được (nợ phải thu khú đũi). Kế toỏn tớnh số dự phũng phải thu cần trớch lập. Nếu số dự phũng phải thu khú đũi cần trớch lập năm nay nhỏ hơn số dư của khoản dự phũng phải thu khú đũi đó trớch lập ở cuối niờn độ trước chưa sử dụng hết thỡ số chờnh lệch lớn hơn được hạch toỏn vào chi phớ, kế toỏn ghi:
Nợ TK 642 – Chi phớ quản lý doanh nghiệp Cú TK 139 - Dự phũng phải thu khú đũi
- Nếu số dự phũng phải thu khú đũi cần trớch lập năm nay nhỏ hơn số dư của khoản dự phũng phải thu khú đũi đó trớch lập ở cuối niờn độ trước chưa sử dụng hết thỡ số chờnh lệch đú được hoàn nhập ghi giảm chi phớ, kế toỏn ghi.
Nợ TK 139 - Dự phũng phải thu khú đũi
Cú TK 642 – Chi phớ quản lý doanh nghiệp ( chi tiết hoàn nhập dự phũng phải thu khú đũi)
- Cỏc khoản nợ phải thu khú đũi khi xỏc định thực sự là khụng đũi được thỡ được phộp xoỏ nợ. Việc xoỏ nợ cỏc khoản phải theo chế độ tài chớnh hiện hành. Căn cứ vào xỏc định xoỏ nợ về cho khoản nợ phải thu khú đũi, kế toỏn ghi:
Nợ TK 139 - Dự phũng phải thu khú đũi
Nợ TK 642 – Chi phớ quản lý doanh nghiệp (nếu chưa trớch lập dự phũng)
Cú TK 131 - Phải thu khỏch hàng Cú TK 138 - Phải thu khỏc
Đồng thời ghi nợ TK 004 “ Nợ phải thu khú đũi đó xử lý”.
Đối với cỏc khoản phải thu khú đũi đó được xử lý xoỏ nợ, nếu sau đú lại thu hồi được nợ. Kế toỏn căn cứ vào giỏ trị thực tế của khoản nợ đó thu hồi được ghi:
Nợ TK 111, 112;
Cú TK 711: thu nhập khỏc
Đồng thời ghi vào bờn cú TK 004 “ Nợ phải thu khú đũi đó xử lý”