* Khái niệm:
Chi phí quản lý doanh nghiệp là toàn bộ chi phí liên quan đến hoạt động quản lý sản xuất kinh doanh, quản lý hành chính và một số khoản khác có tính chất chung toàn doanh nghiệp.
* Chi phí quản lý doanh nghiệp bao gồm:
- Chi phí nhân viên quản lý : Gồm tiền lương, phụ cấp phải trả cho ban giám đốc, nhân viên các phòng ban của doanh nghiệp và các khoản trích BHXH, BHYT, KPCĐ trên tiền lương nhân viên quản lý theo tỷ lệ quy định.
- Chi phí vật liệu quản lý : Trị giá thực tế các loại vật liệu, nhiên liệu xuất dùng cho hoạt động quản lý của ban giám đốc và các phòng ban nghiệp vụ của doanh nghiệp.
- Chi phí đồ dùng văn phòng : Chi phí về dụng cụ, đồ dùng văn phòng dùng cho công tác quản lý chung của doanh nghiệp.
- Chi phí khấu hao TSCĐ : Khấu hao của những TSCĐ dùng chung cho doanh nghiệp như văn phòng làm việc, kho tàng, vật kiến trúc, phương tiện truyền dẫn.
- Thuế, phí, lệ phí : Các khoản thuế như thuế nhà đất, thuế môn bài và các khoản phí, lệ phí giao thông, cầu phà…
- Chi phí dự phòng : Khoản trích lập dự phòng phải thu khó đòi, dự phòng phải trả tính vào chi phí sản xuất kinh doanh.
- Chi phí dịch vụ mua ngoài :Các khoản chi về dịch vụ mua ngoài phục vụ chung toàn doanh nghiệp như : Tiền điện, nước, thuê sửa chữa TSCĐ.
- Chi phí bằng tiền khác : Các khoản chi phác bằng tiền ngoài các khoản đã kể trên như chi hội nghị khách hàng, tiếp khách, chi công tác phí, và các khoản chi khác.
* Tài khoản sử dụng:
- Tài khoản 642 – Chi phí quản lý doanhn nghiệp: Dùng để tập hợp và kết chuyển các chi phí quản ký kinh doanh, quản lý hành chính và chi phí chi phí có liên quan đến hoạt động chung của doanh nghiệp.
- Kết cấu của TK:
TK 642
Bên Nợ Bên Có
- Các chi phí quản lý doanh nghiệp thực tế phát sinh trong kỳ.
- Số dự phòng phải thu khó đòi, dự phòng phải trả (Chênh lệch giữa số dự phòng kỳ này lớn hơn số dự phòng đã lập kỳ trước chưa sử dụng hết).
- Dự phòng trợ cấp mất việc làm.
- Hoàn nhập dự phòng phải thu khó đòi, dự phòng phải trả (Chênh lệch giữa số dự phòng phải lập kỳ này nhỏ hơn số dự phòng đã lập kỳ trước chưa sử dụng hết).
- Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp vào TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh.
TK 642 không có số dư cuối kỳ.
TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp có 8 tài khoản cấp 2: + TK 6421 – Chi phí nhân viên quản lý.
+ TK 6422 – Chi phí vật liệu quản lý. + TK 6423 – Chi phí đồ dùng văn phòng. + TK 6424 – Chi phí khấu hao TSCĐ. + TK 6425 – Thuế, phí, lệ phí.
+ TK 6426 – Chi phí dự phòng.
+ TK 6427 – Chi phí dịch vụ mua ngoài.
- Trình tự kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp:
TK 334,338 TK 641 TK 111,112,1388
Chi phí nhân viên QLDN Các khoản ghi giảm chi phí QLDN TK 152,153,142,242 Chi phí NVL , CC , DC TK 214 TK 911 Chi phí khấu hao TSCĐ
Cuối kỳ, K/C CP QLDN để xác TK 111,112,331 định KQKD
Chi phí dịch vụ mua ngoài và CP bằng tiền khác
TK 333 TK 1331 Thuế GTGT Thuế, phí,lệ phí
Sơ đồ 2 : Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp