- Việc ban hành và từng bước hoàn thiện thuế thu nhập đối với ngườ
3.3.3.2Phần đối với những người phụ thuộc:
1. Thành phố Hồ Chí Minh a) Tổng số:
3.3.3.2Phần đối với những người phụ thuộc:
Để đảm bảo phù hợp với gia cảnh của người nộp thuế và kinh nghiệm của các nước cho thấy, mức chiết trừ của những người phụ thuộc thường dưới 50% mức trừ của bản người nộp thuế. Cụ thể 50% đối với mỗi người phụ thuộc là người tàn tật; 40% đối với mỗi người phụ thuộc dưới 18 tuổi; 30% đối với mỗi người phụ thuộc khác.
Vây: Mức chiết trừ cụ thể đối với mỗi người phụ thuộc: - Là người tàn tật: 50% x 4.000.000 = 2.000.000 đồng.
- Là người phụ thuộc dưới 18 tuổi: 40% x 4.000.000 = 1.600.000 đồng. - Là người phụ thuộc khác: 30% x 4.000.000 = 1.200.000 đồng.
So với mức chi tiêu bình quân toàn xã hội năm 2004 chỉ ở mức bình quân 359.700 đồng/người, còn ở khu vực TP.Hồ Chí Minh có mức chi tiêu cao nhất nước cũng chỉ bình quân 802.170 đồng/người). Giả sử lạm pháp Việt Nam trong những năm tới khoảng 8%/năm thì mức chi tiêu cao nhất đến năm 2010 chỉ đạt 1.178.651 đồng/người. Do đó khoản chiết trừ đối với mỗi người phụ thuộc thấp nhất đạt 1.200.000 đồng/tháng Tôi cho là hợp lý.
Thuế TNCN là loại thuế đánh vào thu nhập của cá nhân tương ứng với sức chịu đựng thuế của họ. Vì thế, xây dựng biểu thuế phải đảm bảo tính công bằng và hiệu quả, để biểu thuế được xây dựng mang tính khoa học và đúng đắn, cần thiết phải tuân thủ các nguyên tắc cần thiết sau:
Thứ nhất, mức thuế suất phải tương ứng với sức chịu đựng của người nộp thuế.
Thứ hai, ngưỡng thu nhập chịu thuế phải phù hợp để người nộp thuế không cảm thấy quá nặng.
Thứ ba, xây dựng một biên độ thu nhập chịu thuế phổ thông rộng, bao quát hầu hết các đối tượng nộp thuế sao cho đại bộ phận đối tượng nộp thuế đều nằm vào biểu thuế có mức thuế suất thấp nhất. Nguyên tắc này vận dụng trên cơ sở với mức thuế suất thấp nhưng mở rộng đối tượng nộp thuế cũng đem lại tổng số thu thuế cao.
Thứ tư, cần xác định hợp lý mối tương quan giữa thuế suất cao nhất của thuế TNCN với thuế suất thuế TNDN để tránh các đối tượng nộp thuế tìm cách chuyển đổi tính chất của thu nhập.
Hướng xây dựng chính sách thuế TNCN ở nước ta như trình bày ở trên là vừa xét đến nguồn phát sinh thu nhập, vừa tùy thuộc vào thân phận cư trú của cá nhân người nộp thuế, không phân biệt cá nhân là người Việt Nam hay người nước ngoài. Kế thừa chính sách thuế thu nhập hiện hành, biểu thuế cũng gồm hai phần: Biểu thuế lũy tiến từng phần và biểu thuế toàn phần. 3.3.4.1 Biểu thuế lũy tiến từng phần
Đối với khoản thu nhập có tính chất phổ biến, thường xuyên, ổn định của cá nhân như thu nhập từ kinh doanh, thu nhập từ tiền lương, tiền công được áp dụng theo biểu thuế luỹ tiến từng phần. Mức giảm trừ gia cảnh cho cá nhân được coi là ngưỡng chịu thuế, khoản giảm trừ cho người phụ thuộc
sẽ được trừ trước khi xác định thu nhập tính thuế. Mức thu nhập chịu thuế được tính theo năm và tạm thu theo tháng.
Biểu thuế càng gồm nhiều bậc, khoản cách về thuế suất của các bậc càng ít thì mức điều tiết càng công bằng hơn, theo kinh nghiệm các nước thì biểu thuế từ 4 đến 8 bậc, khoảng cách về thuế suất từ 5% đến 10%, và mức thu nhập chịu thuế cao nhất so với mức thu nhập chịu thuế thấp nhất khoảng trên 20 lần. Đối với nước ta mục tiêu xây dựng chính sách thuế coi trọng tính công bằng nên chọn biểu thuế gồm 8 bậc và mức thuế suất thấp nhất là 5%, cao nhất là 35% (Pháp lệnh TNĐVNCTNC hiện hành thấp nhất là 10% và cao nhất là 40%) thuế suất được nâng dần căn cứ vào từng bước thu nhập. Sau khi trừ đi các khoản giảm trừ, bậc 0% áp dụng cho thu nhập tính thuế đến 4 triệu đồng/tháng, trên 4 triệu đồng sẽ áp dụng mức thuế suất 5% và tăng dần theo thu nhập đến mức cao nhất 35% tương ứng với mức thu nhập chịu thuế là 84.000.000 gấp 21 lần so với mức khởi điểm chịu thuế. Việc chọn biểu thuế luỹ tiến từng phần với mức thuế suất như trên là để đảm bảo tỷ lệ điều tiết hợp lý, đồng thời phù hợp so với mức điều tiết của thuế thu nhập doanh nghiệp hiện nay (28%), tương đương với mức thuế suất cao nhất của một số nước trong khu vực (Malaysia 34%, Inđônêxia 35%, Tháilan 37%, Hàn Quốc 40%, Trung Quốc 45%...).
Biểu thuế cụ thể như sau:
Bậc thuế Thu nhập tính thuế/tháng Thuế suất
(%) Ghi chú 1 Đến 4.000.000 đồng 0 Mức khởi điểm (MKĐ) 2 Trên 4.000.000 đồng đến 6.000.000 đồng 5 Từ 1 đến 1,5 lần MKĐ 3 Trên 6.000.000 đồng đến 12.000.000 đồng 10 Từ 1,5 đến 3 lần MKĐ 4 Trên 12.000.000 đồng đến 24.000.000 đồng 15 Từ 3 đến 6 lần MKĐ 5 Trên 24.000.000 đồng đến 40.000.000 đồng 20 Từ 6 đến 10 lần MKĐ 6 Trên 40.000.000 đồng đến 60.000.000 đồng 25 Từ 10 đến 15 lần MKĐ
7 Trên 60.000.000 đồng đến 84.000.000 đồng 30 Từ 15 đến 21 lần MKĐ
8 Trên 84.000.000 đồng 35 Trên 21 lần MKĐ
Bảng 3.9: Biểu thuế lũy tiến từng phần đối với thu nhập chịu thuế/tháng.
Như vậy, người có thu nhập 10 triệu đồng/tháng, nuôi 2 người phụ thuộc dưới 18 tuổi thì thu nhập chịu thuế là 6,8 triệu đồng [(10 triệu – 3,2 triệu (phần chiết trừ gia cảnh)]. Với biểu thuế như trên thì số tiền thuế phải nộp là 180.000 đồng [(4 triệu x 0%) + (2 triệu x 5%) + (0,8 triệu x 10%) = 0,18 triệu]. So với chính sách thuế TNĐVNCTNC hiện nay thì người có thu nhập 10 triệu đồng/tháng phải nộp thuế 500.000 đồng.
Nếu so sánh với chính sách thuế TNDN thì thu nhập chịu thuế gần đến 165 triệu đồng/tháng, thuế TNCN có số thuế phải nộp thấp hơn thuế TNDN. Trường hợp thu nhập chịu thuế trên 165 triệu đồng/tháng thì thuế TNCN có số thuế phải nộp mới cao hơn thuế TNDN, tuy nhiên mức cao hơn không nhiều và tỷ trọng cá nhân có thu nhập chịu thuế trên 165 triệu đồng/tháng trong xã hội cũng không lớn, chúng ta có thể tham khảo thêm qua bảng số liệu sau đây:
Đơn vị tính: đồng Thu nhập chịu
thuế
Thuế phải nộp theo thuế TNDN (28%)
Thuế phải nộp theo thuế TNCN 84.000.000 23.520.000 17.900.000 100.000.000 28.000.000 23.500.000 150.000.000 42.000.000 41.000.000 165.000.000 46.200.000 46.250.000 200.000.000 56.000.000 58.500.000 300.000.000 84.000.000 93.500.000 400.000.000 112.000.000 128.500.000
Bảng 3.10: So sánh số thuế phải nộp theo Luật thuế TNDN hiện hành (28%) và thuế TNCN theo biểu thuế 3.9 ở trên.