2.2.4.1. kế toán chi phí bán hàng.
Chi phí bán hàng tại công ty cổ phần dược phẩm Hà Tây là toàn bộ chi phí phát sinh trong quá trình bán hàng, bao gồm:
-Chi phí bao bì phục vụ cho công tác bán hàng. -Chi khấu hao tài sản cố định
-Chi phí bằng tiền khác: chi quảng cáo, chi họp cổ đông bộ phận ở các hiệu thuốc ở huyện...
Tài khoản sử dụng: Tài khoản 641 - Chi phí bán hàng Tài khoản 641 được mở cho 4 tài khoản cấp 2:
TK6411: chi phí nhân viên, TK6412: chi phí vật liệu, bao bì TK6414: chi phí khấu hao TSCĐ TK6418: chi phí bằng tiền khác. *Đối với chi phí nhân viên
-Nội dung: Phản ánh khoản chi phí về trả lương cho nhân viên bán hàng. -Chứng từ sử dụng: bảng phân tích lương, bảng theo dõi thanh toán lương, phiếu chi tiền mặt...
-Tài khoản sử dụng: TK 6411 - chi phí nhân viên bán hàng.
-Quy trình nhập liệu: Cuối tháng, căn cứ vào bảng phân tích lương, kế toán tiến hành định khoản.
Nợ TK 6411 : 612.589.358 Có TK 334 : 612.589.358
Sau khi nhập các dữ liệu cần thiết, chương trình phần mềm sẽ tự động tập hợp vào Sổ Chứng từ Ghi sổ:
Chứng từ ghi sổ
Ngày 16 tháng 12 năm 2007 Số 217
Diễn giải Số hiệu TK Số tiền Ghi chú
Nợ Có
Chi phí nhân viên
bán hàng 6411 334 612.589.358
Cộng 612.589.358
Kèm theo … chứng từ gốc (Nguồn: Phòng Tài chính – Kế toán)
Người lập Kế toán trưởng
(Ký, họ và tên) (Ký, họ và tên)
Biểu 14: Chứng từ ghi sổ số 217
*Đối với khoản chi vật liệu, bao bì
-Nội dung: phản ánh các khoản chi về bao bì phục vụ cho công tác bán hàng:
-Chứng từ sử dụng: Phiếu xuất kho bao bì, các hợp đồng mua bán, quyết định bán hàng...
-Tài khoản sử dụng: TK 6412 - chi phí vật liệu, bao bì
Khi xuất kho bao bì từ kho phục vụ công tác bán hàng, căn cứ vào phiếu xuất kho. Thì kế toán định khoản.
Ngày 07/12 năm 2007 xuất CCDC xuất dùng cho đóng gói là 10.192.467 khi đó kế toán định khoản.
Nợ TK 6412: 10.192.467 Có TK153 : 10.192.467
Sau khi nhập các dữ liệu cần thiết, chương trình phần mềm sẽ tự động tập hợp vào Sổ Chứng từ Ghi sổ:
Chứng từ ghi sổ (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Ngày 07 tháng 12 năm 2007 Số 70
Diễn giải Số hiệu TK Số tiền Ghi chú
Nợ Có
Xuất công cụ dụng
cụ phục vụ bán hàng 6413 153 10.192.467
Cộng 10.192.467
Kèm theo … chứng từ gốc (Nguồn: Phòng Tài chính – Kế toán)
Người lập Kế toán trưởng
(Ký, họ và tên) (Ký, họ và tên)
Biểu15 : Chứng từ ghi sổ số 70
*
Đối với khoản chi phí khấu hao TSCĐ
-Nội dung: Phản ánh các khoản chi liên quan đến khấu hao những TSCĐ trong quá trình bán hàng.
-Chứng từ sử dụng: bảng trích khấu hao TSCĐ, bảng kê TSCĐ và các chứng từ liên quan khác...
-Tài khoản sử dụng: TK 6414 - chi phí khấu hao TSCĐ dùng cho bán hàng Cuối tháng căn cứ vào bảng trích khấu hao TSCĐ kế toán phản ánh khoản chi phí khấu hao TSCĐ vào chi phí bán hàng.
Ngày 06 tháng 12 năm 2007 trích khấu hao là: 34.556.780 Khi đó kế toán tại Công ty định khoản như sau:
Nợ TK 6414 : 34.556.780 Có Tk 2141: 34.556.780
Sau khi nhập các dữ liệu cần thiết, chương trình phần mềm sẽ tự động tập hợp vào Sổ Chứng từ Ghi sổ:
Chứng từ ghi sổ
Ngày 06 tháng 12 năm 2007 Số 59
Diễn giải Số hiệu TK Số tiền Ghi chú
Nợ Có
Khấu hao TSCĐ cho
bộ phận bán hàng 6414 2141 34.556.780
Cộng 34.556.780
Kèm theo … chứng từ gốc (Nguồn: Phòng Tài chính – Kế toán)
Người lập Kế toán trưởng
(Ký, họ và tên) (Ký, họ và tên)
Biểu 16 : Chứng từ ghi sổ số 59
*Đối với khoản chi phí bằng tiền khác: (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
-Nội dung: phản ánh các khoản chi phí quảng cáo, giới thiệu sản phẩm... để đẩy mạnh tiêu thụ sản phẩm.
-Tài khoản sử dụng: TK 6418 - chi phí khác bằng tiền.
Khi phát sinh các khoản chi phí bằng tiền khác mà thanh toán ngay, căn cứ vào phiếu chi tiền mặt thì kế toán định khoản.
Ví dụ: Ngày 04/12 năm 2007 chi tiền trả tiền điện thoại là: 6.687.886. Khi đó kế toán định khoản:
Nợ Tk 6418 : 6.687.886. Có Tk 1111: 6.687.886.
tập hợp vào Sổ Chứng từ Ghi sổ:
Chứng từ ghi sổ
Ngày 04 tháng 12 năm 2007 Số 24
Diễn giải Số hiệu TK Số tiền Ghi chú
Nợ Có
Chi cho Hà Đông họp
cổ đông bộ phận 6418 1111 6.687.886.
Cộng 6.687.886.
Kèm theo … chứng từ gốc (Nguồn: Phòng Tài chính – Kế toán)
Người lập Kế toán trưởng
(Ký, họ và tên) (Ký, họ và tên)
Biểu 17 : Chứng từ ghi sổ số 24.
Cuối cùng các chi phí bán hàng sẽ được tổng hợp lên sổ cái TK641.
Sổ Cái kế toán TK 641- Chi phí bán hàng
Từ ngày 01/12/2007 Đến ngày 31/12/2007
Chứng từ Ghi sổ
Diễn giải TKĐƯ
Phát sinh trong kì Số hiệu Ngày tháng Nợ Có Dư đầu kì 0
24 04/12 Tiền điện thoại 1111 6.687.886
59 06/12 Khấu hao TSCĐ 2141 34.556.780
70 07/12 CCDC xuất dùng 153 10.192.467
217 16/12 Chi phí nhân viên
219 16/12 Kinh phí công
đoàn 3382 13.435.780
219 16/12 Bảo hiểm xã hội 3383 110.765.900 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
219 16/12 Bảo hiểm y tế 3384 18.377.681
... ... ... ... ... ...
Kết chuyển 911 1.161.942.345
Tổng 1.161.942.345 1.161.942.345
Dư cuối kì 0
(Nguồn: Phòng Tài chính – Kế toán)
Biểu18. Trích Sổ Cái tài khoản 641
Sổ Cái TK 641 được làm căn cứ để tổng hợp lên báo cáo tài chính và xác định kết quả kinh doanh.
Ta có thể khái quát hạch toán chi phí bán hàng theo sơ đồ sau
Người lâ âp biểu Kế toán trưởng
Ngày 31 tháng 12 năm 2007
Thủ trưởng
TK 334, 338 TK 641 TK 111, 112
Tiền lương và các khoản trích theo lương Các khoản giảm chi phí bán hàng TK 334, 338 Chi phí VL, CCDC CCDC phân bố nhiều lần TK 142 Phân bổ CCDC TK 214
Chi phí khấu hao TSCĐ
TK 111, 112, 331 TK 133 Các khoản chi khác TK 152, 153, 111 Chi phí bảo hành TK 335 Trích trước Cp bảo hành TK 911 Kết chuyển chi phí bán hàng
2.2.4.2.Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp.
Chi phí quản lý doanh nghiệp là toàn bộ chi phí phát sinh liên quan đến việc quản lý kinh doanh, quản lý hành chính và phục vụ chung khác liên quan đến các hoạt động của cả công ty. Bao gồm:
-Chi phí nhân viên: là các khoản lương và trích theo lương phải trả cho nhân viên quản lý.
-Chi phí vật liệu quản lý.
-Chi phí khấu hao TSCĐ dùng quản lý doanh nghiệp. -Chi phí khác bằng tiền.
Tài khoản sử dụng: TK642 - chi phí quản lý doanh nghiệp. Tài khoản 642 được mở cho 4 tài khoản cấp 2
-TK6421 chi phí nhân viên quản lý -TK6422 chi phí vật liệu quản lý -TK6424 chi phí khấu hao TSCĐ -TK6428 chi phí bằng tiền khác. *Đối với chi phí nhân viên quản lý.
-Nội dung: Bao gồm lương và các khoản trích theo lương, trả cho nhân viên quản lý doanh nghiệp.
-Chứng từ sử dụng: bảng phân tích lương, hợp đồng lao động, bảng theo dõi thanh toán lương, phiếu chi tiền mặt...
-Tài khoản sử dụng: TK 6421 - chi phí nhân viên quản lý doanh nghiệp. Căn cứ bảng phân tích lương, kế toán tiến hành định khoản.
Ví dụ: Ngày 16/12 năm 2007 tính ra lương của nhân viên quản lý doanh nghiệp là: 156.687.592. Khi đó kế toán định khoản.
Nợ TK 6421 : 156.687.592 Có TK 334: 156.687.592
Sau khi nhập các dữ liệu cần thiết, chương trình phần mềm sẽ tự động tập hợp vào Sổ Chứng từ Ghi sổ: (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Chứng từ ghi sổ
Ngày 16 tháng 12 năm 2007 Số 218
Diễn giải Số hiệu TK Số tiền Ghi chú
Nợ Có
Chi phí nhân viên
QLDN 6421 334
156.687.592
Cộng 156.687.592
Kèm theo … chứng từ gốc (Nguồn: Phòng Tài chính – Kế toán)
Người lập Kế toán trưởng
(Ký, họ và tên) (Ký, họ và tên)
Biểu 19 : Chứng từ ghi sổ số 218
*Đối với chi phí vật liệu quản lý
-Nội dung: phản ánh các khoản chi về vật liệu, công cụ phục vụ cho công tác quản lý của công ty.
-Chứng từ sử dụng: phiếu xuất kho...
-Tài khoản sử dụng: TK6422 - chi phí vật liệu quản lý.
Ngày 07/12 năm 2007 xuất CCDC dung cho bộ phận quản lý DN là: 50.877.232. Khi đó kế toán định khoản là:
Nợ TK 6422: 50.877.232 Có TK 153: 50.877.232
Sau khi nhập các dữ liệu cần thiết, chương trình phần mềm sẽ tự động tập hợp vào Sổ Chứng từ Ghi sổ.
Ngày 07 tháng 12 năm 2007 Số 71
Diễn giải Số hiệu TK Số tiền Ghi chú
Nợ Có
Xuất công cụ dụng cụ
cho QLDN 6422 153 50.877.232
Cộng 50.877.232
Kèm theo … chứng từ gốc (Nguồn: Phòng Tài chính – Kế toán)
Người lập Kế toán trưởng
(Ký, họ và tên) (Ký, họ và tên)
Biểu 20: Chứng từ ghi sổ số 218
*Đối với chi phí khấu hao tài sản cố định (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
-Nội dung: Phản ánh các khoản chi phí liên quan đến khấu hao TSCĐ dùng cho bộ phận quản lý của doanh nghiệp.
-Chứng từ sử dụng: bảng trích khấu hao TSCĐ, bảng kê TSCĐ và các chứng từ liên quan khác...
-Tài khoản sử dụng: TK 6424 - chi phí khấu hao TSCĐ dùng cho quản lý ở doanh nghiệp.
Ngày 06/12 năm 2007 trích khấu hao dùng bộ phận QLDN là: 130.987.443
Khi đó kế toán tại Công ty định khoản: Nợ TK 6424: 130.987.443 Có TK 2141: 130.987.443
Sau khi nhập các dữ liệu cần thiết, chương trình phần mềm sẽ tự động tập hợp vào Sổ Chứng từ Ghi sổ.
Ngày 06 tháng 12 năm 2007 Số 58
Diễn giải Số hiệu TK Số tiền Ghi chú
Nợ Có
Khấu hao TSCĐ cho
bộ phận quản lý 6424 2141 130.987.443
Cộng 130.987.443
Kèm theo … chứng từ gốc (Nguồn: Phòng Tài chính – Kế toán)
Người lập Kế toán trưởng
(Ký, họ và tên) (Ký, họ và tên)
Biểu 21: Chứng từ ghi sổ số 58
*Đối với chi phí bằng tiền khác.
-Nội dung: phản ánh các khoản chi phí về tiền điện, nước, tiếp khách, hội nghị....
-Chứng từ sử dụng: phiếu chi tiền mặt, hóa đơn thanh toán tiền điện, nước, điện thoại...
-Tài khoản sử dụng: tài khoản 6428 - chi phí bằng tiền khác.
Ngày 04/12 năm 2007 chi tiền trả tiền điện mua ngoài dùng cho bộ phận QLDN là: 3.678870. Khi đó kế toán tại công ty định khoản như sau:
Nợ TK 6428: 3.678870 Có TK 1111: 3.678870
Sau khi nhập các dữ liệu cần thiết, chương trình phần mềm sẽ tự động tập hợp vào Sổ Chứng từ Ghi sổ.
Ngày 04 tháng 12 năm 2007 Số 36
Diễn giải Số hiệu TK Số tiền Ghi chú
Nợ Có
Chi tiếp khách văn
phòng 6428 1111 3.678870
Cộng 3.678870
Kèm theo … chứng từ gốc (Nguồn: Phòng Tài chính – Kế toán) (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Người lập Kế toán trưởng
(Ký, họ và tên) (Ký, họ và tên)
Biểu 22: Chứng từ ghi sổ số 36
Cuối cùng các chi phí QLDN sẽ được tổng hợp trên sổ cái TK642.
Sổ Cái kế toán
TK 642- Chi phí quản lý doanh nghiệp
Từ ngày 01/12/2007 Đến ngày 31/12/2007
Chứng từ Ghi sổ
Diễn giải TKĐƯ
Phát sinh trong kì Số hiệu Ngày tháng Nợ Có Dư đầu kì 0
36 04/12 Chi phí điện mua ngoài 1111 3.678870
58 06/12 Khấu hao TSCĐ 2141 130.987.443
71 07/12 CCDC xuất dùng 153 50.877.232
218 16/12 Chi phí nhân viên quản lý 334 156.687.592 220 16/12 Kinh phí công đoàn 3382 3.290.439 220 16/12 Bảo hiểm xã hội 3383 32.904.393 220 16/12 Bảo hiểm y tế 3384 4.935.659
... ... ... ... ... ... 975 29/12 Chi tiếp khách hải quan
Hải phòng 1111 3.000.000
Kết chuyển 911 929.855.285
Tổng 929.855.285 929.855.285
Dư cuối kì 0
(Nguồn: Phòng Tài chính – Kế toán)
Biểu 23. Trích Sổ Cái tài khoản 642 Người lâ âp biểu Kế toán trưởng
Ngày 31 tháng 12 năm 2007
Sổ cái TK 642 Cho biết chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh trong tháng là bao nhiêu, và là căn cứ để kết chuyển sang tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh trong tháng:
Ta có thể khái quát hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp theo sơ đồ sau:
Sơ đồ 7: Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp
TK 334, 338 TK 642 TK 111, 112
Tiền lương và các khoản trích theo lương Các khoản giảm chi phí bán hàng TK 152, 153 Chi phí VL, CCDC CCDC phân bổ nhiều lần TK 142 TK 333
Thuế không được hoàn trả
TK 214
khấu hao TSCĐ (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
TK 111, 112
Chi phí mua ngoài
TK 911
2.2.5.Kế toán xác định kết quả tiêu thụ thành phẩm.
Kết quả tiêu thụ là nội dung là cơ sở đánh giá hiệu quả hoạt động sản xuất kinh doanh, trình độ năng lực quản lý và là căn cứ để Ban lãnh đạo công ty để ra phương hướng, nhiệm vụ trong kỳ tới. Vì vậy việc xác định và phản ánh đúng đắn kết quả tiêu thụ là một trong những nhiệm vụ quan trọng của kế toán.
Để phản ánh kết quả tiêu thụ trong kỳ, kế toán sử dụng tài khoản 911 - xác định kết quả kinh doanh.
Việc xác định kết quả kinh doanh ở công ty cổ phần dược phẩm Hà Tây được tiến hành vào cuối tháng. Sau khi thực hiện việc khoá sổ kế toán, máy tính sẽ tự động kết chuyển doanh thu bán hàng, giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp sang TK 911 để xác định kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty.
Căn cứ vào Sổ Cái TK 5111, máy tự động kết chuyển sang Sổ Cái TK911:
Nợ TK 5111 : 15.595.868.960
Có TK 911: 15.595.868.960
Căn cứ vào Sổ Cái TK 632, máy tự động kết chuyển sang Sổ Cái TK 911:
Nợ TK 911 : 12.641.983.510
Có TK 632: 12.641.983.510
Căn cứ vào Sổ Cái TK 641, máy tự động kết chuyển sang Sổ Cái TK 911:
Nợ TK 911: 1.161.942.345
Có TK 641: 1.161.942.345
Căn cứ vào Sổ Cái TK 642, máy tự động kết chuyển sang Sổ Cái TK 911: Nợ TK 911: 929.855.285
Trên Sổ Cái TK 911 sau khi kết chuyển số liệu máy tự xác định lãi thu được từ hoạt động kinh doanh và kết chuyển vào TK 4212
Nợ TK 911 862.087.820
Có TK 4212 862.087.820
Sổ Cái kế toán
TK 911- Xác định kết quả kinh doanh
Từ ngày 01/12/2007 Đến ngày 31/12/2007
Chứng từ Ghi sổ
Diễn giải TKĐƯ
Phát sinh trong kì Số hiệu Ngày tháng Nợ Có Dư đầu kì 0 31/12 Kết chuyển giá vốn hàng bán 632 12.641.983.510 Kết chuyển chi phí bán hàng 641 1.161.942.345 Kết chuyển chi phí
quản lý doanh nghiệp 642 929.855.285 15.595.868.960 Kết chuyển doanh thu
bán hàng 5111 Kết chuyển lãi xác định kết quả kinh doanh 4212 862.087.820 Tổng 15.595.868.960 15.595.868.960 Dư cuối kì 0 0
(Nguồn: Phòng Tài chính – Kế toán)
Biểu 24. Sổ Cái tài khoản 911 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Sau khi xác định được kết quả kinh doanh kế toán sẽ tiến hành đối chiếu và lên báo cáo kết quả kinh doanh cuối kỳ cũng như cuối niên đọ kế toán.
Người lâ âp biểu Kế toán trưởng
Ngày 31 tháng 12 năm 2007
Dưới đây là Báo cáo kết quả kinh doanh năm 2007 của Công ty Cổ phần Dược phẩm Hà Tây.
Công ty Cổ phần Dược phẩm Hà Tây Mẫu số B 02 – DN Địa chỉ:80 Quang Trung -TP Hà Đông - Hà Tây (Ban hành theo QĐ số 15/2006/Q
Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH
Năm 2007
Đơn vị tính:VNĐ.
CHỈ TIÊU Mã số Thuyết minh Năm nay Năm trước 1 2 3 4 5
1. Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
01 VI.25 545.418.537.712 408.544.903.072
2. Các khoản giảm trừ doanh thu 02 .5.381.357.441 4.581.086.613
3. Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ (10 = 01 - 02)
10 540.037.180.271 403.963.816.459
4. Giá vốn hàng bán 11 VI.27 467.207.605.311 355.637.914.550
5. Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ (20 = 10 - 11)
20 72.829.574.960 48.325.901.909
6. Doanh thu hoạt động tài chính 21 VI.26
7. Chi phí tài chính 22 VI.28 9.706.790.356 7.336.062.110
- Trong đó: Chi phí lãi vay 23
8. Chi phí bán hàng 24 26.289.315.705 12.967.167.851
9. Chi phí quản lý doanh nghiệp 25 22.579.476.232 17.440.630.381
10 Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh {30 = 20 + (21 - 22) - (24 + 25)}
30 14.253.992.667 10.582.041.567
11. Thu nhập khác 31
12. Chi phí khác 32
13. Lợi nhuận khác (40 = 31 - 32) 40 14. Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (50 = 30 + 40)
50 14.253.992.667 10.582.041.567
15. Chi phí thuế TNDN hiện hành 16. Chi phí thuế TNDN hoãn lại (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
51 52
VI.30 VI.30
2.850.798.533 1.058.204.156
17. Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh
nghiệp (60 = 50 – 51 - 52) 60 11.403.194.134 9.523.837.411 18. Lãi cơ bản trên cổ phiếu (*) 70
Lập, ngày31 tháng12 năm2007
Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc