Công ty cổ phần dược phẩm Hà Tây là đơn vị hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên. Công ty thực hiện tính trị giá vốn hàng xuất kho theo phương pháp bình quân gia quyền cố định cho cả kỳ. Tuy nhiên, công việc xác định giá vốn hàng xuất bán được thực hiện bằng phần mềm kế toán máy nên có những nét đặc thù riêng.
Công ty sử dụng 2 phương thức tiêu thụ là bán buôn trực tiếp tại kho Công ty với số lượng lớn và bán lẻ tại các quầy thuốc ở các huyện trên tỉnh Hà Tây.
Tài khoản 632 - “Giá vốn hàng bán”. Tài khoản này dùng để phản ánh trị giá vốn của sản phẩm tiêu thụ trong kì.
+ Đối với phương thức bán buôn ở Nghiệp vụ 1 Ngày 29/12/2007 Công ty Cổ phần Dược phẩm Hà Tây xuất bán cho Công ty dược phẩm Phú Thọ 2000 hộp Sp Vitalysine 80 ml và 6750 lọ Natvisol với tổng giá vốn là 9.878.560. Đến cuối tháng khi chạy giá vốn kế toán ghi.
Nợ TK 632: 9.878.560 Có TK 1561: 9.878.560
+ Đối với phương thức bán lẻ thì căn cứ vào giá thực xuất cho các cửa hàng và căn cứ vào phần chênh lệch giữa giá bán của các của hàng để phản ánh giá vốn. Ví dụ như ở nghiệp vụ 2 ngày 1 tháng 12 năm 2007Công ty xuất bán 1 lô hàng cho quầy trung tâm Hà Đông. Giá vốn của lô hàng này là: 15.432.560 khi đó kế toán định khoản.
Nợ TK 1368: 18.522.000 Có TK 1561: 15.432.560 Có TK 632 : 3.089.440
Khi nhận được bảng cân đối tiền hàng giữa các cửa hàng thuốc thì kế toán tại Công ty đinh khoản.
Nợ TK 632 : 7.037.460.893,1 Có TK 1561: 7.037.460.893,1
Từ đây máy sẽ tự động kết chuyển vào Chứng từ Sổ Cái các tài khoản: TK 632, TK 1561.
Sổ Cái kế toán 632- Giá vốn hàng bán
Chứng từ Ghi
sổ Diễn giải TKĐƯ
Phát sinh trong kì Số hiệu Ngày tháng Nợ Có Dư đầu kì 0 09 01/12 Xuất cho CHD Phú Xuyên 1368 16.686.930
01/12 Xuất bán quầy trung
tâm Hà Đông 1368
15.432.560
858 29/12 Xuất bán cho cty dược
Phú Thọ 1561 9.878.560 ... ... ... ... ... ... 989 30/12 Xử lý chênh lệch 5111 856.303.519 989 30/12 Thuế GTGT đầu ra 33311 42.815.176 995 30/12 CDH xuất bán 1561 6.366.613.836 Kết chuyển 911 12.641.983.510 Tổng 14.371.734.690 14.371.734.690 Dư cuối kì 0 Biểu 12. Sổ cái TK632 Công ty Cổ phần Dược phẩm Hà Tây
Sổ Cái kế toán
TK 1561- Giá mua hàng hoá
Từ ngày 01/12/2007 Đến ngày 31/12/2007
Chứng từ Ghi sổ
Diễn giải TKĐƯ
Phát sinh trong kì Số hiệu Ngày tháng Nợ Có 01/12 Dư đầu kì 15.567.889.056 09 01/12 Xuất CHD Phú 1368 16.686.930
Người lâ âp biểu Kế toán trưởng
Ngày 31 tháng 12 năm 2007
Xuyên
…… …… ……….. ………… ……… ………..
16 01/12 Xuất cho quầy
trung tâm Hà Đông. 1368 15.432.560 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
…… ……. ……… ……… ……… ……… 858 29/12 Xuất bán Cty dược Phú Thọ 632 9.878.560 987 30/12 Các CHD nhâ âp thành phẩm 1368 6.225.738.537 995 30/12 CHD xuất bán 632 6.366.613.836 Cộng phát sinh 24.346.537.903 18.679.362.131 Số dư cuối kì 21.235.364.471
(Nguồn: Phòng Tài chính – Kế toán
Người lâ âp biểu Kế toán trưởng Ngày 31 tháng 12 năm 2007 Thủ trưởng
Biểu 13. Trích Sổ Cái tài khoản 1561
2.2.3.Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu.
Công ty cổ phần dược phẩm Hà Tây là đơn vị sản xuất kinh doanh dược phẩm, là loại hàng hóa không thể phân loại phẩm cấp chất lượng, nên không có tình trạng hàng bán bị trả lại do kém phẩm chất hay do hàng tồn đọng. Vì vậy các khoản giảm trừ hầu như chỉ là do khuyến khích khách hàng mua với số lượng. Khi có sự biến động về giá cả của thành phẩm, hàng hóa, phòng kế hoạch sẽ lập báo cáo đề nghị giám đốc Công ty xem xét và quyết định cho phép hạ giá số thành phẩm, hàng hóa đó. Nếu giám đốc đồng ý, công ty sẽ thực hiện giảm giá hàng bán. Kế toán căn cứ vào số tiền giảm giá cho khách hàng đối với số thành phẩm, hàng hóa được giảm giá để hạch toán trực tiếp doanh thu bán hàng ngay trên hóa đơn, và ghi sổ kế toán số tiền sau khi đã trừ đi khoản giảm giá.
Như vậy, để hạch toán các khoản giảm trừ doanh thu, công ty cổ phần dược phẩm Hà Tây không thực hiện hạch toán riêng rẽ, mà hạch toán giảm trực tiếp vào doanh thu tiêu thụ. Do đó kế toán không sử dụng các tài khoản giảm trừ doanh thu như: TK531 giảm giá hàng bán, TK532 Hàng bán bị trả lại.