S 4: m ng li kinh doanh ca cụng ty TNHH th ng mi ơ đồ ạ ướ ủ ươ ạ
2.2.4.2 Kế toỏn chi phớ quản lý doanh nghiệp
Chi phớ quản lý doanh nghiệp là những khoản chi phớ phỏt sinh cú liờn quan đến những hoạt động quản lý chung của cả cụng ty. Giống như chi phớ bỏn hàng, chi phớ quản lý doanh nghiệp cũng được bự đắp khối lượng doanh thu thuần thực hiện của hoạt động bỏn hàng và hoạt động tài chớnh trong kỳ kế toỏn. Chi phớ bỏn hàng của cụng ty phỏt sinh kỳ nào
được kết chuyển toàn bộ để xỏc định kết quả kinh doanh của kỳ đú. Chi phớ quản lý của Cụng ty gồm cỏc khoản sau:
- Tiền điện, tiền nước - Tiền vệ sinh
- Chi phớ hội họp - Phớ chuyển tiền
- Chi phớ cho văn phũng phẩm - Phớ đào tạo cỏn bộ
- Tiền lương trả cho cỏn bộ quản lý - Khấu hao TSCĐ ở bộ phận quản lý…
TK sử dụng: TK642 – Chi phớ quản lý doanh nghiệp
Tài khoản này phản ỏnh cỏc chi phớ quản lý chung phỏt sinh tại Cụng ty. Tài khoản này khụng được chi tiết thành cỏc tiểu khoản. Kết cấu của tài khoản 642 như sau:
Khi phỏt sinh chi phớ quản lý doanh nghiệp, kế toỏn căn cứ vào cỏc chứng từ gốc như Bảng phõn bổ lương và thanh toỏn tiền lương, Bảng tớnh và phõn bổ khấu hao TSCĐ, Hoỏ đơn tiền điện, nước…ghi vào Sổ chi tiết TK 642 theo trỡnh tự thời gian. Đến cuối thỏng, kế toỏn lập Chứng từ ghi sổ và ghi vào Sổ Cỏi TK 642. Sau đú kết chuyển sang TK 911 để xỏc định kết quả kinh doanh
Trong thỏng 12/2011 kế toỏn cụng ty tập hợp một số nghiệp vụ phỏt sinh liờn quan đến chi phớ quản lý doanh nghiệp như sau:
Biểu 27
Đơn vị: Cụng ty TNHH thương mại và hàng hải RichLand Địa chỉ:Đống Đa – Hà Nội
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 642
Chi phớ quản lý doanh nghiệp
Đơn vị tớnh: đ
SHCT NT Diễn giải TK
ĐƯ
Số phỏt sinh
Nợ Cú
PC 160 05/12 Chi tiền tiếp khỏch 111 6.009.000 PC 161 08/12 Chi tiền mua xăng xe 111 2.877.272
21/12 Mua VPP cho cụng ty 111 14.256.85 4 BTTL 31/12 Chi lương NVQL 334 15.600.00 0 BTTL 31/12 Trớch BHXH, BHYT, KPCĐ 338 3.432.000 Cộng PS T12 42.175.126 Ngày…thỏng12 năm 2011 Người lập biểu (Ký, họ tờn) Kế toỏn trưởng (Ký, họ tờn) Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tờn) Biểu 28 Đơn vị: Cụng ty TNHH thương mại và hàng hải RichLand
Địa chỉ: Đống Đa– Hà Nội
Mẫu số:S02a-DN
(Ban hành theo QĐ số:15/2006 TC/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ
Tài Chớnh
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Thỏng 12 năm 2011
Trớch yếu Số hiệu TK Số tiền Ghi
chỳ
Nợ Cú
A B C 1 2
Chi bằng tiền mặt 642 111 23.143.126
Cộng 23.143.126
Kốm theo: ….. chứng từ gốc Ngày 31 thỏng 12 năm 2011
Người lập Đó ký Kế toỏn trưởng Đó ký Biểu 29 Đơn vị: Cụng ty TNHH thương mại và hàng hải RichLand
Địa chỉ: Đống Đa– Hà Nội
Mẫu số:S02a-DN
(Ban hành theo QĐ số:15/2006 TC/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ
Tài Chớnh
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số:42KT Thỏng 12 năm 2011
Trớch yếu Số hiệu TK Số tiền Ghi chỳ Nợ Cú A B C 1 2 Chi Lương NVQL 642 334 15.600.000 Cộng 15.600.000
Kốm theo: ….. chứng từ gốc Ngày 31 thỏng 12 năm 2011
Người lập Đó ký Kế toỏn trưởng Đó ký Biểu 30 Đơn vị: Cụng ty TNHH thương mại và hàng hải RichLand
Địa chỉ: Đống Đa– Hà Nội
Mẫu số:S02a-DN
(Ban hành theo QĐ số:15/2006 TC/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ
Tài Chớnh
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số:43KT Thỏng 12 năm 2011
Trớch yếu Số hiệu TK Số tiền Ghi chỳ
Nợ Cú
A B C 1 2
Cỏc khoản trớch theo lương 642 338 3.432.000
Cộng 3.434.000
Kốm theo: ….. chứng từ gốc Ngày 31 thỏng 12 năm 2011
Người lập
Đó ký
Kế toỏn trưởng
Đó ký
Cuối kỳ, kế toỏn lập chứng từ ghi sổ kết chuyển chi phớ quản lý doanh nghiệp để xỏc định kết quả bỏn hàng.
Biểu 31
Đơn vị:
Cụng ty TNHH thương mại và hàng hải RichLand
Địa chỉ: Đống Đa– Hà Nội
Mẫu số:S02a-DN
(Ban hành theo QĐ số:15/2006 TC/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của
Bộ trưởng Bộ Tài Chớnh
Số: 44KT Thỏng 12 năm 2011
Trớch yếu Số hiệu TK Số tiền Ghi
chỳ
Nợ Cú
A B C 1 2
Kết chuyển chi phớ quản lý doanh
nghiệp 911 642 42.175.126
Cộng 42.175.126
Kốm theo: ….. chứng từ gốc Ngày 31 thỏng 12 năm 2011
Người lập
Đó ký
Kế toỏn trưởng
Đó ký
Từ Chứng từ ghi sổ, kế toỏn tổng hợp sẽ vào Sổ cỏi TK 642
Biểu 32
Đơn vị:Cụng ty TNHH thương mại và hàng hải RichLand Địa chỉ: Hoàng Mai- Hà Nội
Sổ đăng kớ chứng từ ghi sổ Thỏng 12 Chứng từ ghi sổ Số tiền Sổ Ngày, thỏng 41KT 31 /12/2011 23.143.126 42KT 31 /12/2011 15.600.000
43KT 31 /12/2011 3.434.000
44KT 31 /12/2011 42.175.126
Cộng
Ngày 31 thỏng 12 năm 2011
Người ghi sổ Kế toỏn trưởng
Đó ký Đó ký
Biểu 33
Đơn vị: Cụng ty TNHH thương mại và hàng hải RichLand
Địa chỉ:Đống Đa– Hà Nộiị:
Mẫu số:S02c1-DN
(Ban hành theo QĐ số:15/2006 TC/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài Chớnh)
SỔ CÁI
Tài khoản 642- Chi phớ quản lý doanh nghiệp
Thỏng 12 năm 2011 Đơn vị tớnh : đ NT CT Diễn giải TK ĐƯ Số tiền GS Số Ngày Nợ Cú
31/12 41KT 31/12 Chi phớ bằng tiền mặt 111 23.143.126 31/12 42KT 31/12 Chi lương NVQL 334 15.600.000 31/12 43KT 31/12 Cỏc khoản trớch theo lương 338 3.432.000 31/12 44KT 31/12 Kết chuyển chi phớ QLDN 911 42.175.126 Cộng 42.175.126 42.175.126 Người lập biểu (Đó ký)
Hà Nội, ngày 31 thỏng12 năm 2011
Kế toỏn trưởng
2.2.4.3 Chi phớ và doanh thu khỏc.
Trong thỏng 12/2011 tại Cụng ty TNHH thương mại và hàng hải RichLand khụng cú nghiệp vụ khỏc nào xảy ra.